Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Января 2012 в 08:58, курсовая работа
К бухгалтерскому балансу предъявляются следующие требования: правдивость – вытекает из требований подтверждения показателей документами, записями на бухгалтерских счетах, бухгалтерскими расчетами, инвентаризацией; реальность – это соответствие оценок статей баланса объективной деятельности; единство – заключается в построении его единых принципах учета, одинаковом содержании счетов, их корреспонденции и др.; преемственность баланса в организации, существующей несколько лет, выражается в том, что каждый последующий баланс должен вытекать из предыдущего.
Основой построения бухгалтерского баланса является классификация хозяйственных средств организации по двум направлениям в соответствии с таблицей 1:
по составу и размещению средств – актив баланса;
по источникам их формирования и целевому назначению – пассив баланса.
Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательства, источнику формирования имущества. Балансовые статьи в группы – разделы баланса. Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер. Для отражения состояния средств предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало и конец отчетного периода.
Введение
1. Экономическая сущность бухгалтерского баланса
1.1 Назначение, функции, группировка средств и их источники, модели его
построения
1.2 Нормативно-законодательное регулирование составления и представления бухгалтерского баланса
2. Бухгалтерский баланс ООО «Элиста» г. Пермь: назначение, функции, группировка средств и их источники, модели его построения
2.1 Краткая социально-экономическая характеристика ООО «Элиста» г. Пермь.
2.2 Порядок составления и оценка статей бухгалтерского баланса
2.3 Показатели ликвидности бухгалтерского баланса
3. Совершенствование автоматизации представления бухгалтерского баланса
Выводы и предложения
Список использованных источников
В
указанном разделе
Строка 110 "Нематериальные активы"
По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах нематериальных активов (НМА) в соответствии с приложением 1.
В ООО «Элиста» к НМА относятся товарные знаки. Объекты НМА принимаются к учету на счет 04 "Нематериальные активы" по фактической (первоначальной) стоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 7 - 15 ПБУ 14/2007. Стоимость объектов НМА (за исключением НМА с неопределенным сроком полезного использования) погашается посредством начисления амортизации, которая учитывается на счете 05 "Амортизация нематериальных активов" (п. п. 6, 23 ПБУ 14/2007, Инструкция по применению Плана счетов). В течение срока полезного использования нематериальных активов начисление амортизационных отчислений не приостанавливается (абз. 2 п. 31 ПБУ 14/2007).
По строке 110 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается остаточная стоимость нематериальных активов организации на начало отчетного года и на конец отчетного периода (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 30.01.2006 N 07-05-06/16). Остаточная стоимость нематериальных активов определяется как разница между сальдо по счетам 04 и 05 (с учетом переоценки по состоянию на 1 января отчетного года). В ООО «Элиста» переоценка не проводится.
Строка 120 "Основные средства"
По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация об объектах основных средств (ОС), учитываемых в бухгалтерском учете на счете 01 "Основные средства".
К объектам ОС в ООО «Элиста» относятся машины и оборудование, вычислительная техника, транспортные средства. ООО «Элиста» установила в своей учетной политике стоимостной критерий для принятия к учету актива в качестве объекта ОС (п. п. 4, 5 ПБУ 6/01). В случае если стоимость такого актива не превышает 20 000 руб., он учитывается в составе материально-производственных запасов. ОС принимаются на учет по счету 01 по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с требованиями п. п. 8 - 13 ПБУ 6/01.
Первоначальная стоимость ОС погашается путем начисления амортизации. Суммы начисленной по ОС амортизации отражаются на счете 02 "Амортизация основных средств". По строке 120 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается остаточная стоимость ОС организации на начало отчетного года и на конец отчетного периода. Остаточная стоимость ОС определяется как разница между сальдо по счетам 01 и 02.
Строка 130 "Незавершенное строительство"
По указанной строке формы N 1 отражаются данные о затратах, составляющих незавершенное строительство, а также приводится информация об оборудовании, требующем монтажа. В составе незавершенного строительства на балансе ООО «Элиста» на счете 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-3 "Строительство объектов основных средств", учитываются фактические затраты организации - застройщика (инвестора) по строительству объектов, осуществленные до окончания работ по строительству и ввода этих объектов в эксплуатацию.
По строке 130 Бухгалтерского баланса указывается величина вложений организации в незавершенное строительство (кроме ОС, введенных в эксплуатацию до государственной регистрации). Данная величина равна сумме дебетовых сальдо по счету 08, субсчет 08-3.
Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н). К финансовым вложениям организации относятся вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций. Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, которая определяется в соответствии с п. п. 9 - 15 ПБУ 19/02, п. 13 ПБУ 20/03.
Строка 190 "ИТОГО по разделу I"
Показатель строки 190 представляет собой сумму показателей по строкам с кодами 110 - 150 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации в соответствии с рисунком 2.
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│Строка 190│ = │Строка 110│ + │Строка 120│ + │Строка 130│ + │Строка 135│ +
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│Строка 140│ + │Строка 145│ + │Строка 150│
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
Рисунок
2 – Схема расчета общей
Оборотные активы (раздел II Бухгалтерского баланса)
В
указанном разделе
Строка 210 "Запасы"
По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о запасах организации, а именно: о предметах труда, предназначенных для обработки, переработки или использования в производстве либо для хозяйственных нужд; средствах труда, которые в соответствии с установленным порядком включаются в состав средств в обороте; затратах в незавершенном производстве; готовой продукции (продуктах производства); товарах и т.п.
Значение строки 210 равно сумме показателей строк с кодами 211 - 217 (порядок их заполнения описан ниже).
┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐
│Строка 210│ = │Строка 211│ + │Строка 212│ + ... + │Строка 217│
│формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │ │формы N 1 │
└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘
Рисунок 3 – Схема расчета строки 210 бухгалтерского баланса.
Строка 211 "сырье, материалы и другие аналогичные ценности"
По данной строке отражается стоимость материальных ценностей, учитываемых в составе средств в обороте и используемых в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих целей организации либо полученных при выводе из эксплуатации объектов основных средств в соответствии с приложением 1. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности принимаются и учитываются по фактической себестоимости.
Строка 213 "затраты в незавершенном производстве"
В составе НЗП учитываются расходы по обычным видам деятельности, связанные с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). НЗП учитывается по фактической себестоимости. Затраты в незавершенном производстве учитываются на счетах 20, 21, 23, 28, 29.
Строка 214 "готовая продукция и товары для перепродажи"
Готовая продукция является частью МПЗ, предназначенных для продажи. Готовая продукция - это конечный результат производственного цикла, активы, законченные обработкой (комплектацией), технические и качественные характеристики которых соответствуют условиям договора или требованиям иных документов, в случаях, установленных законодательством (абз. 5 п. 2 ПБУ 5/01). Товары являются частью МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для продажи (абз. 6 п. 2 ПБУ 5/01). Готовая продукция принимается к учету по фактической производственной себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. 7 ПБУ 5/01, абз. 5 п. 16, п. 203 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Товары принимаются к учету по фактической себестоимости, которая определяется в порядке, установленном п. п. 6, 8 - 11 ПБУ 5/01 (п. 5 ПБУ 5/01).
Информация о наличии и движении готовой продукции отражается на счете 43 "Готовая продукция".
Строка 216 "расходы будущих периодов"
По данной строке отражается величина расходов, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам (при условии, что период их списания не превышает 12 месяцев) (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 19 ПБУ 10/99, п. 19 ПБУ 4/99). В составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов" учитываются, в частности: расходы на страхование; расходы на рекламу; стоимость лицензий на осуществление определенных видов деятельности; расходы, понесенные в связи с предстоящими работами по договорам строительного подряда и сопутствующим договорам.
По строке 216 Бухгалтерского баланса в графах 3 и 4 указывается величина расходов будущих периодов, определенная на основании данных о сальдо по счету 97 по состоянию на начало и конец отчетного периода соответственно.
Строка 220 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
По данной строке отражается остаток сумм "входного" НДС, которые контрагенты предъявили организации к оплате при приобретении ею товаров (работ, услуг), при этом организация на конец отчетного периода не приняла их к вычету и не включила в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг) или в состав расходов. Этот остаток учитывается на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". При заполнении граф 3 и 4 строки 220 Бухгалтерского баланса используются данные о сальдо на начало и конец отчетного периода по счету 19.
┌───────────┐ ┌─────────────────┐
│Строка 220 │ = │Дебетовое сальдо │
│формы N 1 │ │по счету 19 │
└───────────┘ └─────────────────┘
Рисунок 4 – Строка 220 формы № 1.
Строка 230 "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)",
в том числе: покупатели и заказчики
По данной строке показывается величина долгосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (п. п. 12, 19, 48 ПБУ 4/99). Показатель по строке 230 требует расшифровки. В предложенной Минфином России форме в качестве расшифровки по строке 231 "в том числе покупатели и заказчики" выделяется только долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков. В составе долгосрочной дебиторской задолженности учитывается задолженность покупателей, счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При заполнении граф 3 и 4 строки 230 Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовых остатках на начало и конец отчетного периода по счетам 62.
Строка 240 "Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты)"
По данной строке показывается величина краткосрочной дебиторской задолженности, которая в соответствии с условиями договоров должна быть оплачена в течение 12 месяцев после отчетной даты. Отчетной датой является последний календарный день месяца (п. п. 12, 19, 48 ПБУ 4/99).
В составе краткосрочной дебиторской задолженности учитываются задолженность покупателей, заказчиков, поставщиков, подрядчиков, а также прочих должников (в том числе учредителей, работников по оплате труда и подотчетным суммам, а также задолженность по уплате штрафных санкций). Данные виды дебиторской задолженности в бухгалтерском учете отражаются на счетах (п. п. 73, 74, 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, абз. 2 п. 23 ПБУ 18/02): 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75,76.
Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения"
По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).