Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района Воронежской области

Подраздел "Доходные вложения в материальные ценности (счет 03) "

    По данному подразделу по строке 135 организации отражают имущество в доходных вложениях в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование с целью получения дохода.

Подраздел "Долгосрочные финансовые вложения (счета 58, 59) "

    В данном подразделе (по строке 140) отражают произведенные на срок более одного года и отраженные на счете 58 "Финансовые вложения" все виды долгосрочных финансовых инвестиций и займов.

Подраздел "Прочие внеоборотные активы "

    Данные этого подраздела отражаются по строке 150 в случае, если отдельные виды внеоборотных активов не нашли отражения по предыдущим подразделам первого раздела актива баланса.

Раздел II "Оборотные активы "

Подраздел "Запасы"

    В данном подразделе по строке 210 в ОПХ «Знамя Октября» отражены суммы запасов 16371 тыс. руб. и 16720 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно.

    По данному подразделу основные составляющие расшифровываются по строкам 211 - 217, в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности - строка 211; животные на выращивании и откорме (счет 11) -строка 212; затраты в незавершенном производстве - строка 213; готовая продукция и товары для перепродажи - срока 214; товары отгруженные -строка 215; расходы будущих периодов - строка 216; прочие запасы и затраты - строка 217.

    Подраздел "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19) "

    В данном подразделе по строке 220 в ОПХ «Знамя Октября» отражается остаток по счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям", который не был списан на счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" и составляет на начало отчетного периода 138 тыс. руб., а на конец - 122 тыс. руб..

    Подраздел "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) "

    По строке 230 показывается общая сумма дебиторской задолженности (по счетам 62, 76, 73 и др.), а по строке 231 отражаются суммы, составляющие эту задолженность.

    Подраздел "Дебиторская задолженность (платежа по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) "

    В ОПХ «Знамя Октября» по строке 240 показывается общая сумма в размере 3772 тыс. руб. и 2284 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно, а по конкретным суммам, ее составляющим (по счетам 62, 76, 73 и 75), расшифровывается по строкам 241,242.

Подраздел "Краткосрочные финансовые вложения "

    В подразделе отражаются краткосрочные финансовые инвестиции по счету 58 и частично по счету 81. Общая сумма по подразделу отражается по строке 250.

Подраздел "Денежные средства "

    В подразделе "Денежные средства" в ОПХ «Знамя Октября» по строке 260 баланса показывается общий остаток денежных средств по счетам 50 - 57 в размере 109 тыс. руб. на начало отчетного года и 251 тыс. руб. на конец отчетного периода.

Подраздел "Прочие оборотные средства "

    В данном подразделе по строке 270 отражаются остатки оборотных активов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса "Оборотные активы".

Пассив баланса

Раздел Ш "Капитал и резервы"

Подраздел "Уставный капитал"

    В данном подразделе по строке 410 в ОПХ «Знамя Октября» отражается сумма уставного капитала (счет 80), в размере 107 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода.

Подраздел "Добавочный капитал "

    В подразделе по строке баланса 420 в ОПХ «Знамя Октября» отражены данные кредитового остатка по счету 83 "Добавочный капитал" в размере 14958 тыс. руб. и 14958 тыс. руб. на начало и конец отчетного года соответственно.

Подраздел "Резервный капитал"

    В подразделе по строке 430 в ОПХ «Знамя Октября» отражаются суммы резервов, образованные организацией и учтенные на счете 82 "Резервный капитал". Суммы по данной строке составляют 220 тыс. руб. на начало и 682 тыс.руб. на конец отчетного периода. Строка 430 расшифровывается по строкам: 431 - резервы, образованные в соответствии с законодательством; 432 - резервы, образованные в соответствии с учредительными документами.

    Подразделы  "Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток) (счет 84)

    В этом подразделе по строкам 470 отражается нераспределенная прибыль, которая на начало отчетного периода составила 3001 тыс. руб. и на конец 1641 тыс.руб

Раздел IV "Долгосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты"

    В этом подразделе отражаются заемные средства, привлеченные со сроком погашения свыше 12 месяцев. По строке 510 указываются такие заемные средства, числящиеся на конец года по счету 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Так в ОПХ «Знамя Октября» займы и кредиты на начало отчетного периода составила 108 тыс. руб. и на конец 66 тыс.руб

Раздел V "Краткосрочные обязательства "

Подраздел "Займы и кредиты "

    В данном подразделе в ОПХ «Знамя Октября» по строке 610 отражается сумма, что означает общую задолженность по кредитам и займам по счету 66, подлежащую погашению в течение ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

    Подраздел "Кредиторская задолженность "

    В данном подразделе по строке 620 в ОПХ «Знамя Октября» отражается общая сумма числящейся кредиторской задолженности в размере 7534 тыс. руб. и 7344 тыс. руб. на начало и конец отчетного периода соответственно. По строкам 621 - 628 приводится расшифровка по видам кредиторской задолженности.

    Подразделы "Задолженность перед участниками по выплате доходов", "Доходы будущих периодов", "Резервы предстоящих расходов  ",  "Прочие краткосрочные обязательства "

    По подразделу "Задолженность участникам по выплате доходов" по строке 630 отражается кредитовое сальдо по счетам 70 и 75 в части начисленных, но не выплаченных дивидендов физическим лицам и юридическим лицам. По подразделу "Доходы будущих периодов" по строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 "Доходы будущих периодов".

    По подразделу "Резервы предстоящих расходов" по строке 650 отражаются суммы, числящиеся на кредите счета 96 в части неиспользованных остатков созданных за счет издержек производства резервов для выплаты вознаграждений по итогам года, выплат отпусков, вознаграждений за выслугу лет, сумм ремонтного фонда и др., которые составили в ОПХ «Знамя Октября» на начало отчетного периода 1171тыс. руб. и на конец 1011 тыс.руб.

    По подразделу "Прочие краткосрочные пассивы" по строке 660 отражаются суммы прочих краткосрочных пассивов, не нашедших отражения в предыдущих статьях V раздела.

    После итога в специальной справке приводятся данные о наличии ценностей на забалансовых счетах, в том числе:

• Арендованные основные средства (счет 001) - по строке 910.
• Товарно-материальные ценности на ответственном хранении (счет 002)- по строке 920
• Материалы, принятые в переработку (счет 003), - по строке 930
• Товары, принятые на комиссию (счет 004), - по строке 940
• Оборудование, принятое для монтажа (счет 005), - по строке 950
• Бланки строгой отчетности (счет 006) - по строке 960
• Основные средства, сданные в аренду (счет 011) - по строке 967.

 

Форма № 2 Отчет о прибылях и убытках  

   Данная форма имеет очень важное значение, так как в ней содержатся все необходимые сведения о финансовых результатах деятельности организации в целом и суммы, их составляющие.

   Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов предприятия от продажи товаров и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

   Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

    Отчет о финансовых результатах дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем

    Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) выделяет и требует раздельно раскрывать как минимум выручку от продажи товаров, продукции, работ, услуг; проценты к получению; доходы от участия в других организациях; прочие операционные расходы; внереализационные доходы и чрезвычайные доходы.

Рассмотрим содержание данного отчета по каждой статье.

Раздел I Доходы и расходы по обычным видам деятельности

    Статья 010 "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) "

    По данной статье в ОПХ «Знамя Октября» отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка приводится за минусом НДС, акцизов, налога на реализацию ГСМ, налога с продаж, т. е. выручка-нетто. Эта сумма составляет в хозяйстве на начало отчетного периода 19705 тыс. руб., а на конец года 18716 тыс. руб.

    Выручка от продажи отражается исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности, т. е. исходя из принципа начисления.

Статья 020 "Себестоимость проданных продукции, работ, услуг"

    По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (010) отчета формы № 2.

    Предприятие ОПХ «Знамя Октября» отражает по этой статье все расходы, относимые на себестоимость готовой продукции, отпущенной в реализацию; все расходы, понесенные при выполнении работ (оказании услуг) и относимые на себестоимость этих работ (услуг) и покупную стоимость товаров. В ОПХ «Знамя Октября» сумма по данной строке за отчетный период составила 17668 тыс. руб. и на конец года 15456 тыс. руб.

Статья 029 "Валовая прибыль"

    Данная строка определяется как разница между данными статьи "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг" (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и данными статьи "Себестоимость проданных товаров, продукции, работ и услуг" (из данных строки 010 вычитают данные строки 020), таким образом определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. В ОПХ «Знамя Октября» сумма по данной строке за  отчетный период составила 2037 тыс. руб. и на конец года 3260 тыс. руб.

Статья 030 "Коммерческие расходы"

    По данной статье предприятия, осуществляющие производство продукции (выполнение работ, оказание услуг), отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг), т. е. коммерческие расходы.

Статья 040 "Управленческие расходы"

    По данной статье отражаются суммы общехозяйственных расходов, которые у организации согласно учетной политике относятся с кредита счета 26 в дебет счета 90 вместо счета 20 "Основное производство".

Статья 050 "Прибыль (убыток) от продаж"