Бухгалтерская отчетность. Ответы

Учет денежных документов (марок, путевок в дома Отдыха, акций акционерных обществ  и т. п. ) ведется на счете 56.

Учет денежных переводов в пути ведется на счете 57. 
 

26. Оценка  статьи баланса «Непокрытые убытки прошлых лет».

  В разделе "Убытки" нарастающим итогом отражаются отдельно убытки, полученные на начало отчетного года и за отчетный год.

  Положением  № 34н закрепляется новый подход к формированию окончательного финансового  результата (п. 83), который представляет собой нераспределенную прибыль (непокрытый убыток), которая складывается из полученной в течение отчетного периода прибыли (убытка) за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

  Под иными  аналогичными обязательствами следует  понимать и штрафные санкции за ненадлежащее исполнение организациями обязательств по платежам в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования.

  Суммы убытков наряду с убытками от финансово-хозяйственной деятельности включают также отнесенные на убытки суммы использованных организацией собственных оборотных средств на покрытие определенных расходов, источником которых должна быть прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов на прибыль.

  Записи  по статье "Убытки отчетного года" могут иметь место в течение  года в следующих случаях:

  а) когда  получен убыток от финансово-хозяйственной  деятельности (балансовый убыток - сальдо дебетовое по счету 80);

  б) когда  получен убыток от финансово-хозяйственной деятельности и, кроме того, организация понесла расходы, которые списаны за счет прибыли после налогообложения (санкции за несоблюдение правил налогообложения), т. е. чистой прибыли (арифметическая сумма дебетовых остатков по счетам 80 и 81);

  в) когда  имеется превышение дебетового оборота  по счету 81 над суммой полученной прибыли  по счету 80 без корреспонденции по этим счетам.

  После проведения реформации баланса перед  составлением годового баланса следует  подумать об источниках покрытия возникших в текущем году убытков (или убытков, возникших в прошлых годах).

  Решение о списании убытков отчетного  года или прошлых лет принимает  орган, который наделен таким  правом:

  - собрание  акционеров и учредителей;

  - совет  директоров, но не главный бухгалтер.

  Чтобы выполнить указанные ранее проводки, главный бухгалтер должен иметь  соответствующее решение исполнительного  органа. 
 
 

27. Оценка  статьи баланса «Уставный  капитал», «Добавочный  капитал».

"Уставный  капитал "

Организация показывает по данной статье сумму  капитала (уставного, складочного и т. п. ), зафиксированную собственниками в учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти.

Увеличение  и уменьшение размеров уставного  капитала производится организацией, как правило, по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший год и только после внесения соответствующих изменений в учредительные документы в официально установленном порядке.

"Добавочный  капитал"

По данной статье показывается прирост стоимости  имущества организации, отраженного в активе баланса, произведенный в результате:

а) дооценки имущества организации (переоценки основных средств), производимой по решениям Правительства Российской Федерации;

б) получения  эмиссионного дохода - получения акционерным обществом денежных средств в сумме, превышающей номинальную стоимость проданных акций или стоимость имущества, внесенного как вклад в уставный капитал вместо денежных средств в размере, превышающем сумму вклада;

в) безвозмездного получения имущества, предназначенного для производственных целей;

г) возникновения  курсовой (точнее, суммовой) разницы  от задолженности учредителей по взносам в иностранной валюте в уставный капитал организации. 
 

28. Оценка  статьи баланса «Нематериальные  активы».

  Нематериальные активы отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

  Начисление  амортизации нематериальных активов  производится независимо от результатов  деятельности организации в отчетном периоде одним из следующих способов:

  • линейным;

  • способом уменьшаемого остатка;

  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

  По  нематериальным активам, по которым  невозможно определить срок полезного  использования, нормы амортизационных  отчислений устанавливаются в расчете  на 20 лет (но не более срока деятельности организации).

  Начисление  амортизации нематериальных активов приостанавливается в случаях консервации организации. По нематериальным активам некоммерческих организаций амортизация не начисляется.

  Амортизационные отчисления по организационным расходам организации отражаются в бухгалтерском учете путем равномерного уменьшения первоначальной стоимости в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации).

  Приобретенная деловая репутация организации  должна быть скорректирована в течение 20 лет (но не более срока деятельности организации). Амортизационные отчисления по положительной деловой репутации организации отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения ее первоначальной стоимости. Отрицательная деловая репутация организации равномерно списывается на финансовые результаты организации как операционные доходы.  

29. Оценка  статьи баланса «Основные  средства».

  Основные  средства отражаются в бухгалтерском  балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации.

  Начисление  амортизации основных средств производится независимо от результатов хозяйственной  деятельности организации в отчетном периоде одним из следующих способов:

  • линейным;

  • способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);

  • способом уменьшаемого остатка;

  • способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

  Не  начисляется амортизация по следующим основным средствам:

  • земельным участкам и объектам природопользования;

  • музейным предметам и коллекциям.

  Начисление  амортизации приостанавливается:

  • на период реконструкции, модернизации и капитального ремонта основных средств, если срок проведения этих работ превышает один год;

  • если основные средства переведены на консервацию на срок более трех месяцев.

  Перечисленные объекты основных средств отражаются в балансе по первоначальной стоимости.

  Активы  стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

  Не  подлежат амортизации объекты основных средств некоммерческих организаций.

  Коммерческая  организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного  года) переоценивать объекты основных средств повосстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам с отнесением возникающих разниц на счет добавочного капитала.  

30. Оценка  статьи баланса «Долгосрочные  финансовые вложения»

  Финансовые  вложения принимаются к учету  по первоначальной стоимости.

  Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

  Первоначальная  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.

  Для целей  последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

  • финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

  • финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

  Финансовые  вложения первой группы отражаются в  бухгалтерской отчетности на конец  отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (Дебет 91 Кредит 58 или Дебет 58 Кредит 91).

  Финансовые  вложения второй группы подлежат отражению  в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

  По  долговым ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу  между первоначальной стоимостью и  номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов).

  По  долговым ценным бумагам и предоставленным займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском учете не производятся. Организация должна обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета.

  Устойчивое  существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В этом случае на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

  Устойчивое  снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным  наличием следующих условий:

  • на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;

  • в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

  • на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

  В случае выявления устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений организация образует резерв под обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

  В бухгалтерской  отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

  Проверка  на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в  год по состоянию на 31 декабря  отчетного года при наличии признаков обесценения или на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.