Бухгалтерская финансовая отчетность

Содержание

Введение 

1. Экономическая  сущность бухгалтерского баланса

1.1 Назначение, функции, группировка средств  и их источники, модели его 

      построения 

1.2 Нормативно-законодательное  регулирование составления и  представления бухгалтерского баланса

2. Бухгалтерский  баланс ООО «Элиста» г. Пермь:  назначение, функции, группировка  средств и их источники, модели  его построения

2.1 Краткая  социально-экономическая характеристика  ООО «Элиста» г. Пермь.

2.2 Порядок  составления и оценка статей  бухгалтерского баланса

2.3 Показатели  ликвидности бухгалтерского баланса

3. Совершенствование  автоматизации представления бухгалтерского  баланса

Выводы  и предложения

Список  использованных источников

Приложения 
 
 
 

 

1. Экономическая  сущность бухгалтерского баланса

1.1 Назначение, функции, группировка средств и их источники, модели его

      построения

    Средства  организации участвуют в производстве непрерывно. Для руководства организацией нужно знать, какими средствами она  располагает, из каких источников они  получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс.

    Термин  баланс происходит от лат. bis – «дважды» и lanx – «чашка весов»,  т.е. bilanx буквально означает «двучашие» как символ равновесия [18, с. 144].

    Бухгалтерский баланс является способом обобщения и группировки хозяйственных средств организации и источников их образования на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

    К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость – вытекает из требований подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией; реальность – это соответствие оценок статей баланса объективной деятельности; единство – заключается в построении его единых принципах учета, одинаковом содержании счетов, их корреспонденции и др.; преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.

    Основой построения бухгалтерского баланса  является классификация хозяйственных средств организации по двум направлениям в соответствии с таблицей 1:

• по составу и размещению средств – актив баланса;
• по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.

    Основным  элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Балансовые статьи в группы – разделы баланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало и конец отчетного периода.

Таблица 1. – Классификация хозяйственных средств для построения бухгалтерского баланса

    Актив баланса отражает действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер, и включает в себя следующие статьи:

• внеоборотные активы – «Нематериальные активы», «Основные средства, «Незавершенное строительство», «Доходные вложения в материальные ценности», «Долгосрочные финансовые вложения», «Отложенные налоговые активы», «Прочие внеоборотные активы»;
• оборотные активы – «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)», «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)», «Краткосрочные финансовые вложения», «Денежные средства», «Прочие оборотные активы».

    Пассив  баланса отражает структуру ресурсов организации по источникам их образования, и включает в себя следующие статьи:

• собственный капитал — «Уставный капитал», «Собственные акции, выкупленные у акционеров», «Резервный капитал», «Добавочный капитал», «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
• заемный капитал — «Долгосрочные обязательства», «Краткосрочные обязательства».

    Итоговая  сумма остатков средств организации в активе и пассиве по строке «Баланс» называется валютой баланса.

    Обе части бухгалтерского баланса равны  между собой, так как в них  отражается одно и то же имущество, но, с одной стороны, по составу  и размещению, с другой — по источникам его образования.

    Таким образом, баланс позволяет осуществлять наблюдение за состоянием хозяйственных средств и их использованием в организации.

Типы  изменений в бухгалтерском  балансе организации 

Ежедневно в организациях совершается множество хозяйственных операций, которые влияют на величину хозяйственных средств и источников их образования. Поскольку баланс отражает состояние средств, то каждая операция вызывает его изменение. В зависимости от влияния на баланс все хозяйственные операции принято делить на четыре типа.

1. Хозяйственные операции первого типа вызывают изменения только в активе баланса, общий итог (валюта баланса) не меняется.

    К этому типу можно отнести операции по поступлению денежных средств в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы, на расчетный счет из кассы или от дебиторов, выдаче денег из кассы подотчетным лицам, возврату неизрасходованных сумм подотчетным лицом в кассу, отпуску материалов со склада в производство, поступлению из производства готовой продукции на склад, отгрузке готовой продукции со склада покупателям и др.

Первый  тип балансовых изменений можно  записать уравнением:

А + X - X = П                                                  (1)

где А — актив; П — пассив; X — изменение средств под влиянием хозяйственных операций.

2. Хозяйственные операции второго типа ведут к изменениям только в пассиве баланса; общий итог (вапюта баланса) не меняется.

    Ко  второму типу относятся операции по погашению задолженности поставщику за счет полученного кредита банка, по удержанию налогов из заработной платы рабочих и служащих, использованию прибыли на создание фондов специального назначения и др.

Второй  тип балансовых изменений можно  записать уравнением:

А = П + X— X                                               (2)

3. Операции третьего типа приводят к одновременному увеличению на одну и ту же сумму одной статьи в активе, а другой — в пассиве баланса, валюта баланса увеличивается; равенство сохраняется.

    К этому типу можно отнести хозяйственные  операции, связанные с поступлением основных средств, начислением заработной платы рабочим и служащим за изготовление продукции, поступлением материалов от поставщиков и др.

Этот  тип балансовых изменений отразим  уравнением:

А + X = П + X                                                 (3)

4. Операции четвертого типа вызывают уменьшение и в активе, и в пассиве баланса, итоги актива и пассива баланса уменьшаются на равную величину; равенство между ними сохраняется.

Этот  тип балансовых операций отразим  уравнением:

А — Х= П — Х                                                 (4)

Влияние четырех типов изменений на баланс может быть представлено в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Типы изменений в балансе под влиянием хозяйственных операций.

Классификация бухгалтерского баланса

    Бухгалтерские балансы классифицируются по различным  признакам.

    По  времени составления  различают следующие виды балансов: балансы вступительные — составляются на момент возникновения организации; периодические (текущие) балансы — составляются в течение всего времени существования организации (месячный, квартальный); годовой баланс — отражает сальдо (остатки) на 1 января года, следующего за отчетным; ликвидационный баланс — формируется при ликвидации организации; разделительный баланс — составляется в момент разделения крупной организации на несколько более мелких структур; объединительный баланс — формируют при объединении нескольких предприятий в одно.

    По  источникам составления  балансы подразделяются на инвентарные (составляются на основании инвентаризации), книжные (составляются без предварительной проверки инвентаризацией, а только на основании книжных записей) и генеральные (основываются на учетных записях и данных инвентаризации).

    По  объему информации различают единые и сводные балансы. Единый баланс отражает деятельность только одной организации; сводный — получают путем механического сложения сумм, числящихся на статьях нескольких единичных балансов и подсчета общих итогов актива и пассива.

    По  формам собственности  различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных, а также общественных организаций.

     По  объекту отражения  балансы делятся на отдельные и самостоятельные. Самостоятельный баланс имеют только организации, являющиеся юридическими лицами; отдельный — только структурные подразделения организации.

Кроме того, выделяют сальдовый баланс, который  характеризует имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату в денежной оценке. Сальдовый баланс составляется путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.

    Оборотный баланс отличается от сальдового баланса тем, что содержит данные о движении имущества и его источников (дебетовые и кредитовые обороты) за отчетный период, а также об остатках средств и источников образования имущества на начало и конец периода. Оборотный баланс имеет большое значение в качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления вступительного, заключительного и ликвидационного баланса.

    Балансы подразделяется также на баланс-брутто и баланс-нетто. Баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи («Амортизация основных средств», «Амортизация нематериальных активов» и др.). Он используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса. Баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества организации. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчетности. 

1.2 Нормативно-законодательное  регулирование составления и  представления бухгалтерского баланса