Бухгалтерский баланс и порядок формирования актива и пассива баланса

Содержание: 
 

Введение………………………………………………………………………………3

Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса, порядок формирования статей актива и пассива……………………………………………………………………....5

1.1. Структура бухгалтерского баланса, его сущность и значение…………..5

1.2. Содержание Бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей……………………………………………………………………...7

Глава 2. Структура бухгалтерского баланса с учетом изменений с 2011 г., заполнение бланка формы №1 и формы №2 на основании практических         данных………………………………………………………………………………..25

2.1. Содержание бухгалтерского баланса, характеристика статей актива и пассива с учетом изменений с 2011 г…………………………………………25

2.2. Заполнение формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» с учетом изменений с 2011 г. на основе практических данных…………………………………………………………………………..31

Заключение…………………………………………………………………………..36

Список использованной литературы………………………………………………38

Приложение…………………………………………………………………………40 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    «Бухгалтерский  баланс: порядок формирования актива и пассива баланса» - одна из актуальных тем на сегодняшний день.

      Данная  тема актуальная, потому что в настоящее время бухгалтерский баланс является отчетом о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации на определенный момент времени.  Баланс организации является важнейшим документом финансовой отчетности. Главным его качеством является то, что он определяет состав и структуру имущества предприятия, ликвидность и оборачиваемость оборотных средств, наличие собственного капитала и обязательств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности. Эти сведения баланса служат базой для принятия обоснованных управленческих решений, оценки эффективности будущих вложений капитала и размере финансового риска.

      Актуальность  данного исследования обусловлена  еще и тем, что бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации для широкого круга пользователей. По сведениям бухгалтерского баланса собственники организации и административно-управленческий персонал определяют финансовое положение организации, динамику изменения капитала. Интерпретируя данные бухгалтерского баланса, заинтересованные пользователи осуществляют анализ и оценку ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости, деловой активности организации, наращивания ее собственного капитала.

      Данная  тема достаточно подробно освещена в  научных трудах следующих авторов: Л. В. Донцова, В. Г. Артеменко, И. Н. Богатая, В. Э. Керимов, Н. П. Кондраков и другие.

      Таким образом актуальность темы исследования не вызывает сомнений.

      Объект  исследования – содержание и структура  бухгалтерского баланса.

      Предмет исследования – бланки формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы  №2 «отчет о прибылях и убытках».

      Цель  работы – рассмотреть бухгалтерский  баланс, порядок формирования статей актива и пассива баланса.

      Для достижения цели необходимо решить следующие  задачи:

1. Изучить сущность бухгалтерского баланса, порядок формирования статей актива и пассива;
2. На основании теоретического анализа изучения проблемы, систематизировать знания о структуре бухгалтерского баланса с учетом изменений с 2011 г., заполнении бланков формы №1 и формы №2 на основании практических данных;
3. Рассмотреть сущность и специфику содержания бухгалтерского баланса, характеристику статей актива и пассива с учетом изменений с 2011 г.;
4. Систематизировать и обобщить существующие в специальной литературе, научные подходы к данной проблеме.

    Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении научного знания по данной проблеме.

    Успешность  выполнения задач по написанию курсовой работы в наибольшей степени зависит от выбранных методов исследования.

    Структура курсовой работы выражается в ее содержании.

    Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит  из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложения. Название глав отображает их содержание.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 1. Сущность бухгалтерского баланса, порядок  формирования статей актива и пассива. 

    1.1. Структура бухгалтерского баланса, его сущность и значение. 

    Бухгалтерский баланс – отчет об имущественном и финансовом положении организации, представляющий информацию о наличии на конец каждого отчетного периода (месяца, квартала, года) ее активов, обязательств и результатов деятельности.

    Составление бухгалтерского баланса является следствием применения в бухгалтерском учете  способа балансового обобщения, обеспечивающего периодическое (по окончании отчетного периода) сопоставление  стоимости имущества и обязательств организации, ее доходов и расходов.

    Для раздельного отражения имущества  и обязательств бухгалтерский баланс имеет форму таблицы, состоящей  из двух частей – актива и пассива. В активе отражается стоимость отдельных видов имущества (активов), а в пассиве – обязательств организации, выступающих в качестве источников формирования имущества. Каждый отдельный вид имущества и обязательств называют статьей баланса.

    Статьи  актива и пассива бухгалтерского баланса сгруппированы по разделам. Отдельные виды имущества размещены в активе баланса по степени возрастания их ликвидности (способности превращаться в денежные средства), а статьи обязательств расположены в пассиве по мере убывания времени их погашения. Структура баланса, название разделов и статей баланса, порядок формирования информации по отдельным статьям утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

    Актив баланса включает два раздела.

    Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе представлены остатки по следующим статьям: нематериальные активы; основные средства; результаты исследований и разработок; доходные вложения в материальные ценности; финансовые вложения; отложенные налоговые активы; прочие внеоборотные активы.

    Раздел  П. Оборотные активы. Данный раздел включает остатки по статьям; запасы; налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям; дебиторская задолженность; финансовые вложения; денежные средства, прочие оборотные активы.

    Пассив  баланса состоит из трех разделов.

    Раздел III. Капитал и резервы. Этот раздел объединяет остатки по статьям: уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей); собственные акции, выкупленные у акционеров; переоценка внеоборотных активов; добавочный капитал (без переоценки); резервный капитал; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

    Раздел IV. В долгосрочные обязательства включены остатки по статьям: заемные средства; отложенные налоговые обязательства; резервы под условные обязательства; прочие обязательства.

    Раздел V. Краткосрочные обязательства содержат остатки по статьям: заемные средства; кредиторская задолженность; доходы будущих периодов; резервы предстоящих расходов; прочие обязательства.

    Особенностью  бухгалтерского баланса является равенство  итогов актива и пассива. Оно вытекает из сущности балансового обобщения, при котором стоимость имущества сопоставляется с обязательствами организации. При этом и в активе, и в пассиве баланса представлена одна и та же величина капитала, но в разных группировках: в активе – по формам, которые принимает капитал на разных стадиях кругооборота (видам имущества), а в пассиве – по источникам привлечения капитала (обязательствам перед собственниками, банками или кредиторами).

    Баланс (от франц. balance – весы) – количественное соотношение, состоящее из двух частей, которые должны быть равны друг другу. В бухгалтерском учете балансом называют не только форму отчета, но и итоги актива и пассива баланса.

    Балансовое  уравнение имеет следующий вид: Активы = Пассивы.

    Его можно представить и в другой форме, выделив из пассивов капитал  организации и ее обязательства: Активы = Капитал + Обязательства.

    Отсюда  следует равенство: Капитал = Активы – Обязательства.

    Полученная  в результате такого расчета величина капитала характеризует стоимость чистых активов (активов, созданных за счет капиталов, принадлежащих собственникам организации). Этот показатель играет важную роль в оценке финансового положения организации, ее финансовой независимости.

    Бухгалтерский баланс – одна из форм бухгалтерской  отчетности, в которой представлено имущество, капитал и обязательства, что позволяет внешним и внутренним пользователям информации оценивать потенциал и масштаб деятельности организации, ее имущественное и финансовое положение.

    Бухгалтерский баланс может иметь форму двусторонней таблицы, в левой части которой  размещены разделы и статьи актива, а в правой – пассива баланса, или односторонней таблицы, в которой пассив баланса размещен вслед за активом баланса, В типовой форме бухгалтерского баланса разделы и статьи пассива баланса размещены вслед за его активом.¹ 

    1.2. Содержание Бухгалтерского баланса и порядок формирования его показателей. 

    Бухгалтерский баланс (форма № 1) составляют по форме, утвержденной Минфином РФ.

    Раздел I. Внеоборотные активы. Остаток по статье "Нематериальные активы" формируют в соответствии с нормами ПБУ 14/2000 "Учет нематериальных активов"².

    По  статье "Нематериальные активы" отражают их наличие по остаточной стоимости, которую определяют путем вычитания  из первоначальной стоимости сумм накопленной  амортизации. В организациях, которые  учитывают амортизацию нематериальных активов на счете 05 "Амортизация нематериальных активов", их остаточную стоимость рассчитывают путем вычитания из остатка по дебету счета 04 "Нематериальные активы" остатка по кредиту счета 05 "Амортизация нематериальных активов".

    В организациях, учитывающих амортизацию нематериальных активов по кредиту счета 04 "Нематериальные активы", их остаточная стоимость формируется по дебету этого счета.

    В Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отражают первоначальную стоимость и сумму начисленной  амортизации по видам нематериальных активов на начало и конец отчетного года, стоимость поступивших и выбывших в течение года объектов нематериальных активов.

    В пояснительной записке раскрывают следующую информацию об учетной  политике организации в области  учета нематериальных активов:

    - о способах оценки нематериальных  активов, приобретенных не за  денежные средства;

    - о принятых организацией сроках  полезного использования нематериальных  активов (по отдельным группам);

    - о способах начисления амортизационных отчислений по отдельным группам нематериальных активов;

    - о способах отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по нематериальным активам.

    Остаток по статье "Основные средства" формируют в соответствии с нормами ПБУ 6/01 "Учет основных средств"³. По этой статье указывают остаточную стоимость основных средств (за исключением тех объектов основных средств, по которым амортизацию не начисляют, а поэтому в балансе показывают их первоначальную стоимость). Остаточную стоимость основных средств определяют путем вычитания из остатка по дебету счета 01 "Основные средства" кредитового сальдо по счету 02 "Амортизация основных средств".

    В Приложении к бухгалтерскому балансу  и пояснительной записке раскрывают с учетом существенности следующую  информацию:

    - о первоначальной стоимости и сумме начисленной амортизации по основным группам основных средств на начало и конец отчетного года;