Бухгалтерская финансовая отчетность

Строка 690 "ИТОГО по разделу V"

    Показатель  строки 690 представляет собой сумму  показателей по строкам с кодами 610 - 660 и отражает общую величину краткосрочных обязательств организации.

┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐         ┌──────────┐

│Строка 690│ = │Строка 610│ + │Строка 620│ + ... + │Строка 660│

│формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │         │формы N 1 │

└──────────┘   └──────────┘   └──────────┘         └──────────┘

Рисунок 13 –  Строка 690 Бухгалтерского баланса

Строка 700 "БАЛАНС"

    Показатель строки 700 представляет собой сумму показателей по строкам 490, 590 и 690 и отражает общую стоимость пассивов организации. Значение строки 700 характеризует валюту баланса.

┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐   ┌──────────┐

│Строка 700│ = │Строка 490│ + │Строка 510│ + │Строка 690│

│формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │   │формы N 1 │

└──────────┘   └──────────┘   └──────────┘   └──────────┘

Рисунок 14 –  Строка 700 Бухгалтерского баланса  

2.3 Показатели ликвидности бухгалтерского баланса

    Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность своевременно погашать свои платежные обязательства наличными денежными ресурсами.

    Оценка  платежеспособности по балансу осуществляется на основе характеристики ликвидности оборотных активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется времени для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса — возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

    Ликвидность предприятия — это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

    От  степени ликвидности баланса  и предприятия зависит платежеспособность. В тоже время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. На рисунке 2 приведена блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, в котором все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий — без первого и второго; если рухнет первый этаж, то и все остальные тоже.

Рисунок 2 – Взаимосвязь между показателями ликвидности и платежеспособности предприятия

    Анализ  ликвидности баланса  заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

    Первая  группа (А₁) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

    Ко  второй группе (А₂) относятся быстро реализуемые активы: товары отгруженные, дебиторская задолженность, налоги по приобретенным ценностям. Ликвидность этой группы оборотных активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

    Третья  группа (А₃) — это медленно реализуемые активы (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция). Значительно больший срок понадобится для превращения их в денежную наличность.

    Четвертая группа (А₄) — это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство, расходы будущих периодов, долгосрочная дебиторская задолженность с отсрочкой платежа на год и более.

    Главный источник анализа - это анализ ликвидности  баланса ООО «Элиста» г. Пермь. Период исследования составляет 2 года – 2008, 2009гг.

Таблица 2 - Группировка активов по степени ликвидности (тыс. руб.)

    Соответственно, на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

    П₁ — наиболее срочные обязательства, которые должны быть погашены в течение месяца (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили, просроченные платежи);

    П₂ – среднесрочные обязательства со сроком погашения до одного года (краткосрочные кредиты банка и займы);

    П₃ – долгосрочные кредиты банка и займы;

    П₄ – собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

    В ООО «Элиста» на конец 2009 года:

    П1 = 64564 тыс. руб., П2 = 102235 тыс. руб., П3 = 0, П4 = 26751 тыс. руб.

    Баланс  считается абсолютно ликвидным, если

    А₁ ≥ П₁;                А₂  ≥ П₂;                А₃ ≥ П₃;                А₄  ≤ П₄.

Отсюда  следует, что на конец периода  нормальная финансовая устойчивость

А₁ < П₁ – 2951 тыс. руб. < 64564 тыс. руб.

А₂  < П₂ – 87312 тыс. руб. < 102235 тыс. руб.

А₃ > П₃ – 94100 тыс. руб. > 0

А₄  < П₄ – 9187 тыс. руб. < 26751 тыс. руб.

    Наряду  с абсолютными показателями для  оценки ликвидности платежеспособности предприятия рассчитывают относительные  показатели: коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности и коэффициент текущей ликвидности в соответствии с приложением 2. 
 
 
 
 
 
 

3. Совершенствование  автоматизации представления бухгалтерского баланса

    Российские  организации предоставляют формы бухгалтерской отчетности в государственные органы - в инспекции ФНС России, территориальные управления Пенсионного фонда и Фонда социального страхования, территориальные органы государственной статистики, а отдельные категории организаций - еще и в территориальные органы Министерства финансов, Фонда медицинского страхования, Таможенного комитета, Федеральной службы финансового мониторинга и другие организации.

    Помимо  отчетности, большие объемы имеет  и "обратная связь": предприятия  заинтересованы в получении ответов на разнообразные запросы, пояснений по применению законодательства, сведений своих лицевых счетов. "Обратный" поток документооборота формируют также письма, руководящие документы, требования контролирующих органов, адресованные предприятиям. Все эти потоки документооборота постоянно прибавляют в объеме.

    В этих условиях все в меньшей степени  пригодным и оправданным остается применение традиционной схемы ведения  документооборота - на бумажных носителях. Канал передачи данных, представляющий собой человека со стопкой бумаг, не соответствует состоянию информационных систем, находящихся на концах этого информационного канала, и ограничивает их применение. Использование устаревших технологий передачи данных делает невозможным полноценное и качественное использование современных информационных технологий, требует огромных человеческих и финансовых ресурсов (распечатка отчетов на бумаге, а потом "набивка" данных сотрудниками контролирующих органов - настоящий сизифов труд).

    Объемы  документооборота между предприятиями и государственными органами в современной практике России ежегодно достигают порядка нескольких миллиардов листов. Перевод этого документооборота на электронные рельсы - важнейшая технологическая, экономическая, экологическая и социальная задача.

    Из  всех вариантов представления отчетности (на бумажных носителях; на магнитных  носителях с дублированием информации на бумажных носителях; посредством  телекоммуникационных каналов связи) наиболее удобными и выгодными для  всех участников документооборота являются способы, ориентированные на перевод отчетности в электронный вид.

    В ООО «Элиста» бухгалтерская  и налоговая отчетность сдается на магнитных носителях с дублированием информации на бумажных носителях. Для удобства работы было предложено перейти на сдачу отчетности в электронном виде, с использованием телекоммуникационных каналов, т.к. - это сокращение трудозатрат специалистов; освобождение их от рутинных операций; исключение ошибок, связанных с переводом информации с бумажных носителей в электронный вид; обеспечение автоматизированного контроля за соответствием утвержденным контролирующими органами форматам представления данных и, как следствие, ускорение процедуры сдачи отчетности.

    Налоговые органы и отделения Пенсионного  фонда начали осуществлять прием некоторых форм отчетности в электронном виде на магнитных носителях (дискетах) в середине 90-х гг. прошлого столетия.

    Однако  у бухгалтера оставалась необходимость  представлять копию всех данных и  на бумажных носителях (с подписью и  синей печатью), в то время как файлы электронной отчетности использовались исключительно для ускорения ввода информации.