Бухгалтерская отчетность. Ответы

Учет  указанных операций ведется на за балансовых счетах вне системно, т.е. без применения двойной записи, или без корреспонденции, - только по дебету или только по кредиту. По дебету за балансового счета отражают получение ценностей либо возникновение обязательств, а по кредиту - их выбытие (списание). Учет по каждому за балансовому счету рекомендуется вести в соответствующей ведомости аналитического учета имущества или обязательств.

Данные, отраженные на за балансовых счетах, включены в состав показателей бухгалтерской отчетности. Они представляются в виде справочной таблицы к балансу. Если у организации есть показатели по за балансовым счетам и они не включены в бухгалтерскую отчетность, то такая отчетность может быть признана недостоверной. 

19. Состав  информации о дебиторской  задолженности.

Информация  о дебиторской задолженности  предприятия предоставляется в  налоговые органы в составе Приложения к бухгалтерскому балансу (разд.2 "Дебиторская и кредиторская задолженность"). В указанном разделе Приложения находит отражение информация об общей сумме краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности, общей сумме просроченной задолженности, просроченной задолженности длительностью свыше трех месяцев.

Порядок списания дебиторской задолженности

В настоящее  время вопросы, так или иначе  связанные с дебиторской задолженностью, регулируются следующими документами:

- Гражданский  кодекс РФ;

- Указ Президента  РФ от 20 декабря 1994 г. N 2204 "Об  обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)";

- Постановление  Правительства РФ от 18 августа  1995 г. N 817 "О мерах по обеспечению  правопорядка при осуществлении  платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)";

- Положение  о составе затрат;

- Положение  по ведению бухгалтерского учета;

- Методические  указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные  Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

20. Состав информации о заемных средствах и их движении.

Заемные  средства  предприятия  поступают  в  результате   финансовых отношений с финансово-кредитной системой.  Эти средства направляются  для  создания  добавочного  капитала,  инвестиционного  фонда, других фондов денежных средств  (для  погашения  кредитов  банков,  освоения новой  техники,  научно-  исследовательских  работ,  отчислений  вышестоящей организации). Уже из этих фондов создаются все остальные фонды предприятия.

Заемные средства – обязательства, возникшие  во исполнение договора займа. По  договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи определенного рода и качества, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика  процентов на сумму займа в размере и в по-

рядке, определенных договором. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются  ежемесячно до дня возврата суммы  займа.

Заемные средства включают в себя обязательства  по:

– полученным кредитам банков (банковским кредитам);

– реализованным  долговым ценным бумагам (облигациям и  др.);

– финансовым векселям выданным;

– полученным займам и ссудам. 

21. Консолидирование  баланса методом  объедения капитала.

 Основные особенности метода объединения капиталов: 1) активы дочерней компании оцениваются в учетных ценах; 2) нераспределенная прибыль и эмиссионный доход по объединяемым компаниям суммируются; 3) расходы по проведению сделки, связанной с объединением компаний, сразу списываются на расходы текущего периода. 

 Важной особенностью метода объединения капиталов является то, что операции по созданию группы касаются лишь акционерного капитала и части эмиссионного дохода компании Д. Оставшаяся часть эмиссионного дохода и нераспределенная прибыль компании Д после совершения сделки являются собственностью всех акционеров компании М (и прежних, и вновь появившихся) и потому в процессе консолидирования баланса не исключаются.  
Методика консолидирования при совершении сделки методом объединения капиталов (группа создана методом объединения капиталов). Основные различия между методиками объединения капиталов и покупки пакета акции. На практике предпочитают по возможности использовать метод объединения капиталов. Основные причины этого заключаются в следующем: Такое разделение произошло только к XIX в. вследствие активного объединения капиталов. Отделение предприятия от гражданина было оформлено не только юридически, но и психологически. Предприниматель начал ощущать себя в двух ипостасях: с одной стороны, как частного гражданина, с другой — как коммерсанта; при этом интересы первого и второго часто противоречили друг другу. Соответственно разделилась и тайна: одна осталась с личностью, тогда как другая начала характеризовать предприятие независимо от того, одна личность или несколько в нем участвовали. Но традиционно продолжали охраняться обе, хотя соблюдение коммерческой тайны, не способствуя экономии материальных и трудовых ресурсов, и препятствовало техническому прогрессу.

22. Консолидирование баланса методом покупки пакета акций.

 В целях составления консолидированной отчетности в учете западных стран руководствуются количественным подходом к определению степени влияния этих операций на инвестора, что в значительной мере условно, так как зависимость инвестируемой компании не обязательно будет обусловливаться высокой долей инвестора в ее акционерном капитале, а контроль может осуществляться другим образом.

 возникает необходимость составления консолидированной отчетности. С одной стороны, каждая из этих компаний является самостоятельным юридическим лицом и составляет свою финансовую отчетность, с другой стороны, в силу особых отношений и связей между дочерней и материнской компаниями они рассматриваются как единое целое и подготавливают общую отчетность, которая называется консолидированной. 

23. Состав  информации об отдельных  видах прибылей и  убытках.

      В последнем разделе формы № 2 нужно  раскрыть отдельные показатели, которые  бухгалтер ранее указал в отчете. Так, по строке «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» указывают аналогичные доходы (расходы) фирмы за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудили арбитры или признал должник. А по строке «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.

      Конечно, если вы не заполните этот раздел, никто фирму не накажет. Но лучше все-таки сделать такие расшифровки. И налоговики будут вам признательны, да и вам самим в дальнейшем будет удобно пользоваться отчетностью.   

24. Оценка  статьи баланса «Краткосрочные финансовые вложения».

  Финансовые  вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости.

  Первоначальной  стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

  Первоначальная  стоимость финансовых вложений, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, может изменяться.

  Для целей  последующей оценки финансовые вложения подразделяются на две группы:

  • финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость;

  • финансовые вложения, по которым их текущая рыночная стоимость не определяется.

  Финансовые  вложения первой группы отражаются в  бухгалтерской отчетности на конец  отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально (Дебет 91 Кредит 58 или Дебет 58 Кредит 91).

  Финансовые  вложения второй группы подлежат отражению  в бухгалтерском учете и в  бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости.

  По  долговым ценным бумагам, по которым  не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу  между первоначальной стоимостью и  номинальной стоимостью в течение  срока их обращения равномерно по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода относить на финансовые результаты коммерческой организации (в составе операционных доходов или расходов).

  По  долговым ценным бумагам и предоставленным  займам организация может составлять расчет их оценки по дисконтированной стоимости. При этом записи в бухгалтерском  учете не производятся. Организация  должна обеспечить подтверждение обоснованности такого расчета.

  Устойчивое  существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые  организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных  условиях ее деятельности, признается обесценением финансовых вложений. В этом случае на основе расчета организации определяется расчетная стоимость финансовых вложений, равная разнице между их стоимостью, по которой они отражены в бухгалтерском учете (учетной стоимостью), и суммой такого снижения.

  Устойчивое  снижение стоимости финансовых вложений характеризуется одновременным  наличием следующих условий:

  • на отчетную дату и на предыдущую отчетную дату учетная стоимость существенно выше их расчетной стоимости;

  • в течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении ее уменьшения;

  • на отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

  В случае выявления устойчивого существенного  снижения стоимости финансовых вложений организация образует резерв под  обесценение финансовых вложений на величину разницы между учетной  стоимостью и расчетной стоимостью таких финансовых вложений.

  В бухгалтерской отчетности стоимость таких финансовых вложений показывается по учетной стоимости за вычетом суммы образованного резерва под их обесценение.

  Проверка  на обесценение финансовых вложений производится не реже одного раза в  год по состоянию на 31 декабря отчетного года при наличии признаков обесценения или на отчетные даты промежуточной бухгалтерской отчетности.

  Объекты финансовых вложений (кроме займов), не оплаченные полностью, показываются в активе бухгалтерского баланса  в полной сумме фактических затрат на их приобретение по договору с отнесением непогашенной суммы по статье кредиторов в пассиве бухгалтерского баланса в случае, когда к инвестору перешли права на объект. В остальных случаях суммы, внесенные в счет подлежащих приобретению объектов финансовых вложений, показываются в активе бухгалтерского баланса по статье дебиторов. 

25. Оценка  статьи баланса «Денежные  средства».

В статью «Денежные средства», отражающую наиболее ликвидную часть текущих активов, рекомендуется объединять статьи «Денежные средства» и «Краткосрочные финансовые вложения» бухгалтерского Баланса.

По соответствующим  статьям баланса показываются остатки  денежных средств и документов, учитываемых  на счетах 50, 51, 52, 55, 56 и 57.

Порядок работы организаций с наличными деньгами, учет которых ведется на счете 50 "Касса", установлен Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Порядок ведения  организациями учета операций с  денежными средствами, находящимися в банках, учет которых ведется на счетах 51, 52, 55, установлен Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Банком России письмом от 9 июля 1992 г. № 14 (в редакции последующих изменений и дополнений), а по валютному счету также с учетом требований валютного законодательства.