Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия, методика составления прогнозного агрегированного бухгалтер

 

 

Продолжение таблицы 2.4

 

    Как видно из данных таблицы 2.4:

• коэффициент автономии на 31.12.2009 г. составил 0,30, на 31.12.2010 г. 0,03, значение показателя увеличилось на 0,013 пункта, однако не соответствует нормальному значению, что указывает на ослабевание финансовой независимости предприятия от внешних источников;
• соотношение заемных и собственных средств на 31.12.2009 г. составило 9,25, на 31.12.2010 г. – 9,13, значение показателя снизилось на 0,12 пункта, показатель не соответствует нормальному значению. Эта тенденция свидетельствует о преобладании заемных средств над собственными;
• коэффициент обеспеченности собственными средствами также не соответствует нормальному значению и, оставаясь неизменным, составляет 0,04. Предприятие не обеспечено в должной мере собственными оборотными активами;
• удельный вес заемных средств и на 31.12.2009 г. составляет 0,27,  на 31.12.2010 г. -  0,12. Положительным является факт снижения значения показателя, однако на конец отчетного года показатель существенно ниже нормального значения. Слишком большая доля заемных средств снижает платежеспособность предприятия, подрывает его финансовую устойчивость и соответственно снижает доверие к нему контрагентов и уменьшает вероятность получения кредита;
• удельный вес дебиторской задолженности незначителен  в течение всего отчетного периода, однако наблюдается отрицательная тенденция увеличения этого показателя;
• удельный вес собственных и долгосрочных заемных средств и на 31.12.2009 г. и на 31.12.2010 г. соответствует нормальному значению (более  0,5)  и составляет соответственно  0,73 и  0,88.

     Анализ финансовой устойчивости свидетельствует о том, что предприятие ЗАО «РОКС-М» нельзя отнести к финансово устойчивым, на предприятии отмечается существенный недостаток финансовых активов. Рекомендуется восстановление равновесия за счет пополнения источников собственных средств, сокращения дебиторской задолженности и ускорения оборачиваемости запасов.

3. Методика составления  прогнозного агрегированного  бухгалтерского баланса

 

      1. Переменные расходы, оборотные активы и краткосрочные обязательства при наращивании выручки (нетто) от продаж на определенное количество процентов увеличиваются в среднем на столько же процентов. Это означает, что и оборотные активы, и краткосрочные обязательства будут составлять в прогнозируемом периоде прежний процент от выручки (нетто) от продаж.

      2. Процент увеличения стоимости  основных средств рассчитывается  под заданный процент наращивания  выручки (нетто) от продаж с  учетом технологии производства, а также наличия неиспользуемых или используемых не в полной мере основных средств на начало периода прогнозирования, степенью их физического и морального износа и т. п.

      3. Остальные внеоборотные активы (т.е.  за исключением основных средств), как правило, берутся в прогноз неизменными.

      4. Долгосрочные обязательства берутся  в прогноз неизменными.

      5. Элементы собственного капитала: уставный капитал, собственные  акции, выкупленные у акционеров, добавочный капитал, резервный капитал, доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов - берутся в прогноз неизменными.

      6. Нераспределенная прибыль прогнозируется  с учетом прогнозируемых нормы  прибыли и нормы распределения  чистой прибыли на дивиденды:

        НПК = НПР+ВРн* х Нпр* х (1 - Нр*), (1) где HTTP* - нераспределенная прибыль на конец периода прогнозирования;

      НПР - нераспределенная прибыль на начало периода прогнозирования;

      ВРн* - прогнозируемая выручка (нетто) от продаж;

      Нпр* - прогнозируемая норма прибыли (соотношение  чистой прибыли и выручки (нетто) от продаж);

      Нр* - прогнозируемая норма распределения чистой прибыли на дивиденды (соотношение дивидендов и чистой прибыли).

      7. Подсчитав все это, выясняют, сколько  пассивов не хватает, чтобы  покрыть необходимые активы пассивами - это и будет требующаяся сумма дополнительного внешнего финансирования (ДВФ).

Заключение

 

      Финансовая  отчетность, составление которой  отвечает принципу полезности для принятия решений внутренними и внешними пользователями, является важным инструментом управления финансами. Баланс является основной формой финансовой отчетности, позволяющей рассчитать коэффициенты отчетности, используемые в финансовом управлении.

      В работе проведен анализ финансовой структуры  баланса ЗАО «РОКС-М». На начало и конец отчетного периода финансовое состояние  предприятия ЗАО «РОКС-М» характеризуется как неустойчивое; на предприятии отмечается недостаток собственных оборотных средств, а также долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат. 

      На 31.12.2010 г. предприятие «РОКС-М» не может погасить свои наиболее срочные обязательства за счет наиболее ликвидных активов, однако погашение этих обязательств возможно при условии реализации готовой продукции, получения оплаты за товары и возвращения дебиторской задолженности, то есть за счет быстрореализуемых активов.

      На  31.12.2010 г. предприятие ЗАО «РОКС-М» по ряду относительных показателей не соответствует требованиям платежеспособности.

      Анализ  показателей оборачиваемости позволяет  сделать вывод,  что   по всем   коэффициентам  в  2010 г. в ЗАО «РОКС-М» наблюдается отрицательная  динамика, что свидетельствует о снижении деловой активности. 

      Для стабилизации финансового состояния  предприятия рекомендовано:

• проводить работу по снижению дебиторской задолженности, 
• увеличить долю источников собственных средств в оборотных активах,
• использовать в практике работы предприятия  заемные средства,
• понизить остатки товарно-материальных ценностей путем реализации малоподвижных, либо неиспользуемых в производстве запасов,
• постоянно проводить работу по ускорению оборачиваемости оборотных средств, что дает дополнительные источники для сокращения недостатка собственных оборотных средств.

Список  использованных источников

 
      

1. Гражданский кодекс Российской Федерации часть  первая от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ и часть третья от 26 ноября 2001 г. № 146-ФЗ (с изменениями от 26 января, 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г., 29 июня, 29 июля, 2, 29, 30 декабря 2004 г., 21 марта, 9 мая, 2, 18, 21 июля 2005 г., 3, 10 января, 2 февраля, 3, 30 июня, 27 июля, 3 ноября 2006г., 27.12.2010));
2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ, часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа, 4 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004 г., 18 мая, 3, 6, 18, 30 июня, 1, 18, 21, 22 июля, 20 октября, 4 ноября, 5, 6, 20, 31 декабря 2005, 10 января, 2, 28 февраля, 13 марта, 3, 30 июня, 18, 26, 27 июля, 16 октября, 3, 10 ноября 2006 г., от 28.09.2010).
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г., 3 ноября 2006 г.,  28.09.2010).
4. Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (с изм. и доп. от 11 июля, 31 декабря 1998 г., 21 марта 2002 г., 29 декабря 2004 г., 27 июля 2006 г., 27.12.2010);
5. Федеральный закон от 30.12.2009  № 307-ФЗ (ред. от 01.07.2010) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 24.12.2009).
6. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н  «Об утверждения положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (с изм. от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г., 18 сентября 2006 г.);
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2009, утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2009 г. № 106 н. Электронная система Консультант Плюс, 06.10.2009.
8. Приказ Минфина РФ от 20 декабря 1994 г. № 167 «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров (контрактов) на капитальное строительство» ПБУ 2/94»;
9. Приказ Минфина РФ от 10 января 2000 г. № 2н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2000»;
10. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (с изм. 18 сентября 2006 г.);
11. Приказ Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01»;
12. Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (с изм. и доп. от 18 мая 2002 г., 21 декабря, 18 сентября 2006 г.);
13. Приказ Минфина РФ от 25 ноября 1998 г. № 56н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «События после отчетной даты» ПБУ 7/98»;
14. Приказ Минфина РФ от 28 ноября 2001 г. № 96н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
15. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября 2006 г.);
16. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (с изм. и доп. от 30 декабря 1999 г., 30 марта 2001 г., 18 сентября 2006 г.);
17. Приказ Минфина РФ от 13 января 2000 г. № 5н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об аффилированных лицах» ПБУ 11/2000» (с изм. и доп. от 30 марта 2001 г.);
18. Приказ Минфина РФ от 27 января 2000 г. № 11н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» ПБУ 12/2000» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
19. Приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 92н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» ПБУ 13/2000» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
20. Приказ Минфина РФ от 2 августа 2001 г. № 60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
21. Приказ Минфина РФ от 2 июля 2002 г. № 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по прекращаемой деятельности» ПБУ 16/02» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
22. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 115н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» ПБУ 17/02» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
23. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. № 114н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02»;
24. Приказ Минфина РФ от 10 декабря 2002 г. № 126н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02» (с изм. 18 сентября 2006 г.);
25. Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2003 г. № 105н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация об участии в совместной деятельности» ПБУ 20/03» (с изм. и доп. от 18 сентября 2006 г.);
26. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (с изм. и доп. от 7 мая 2003 г., 18 сентября 2006 г.);
27. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 2 июля 2010 г. № 66н;
28. Бухгалтерская финансовая отчетность: учеб. Пособие / под ред. Ларионова А.Д. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006;
29. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / под. ред. Лащинской Л.В. – издательство «Перспектива», 2010;
30. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. Пособие / под ред. проф. Новодворского В.Д. – М.: ИНФРА-М, 2010;
31. Международные и российские стандарты бухгалтерского учета: Сравнительный анализ, принципы трансформации, направления реформирования: учебник / под ред. Николаева С.А., Безрученко Г.А., Галдина А.А. - Ан-Пресс, 2010;
32. Сотникова Л.В. Как избежать возможных ошибок при составлении отчетности//Бухгалтерский учет.-2010.-№13.-с.5-11;
33. Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации: Учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по специальности "Бухгалтерский учет, анализ и аудит". М: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. 240 с.

Приложения

 

1. Бухгалтерский баланс ЗАО «РОКС-М» на 31 декабря 2010г.;
2. Отчет о прибылях и убытках за 2010 год.