Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 08:58, курсовая работа
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость – вытекает из требований подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией; реальность – это соответствие оценок статей баланса объективной деятельности; единство – заключается в построении его единых принципах учета, одинаковом содержании счетов, их корреспонденции и др.; преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.
Основой построения бухгалтерского баланса является классификация хозяйственных средств организации по двум направлениям в соответствии с таблицей 1:
по составу и размещению средств – актив баланса;
по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Балансовые статьи в группы – разделы баланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало и конец отчетного периода.
Введение
1. Экономическая сущность бухгалтерского баланса
1.1 Назначение, функции, группировка средств и их источники, модели его
построения
1.2 Нормативно-законодательное регулирование составления и представления бухгалтерского баланса
2. Бухгалтерский баланс ООО «Элиста» г. Пермь: назначение, функции, группировка средств и их источники, модели его построения
2.1 Краткая социально-экономическая характеристика ООО «Элиста» г. Пермь.
2.2 Порядок составления и оценка статей бухгалтерского баланса
2.3 Показатели ликвидности бухгалтерского баланса
3. Совершенствование автоматизации представления бухгалтерского баланса
Выводы и предложения
Список использованных источников
Вне
зависимости от того, на каком счете
бухгалтерского учета отражаются активы,
которые в соответствии с требованиями
ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями,
в Бухгалтерском балансе
В
графах 3 и 4 строки 250 Бухгалтерского баланса
указывается стоимость
Строка 260 "Денежные средства"
По
данной строке указывается информация
об имеющихся у организации
Сальдо по дебету счета 51 "Расчетные счета" показывает остаток денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях. Сальдо по дебету счета 52 "Валютные счета" показывает остаток денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации по курсу ЦБ РФ, действующему на отчетную дату (Инструкция по применению Плана счетов, п. п. 5, 7, 8 ПБУ 3/2006).
При заполнении граф 3 и 4 строки 260 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52 на начало и конец отчетного периода соответственно, рисунок 5.
┌──────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐ ┌─────────┐
│Строка 260│ │Дебетовое│ │Дебетовое│ │Дебетовое│
│формы N 1 │ │сальдо по│ │сальдо по│ │сальдо по│
│ │ = │счету 50 │ + │счету 51 │ + │счету 52 │
│ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
└──────────┘ └─────────┘ └─────────┘ └─────────┘
Рисунок 5 – Строка 260 Бухгалтерского баланса.
Строка 290 «ИТОГО по разделу II»
Показатель строки 290 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 210 - 270 и отражает общую стоимость оборотных активов, имеющихся у организации.
┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐ ┌─────────────┐
│Строка 290 │ = │Строка 210 │ + │Строка 220 │ + ... + │Строка 270 │
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │
└─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘ └─────────────┘
Рисунок 6 – Строка 290 Бухгалтерского баланса
Строка 300 "БАЛАНС"
Показатель строки 300 представляет собой сумму показателей по строкам 190 и 290 и отражает общую стоимость активов, имеющихся у организации. Значение строки 300 характеризует валюту баланса.
┌────────────┐ ┌────────────┐ ┌────────────┐
│Строка 300 │ = │Строка 190 │ + │Строка 290 │
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │
└────────────┘ └────────────┘ └────────────┘
Рисунок 7 – Строка 300 Бухгалтерского баланса
Капитал и резервы(раздел III Бухгалтерского баланса)
В указанном разделе показывается информация о состоянии собственного капитала организации (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) в соответствии с приложением 1.
Строка 410 "Уставный капитал"
В бухгалтерском учете на счете 80 "Уставный капитал" отражается сумма уставного (складочного) капитала, зарегистрированная в учредительных документах и представляющая собой совокупность вкладов (долей, акций) учредителей (участников) организации. Сальдо по счету 80 соответствует размеру уставного капитала (складочного капитала, уставного фонда), зафиксированному в учредительных документах организации.
В ООО «Элиста» уставный капитал составляет 8000,00 руб. В целях приведения устава общества с ограниченной ответственностью в соответствие с положениями Федерального закона от 30.12.2008 № 312-ФЗ ООО «Элиста» увеличила уставный капитал до 10000,00 руб., документы на перерегистрацию были сданы 29.12.2009г. 18.01.2010г прошла регистрация изменений в учредительные документы, поэтому новый размер уставного капитала бухгалтер покажет 18.01.2010г.
┌──────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 410│ = │Кредитовое сальдо│
│формы N 1 │ │по счету 80 │
└──────────┘ └─────────────────┘
Рисунок 8 – Строка 410 Бухгалтерского баланса
Строка 470 "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)"
По этой строке отражается сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации.
Величина нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) отчетного периода равна сумме чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода, т.е. прибыли (убытку) после налогообложения. Сумма чистой прибыли организации за отчетный период в бухгалтерском учете отражается по кредиту счета 99 "Прибыли и убытки", а сумма чистого убытка - по дебету счета 99.
Заключительными оборотами декабря сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается на счет 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов). Сумма нераспределенной прибыли учитывается по кредиту счета 84, а сумма непокрытого убытка - по дебету счета 84.
Начисление дивидендов (как промежуточных, так и по итогам года) отражается по дебету счета 84 в корреспонденции со счетами 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов", и 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).
При заполнении граф 3 и 4 строки 470 Бухгалтерского баланса, составляемого при подготовке годовой бухгалтерской отчетности, используются данные по счету 84. Дебетовый остаток по счету 84 (т.е. непокрытый убыток) показывается по строке 470 в круглых скобках.
┌──────────┐
┌─────────────────────────────
│Строка 470│ = │Остаток по счету 84 (в части нераспределенной прибыли│
│формы N
1 │ │(непокрытого убытка))
└──────────┘
└─────────────────────────────
Рисунок 9 – Строка 470 Бухгалтерского баланса
Строка 490 "ИТОГО по разделу III"
Показатель строки 490 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 410 - 470 и отражает общую величину капитала организации.
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│Строка 490│ = │Строка 410│ - │Строка 411│ + │Строка 420│ + │Строка 430│ + │Строка 470│
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ - │формы N 1 │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
Рисунок 10 – Строка 490 Бухгалтерского баланса
Долгосрочные обязательства(раздел IV Бухгалтерского баланса)
В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
В ООО «Элиста» долгосрочных обязательств нет.
Краткосрочные обязательства(раздел V Бухгалтерского баланса)
В указанном разделе показывается информация о краткосрочных обязательствах организации. Краткосрочными являются обязательства, срок погашения которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).
Строка 610 "Займы и кредиты"
По данной строке показывается информация о краткосрочных займах и кредитах, привлеченных организацией (срок погашения которых по условиям договора не превышает 12 месяцев) (абз. 2 п. 17 ПБУ 15/2008, п. п. 19, 20 ПБУ 4/99).
Задолженность по краткосрочным займам и кредитам (как процентным, так и беспроцентным) отражается на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" (Инструкция по применению Плана счетов). При заполнении граф 3 и 4 строки 610 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо по счету 66 на начало года и конец отчетного периода соответственно (п. п. 73, 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).
┌──────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 610│ = │Кредитовое сальдо│
│формы N 1 │ │по счету 66 │
└──────────┘ └─────────────────┘
Рисунок 11 – Строка 610 Бухгалтерского баланса
Строка 620 "Кредиторская задолженность"
По данной строке показывается краткосрочная кредиторская задолженность организации (п. 19 ПБУ 4/99), информация о которой приведена в строках 621 - 625, а именно: перед поставщиками и подрядчиками (Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками учитывается на счете 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в суммах, признаваемых организацией правильными (Инструкция по применению Плана счетов, п. 73 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). В частности, на счете 60 отражается задолженность организации: за приобретенные материальные ценности (в том числе по неотфактурованным поставкам); за принятые выполненные работы; за потребленные услуги; по выданным поставщикам и подрядчикам векселям; по полученным от поставщиков и подрядчиков коммерческим кредитам); перед бюджетом и внебюджетными фондами; перед персоналом по оплате труда и по прочим операциям; перед учредителями (за исключением задолженности по выплате доходов по итогам распределения прибыли); перед прочими кредиторами.
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│Строка 620│ = │Строка 621│ + │Строка 622│ + ... + │Строка 625│
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
Рисунок 12 – Строка 620 Бухгалтерского баланса
Строка 630 "Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов"
По данной строке отражается задолженность перед учредителями по выплате доходов от участия в организации, т.е. в виде распределяемой прибыли. Эта задолженность является краткосрочной (п. 19 ПБУ 4/99).
Задолженность перед учредителями по выплате доходов возникает на дату принятия общим собранием участников (учредителей, акционеров или собственником имущества предприятия) решения о распределении прибыли (см. п. 1 ст. 28 Федерального закона N 14-ФЗ, п. п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона N 208-ФЗ, п. п. 1, 2 ст. 17 Федерального закона N 161-ФЗ).
Расчеты по выплате доходов отражаются на счете 75 "Расчеты с учредителями", субсчет 75-2 "Расчеты по выплате доходов". Расчеты по выплате доходов с учредителями (акционерами, участниками), являющимися одновременно работниками организации, отражаются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (Инструкция по применению Плана счетов).