Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия, методика составления прогнозного агрегированного бухгалтер

Министерство  образования и науки России

ФГБОУ ВПО  «Ижевский государственный технический  университет»

Факультет «Менеджмент и маркетинг»

Кафедра «Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной  деятельности» 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

на тему: «Бухгалтерский баланс и его роль в анализе финансового состояния предприятия, методика составления прогнозного агрегированного бухгалтерского баланса» 
 
 
 
 

Выполнил:

студент гр 

Проверил:

зав. каф., доцент                                                                             Синютина В. А.

  
 
 

Ижевск 2012

 

     Содержание 

Введение

 

      Балансовый  отчет  представляет собой систему  показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Балансовый отчет  является завершающим этапом учетной работы. Данные балансового отчета используются внешними пользователями для оценки эффективности деятельности организации, а также  для экономического анализа в самой организации. Вместе с тем данные балансового отчета  необходимы для оперативного руководства хозяйственной деятельностью и служат базой для последующего планирования.

      Умение  и культура составления балансового  отчета – немаловажный фактор успешного ведения бизнеса как с позиции самой организации, подготовившей отчет, так и с позиции ее внешних контрагентов.

      Во-первых, хорошо структурированный отчет  позволяет руководству предприятия  и его владельцам по-новому взглянуть на состояние дел на предприятии, достигнутые результаты финансово-хозяйственной деятельности, определиться с перспективами ее развития.

      Во-вторых, для контрагентов предприятия бухгалтерская  отчетность  все в большей степени  становится основным информационным документом, подтверждающим возможность и экономическую целесообразность взаимодействия с данным предприятием. В-третьих, отчетность  – это своеобразный способ рекламы деятельности (нередко первым шагом фирмы-контрагента при установлении производственных контактов является запрос о возможности ознакомления с годовым бухгалтерским отчетом потенциального партнера), поэтому от того, насколько грамотно и привлекательно составлен отчет, может в значительной степени зависеть результат предстоящих переговоров о сотрудничестве.

      Актуальность  темы курсовой работы обусловлена тем, что важную роль при принятии решений относительно эффективного управления и делового сотрудничества играет информация о деятельности организации, доступ к которой пользователи получают через бухгалтерскую отчетность. 

      Цель  курсовой работы – изучить задачи и методику проведения анализа статей бухгалтерского баланса.

      Задачи  курсовой работы:

• исследовать сущность балансового отчета, его состава; рассмотреть аналитические возможности бухгалтерского баланса;
• определить роль балансовой отчетности в анализе финансового состояния предприятия;
• изучить методику составления прогнозного агрегированного бухгалтерского баланса;
• провести анализ статей бухгалтерского баланса исследуемого предприятия;
• разработать рекомендации, направленные на оптимизацию статей бухгалтерского баланса.

      Объект  исследования -   ЗАО «РОКС-М».

      Предмет исследования – задачи и методика анализа статей бухгалтерского баланса.

      Научно-методической основой для написания работы явились, в первую очередь, нормативные акты, касающиеся вопросов бухгалтерского учета, а также широкий круг методической литературы по экономическому анализу.

1. Теоретические аспекты  анализа статей  бухгалтерского баланса

1.1Баланс как основная форма финансовой отчетности. Структура

бухгалтерского баланса 

 

      Бухгалтерский баланс (формы № 1) является основной формой бухгалтерской отчетности. В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном выражении.

      Основой построения баланса является классификация  хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств  – актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

      Актив баланса включает в себя следующие  статьи:

• внеоборотные активы – «Основные средства», «Незавершенные капитальные вложения», «Нематериальные активы», «Финансовые вложения» и др.;
• оборотные (краткосрочные) активы – «Запасы», «Краткосрочная дебиторская задолженность», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», прочие оборотные активы.

      Основные  средства (внеоборотные активы) участвуют  в производственном процессе многократно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям. Оборотные средства потребляются полностью в течение одного производственного цикла, и их стоимость переносится на готовую продукцию целиком.

      В пассиве отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования. Пассив включает в себя:

• собственные средства предприятия – «Собственный капитал», «Уставный капитал (фонд)», «Добавочный капитал», «Резервный капитал (фонд)» и др.;
• заемные средства – «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

      Пассивы показывают, сколько денег было получено предприятием, активы – как предприятие использовало полученные средства, во  что оно их вложило.

      Правила оценки статей баланса установлены  Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности и инструкциями (указаниями) по составлению бухгалтерской отчетности [18; c. 110].

      В соответствии с Положением по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности основные средства и нематериальные активы отражают в балансе по остаточной стоимости; сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тару, запасные части и другие материальные ресурсы - по фактической себестоимости; готовую продукцию и отгруженную продукцию в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов и использования счета 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» – по полной или неполной фактической производственной  себестоимости и по полной или неполной нормативной (плановой) себестоимости продукции.

      Товары  в организациях, занятых торговой деятельностью, отражаются в балансе по стоимости их приобретения.

      Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться  в балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают  по фактическим производственным затратам.

      Материальные  ценности, на которые цена  в течение  года снижалась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года по цене возможной продажи, когда они ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

      Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства (включая  денежные документы), ценные бумаги, дебиторскую  и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории Российской Федерации, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на последнее число отчетного периода.

      Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При разногласиях заинтересованная сторона обязана в установленные сроки передать необходимые материалы на рассмотрение   органам, уполномоченным разрешать соответствующие споры.

      Дебиторскую задолженность, по которой истек  срок исковой давности, другие долги, нереальные для взыскания, списывают  по решению руководителя предприятия  за счет резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты хозяйственной деятельности коммерческой организации и увеличение расходов у некоммерческой организации.

      Списание  долга в убыток вследствие неплатежеспособности является аннулирование задолженности. Она отражается за балансом в течение  пяти лет с момента списания для  наблюдения за возможностью ее взыскания  с должника в случае изменения его имущественного положения.

      Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой  давности, списываются на финансовые результаты хозяйственной  деятельности коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации.

      Отражаемые  в отчетности суммы по расчетам с  финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны. Оставление на балансе неотрегулированных сумм по этим расчетам  не допускается.

      Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относят на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения уплаты отражают в отчетности получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов и кредиторов.

      В случае продажи и прочего выбытия  имущества организации (основных средств, производственных запасов, ценных бумаг) убыток или доходов по этим операциям относят на финансовые результаты у коммерческой организации  или увеличение расходов (доходов) у некоммерческой организации.

      Невозмещенные потери от стихийных бедствий списывают  по решению руководителя организации на финансовые результаты отчетного года  организации (в дебет счета 99 «Прибыли и убытки»).

1.2 Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового состояния организации         

 

      Для принятия решений в области управления финансами предприятия необходимо иметь информацию о деятельности предприятия за прошлые периоды, позволяющую оценить потенциальные финансовые возможности предприятия на  предстоящие периоды.

      Такая информация должна содержать сведения, необходимые для:

• оценки текущего финансового положения предприятия, его активов, обязательств и собственного капитала, а также оценки изменений в этих статьях за определенный период;
• оценки потоков денежных средств предприятия, их суммы, времени притока и оттока и связанного с этим фактора риска;
• принятия инвестиционных решений и решений по выбору источников финансирования.

      Основные  показатели, отражающие финансовое положение  предприятия, представлены в балансе. Баланс характеризует финансовое положение  предприятия на определенную дату и отражает ресурсы предприятия в единой денежной оценке по их составу и направлениям использования, с одной стороны (актив), и по источникам их финансирования – с другой (пассив) [12; c. 66].

      Баланс  содержит подробную характеристику ресурсов предприятия. Однако для финансового управления необходимо выделить некоторые основные параметры, которые характеризуют эффективность решений, принятых в прошлые отчетные периоды, и являются базой предстоящих финансовых решений. К этим показателям  относятся: общая стоимость активов предприятия; доли долгосрочные и краткосрочных активов в общей сумме активов; доли вложений в физические и финансовые активы в общей сумме активов; общая стоимость собственного капитала; прирост стоимости вложенного капитала; стоимость заемного капитала; доли долгосрочных и краткосрочных источников финансирования в общей сумма пассивов [20; с. 213].

      Некоторые показатели содержатся непосредственно  в балансе и пояснительной записке. Однако ряд показателей должен быть получен с помощью дополнительных расчетов, перегруппировке данных баланса или же привлечения данных бухгалтерского учета. С точки зрения финансового управления активы предприятия отражают инвестиционные решения, принятые предприятие за период деятельности. В основе расположения статей актива баланса находится критерий ликвидности, то есть способности превращения средств предприятия в денежную наличность. Принципиальным для финансового управления является разделение активов на долгосрочные и краткосрочные. Долгосрочные активы – это средства, которые используются в течение более чем одного отчетного периода, приобретаются с целью использования в хозяйственной деятельности и не предназначены для продажи в течение года. Краткосрочные активы или оборотные средства – это средства, использованные, проданные или потребленные в течение одного отчетного периода. Для принятия финансовых решений важно из состава оборотных активов выделить следующие группы ресурсов: денежные средства; краткосрочные финансовые вложения; дебиторская задолженность; материально-производственные запасы.