Бухгалтерская (финансовая) отчетность на примере ГУП ОПХ «Знамя Октября» Таловского района Воронежской области

    Согласно плана развития сельского хозяйства Таловского района на 2004год ОПХ “Знамя Октября” будет специализироваться на производстве только зерна, сахарной свеклы и подсолнечника.

    Основным показателем развития сельскохозяйственного производства является его интенсификация. Интенсивность выражает достигнутый уровень концентрации материальных и трудовых затрат, либо выход продукции на единицу площади. Показатели, используемые для оценки процесса интенсификации, делятся: на характеризующие её уровень; результативность; экономическую эффективность процесса интенсификации.

    Рассмотрим показатели, характеризующие интенсивность ведения хозяйства в ОПХ “Знамя Октября” по данным приведенным в таблице 3. 

Таблица 3 - Интенсивность и эффективность сельскохозяйственного производства ОПХ “Знамя Октября” .

    Как видно из таблицы 3 в 2003 году по сравнению с 2002 годом уровень совокупных вложений в расчете на 100 га сельхозугодий вырос  с 1334,0 до 1373,2 тыс. руб. или на 2,9%, основных производственных фондов снизился с 760,0 до 759,2 тыс. руб. или на 0,2%. Энергетические мощности остались без изменения. Результативные показатели имели тенденцию к увеличению (кроме зерна). Так 2003 году по сравнению с 2002 годом стоимость валовой продукции на 100 га пашни (подсолнечник) возросла с 125,0 до 153,1 ц или на 22.5%. На 100 га сельхозугодий производство продукции так же возросло. Так производство молока увеличилось с 334 до 362,2 ц или на 8,4%, мяса в живом весе с 10,4 до 12,3 ц или на 18,2%.

    Показатели эффективности интенсивности снизились. Так фондоотдача снизилась с 8.82 до 6,08 руб. или на 31,1%, годовая производительность труда соответственно с 11372,5 до 7650,7 руб. или на 32,8%.

    Уровень рентабельности в целом по хозяйству в 2003году составил 24,0%, что на 10,0% выше 2002 года.

    Для наиболее полной экономической характеристики ОПХ “Знамя Октября” необходимо рассмотреть ряд показателей, характеризующих его финансовое состояние (таблица 4).

    Финансовое состояние характеризуется системой показателей, которые отражают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. Это характеристика конкурентоспособности предприятия, выполнение обязательств перед государством и другими предприятиями. Финансовое состояние отражает все стороны деятельности предприятия.

    Из данных таблицы 4 видно, что к концу 2003 года собственный капитал хозяйства незначительно возрос (с 2096 до 2412 тыс.руб.). это увеличение произошло за счет получения прибыли в отчетном году в сумме 316 тыс.руб.

    Собственный оборотный капитал на конец года имеет отрицательное значение (-5471 тыс.руб.). Это говорит о том, что у предприятия стоимость собственных оборотных средств значительно ниже собственного капитала. Кредиторская задолженность к концу года увеличилась с 4488 до 5335 тыс.руб. Незначительно снизились заемный капитал и дебиторская задолженность.

    Коэффициенты, характеризующие ликвидность средств предприятия, не соответствуют оптимальным значениям. Так коэффициент абсолютной ликвидности должен быть не менее 0,2 , в хозяйстве на конец года он составляет 0,01. Это говорит о том, что хозяйство может погасить в ближайшее время за счет денежных средств только 0, 01 краткосрочной задолженности. 

Таблица 4 - Показатели финансового состояния ОПХ “Знамя Октября”. 

    Значение коэффициента покрытия общего показывает, какую часть текущих обязательств можно погасить, мобилизовав все оборотные средства. Данные значения не соответствуют теоретически достоверным, следовательно, данное хозяйство можно назвать неплатежеспособным.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец года составил -0,39 , его оптимальное значение должно быть 0,1. Данное положение вызвано значительным сокращением оборотных активов и увеличением краткосрочной задолженности.

    Коэффициент маневренности собственного капитала на конец года (характеризует долю оборотного капитала, формируемого за счет собственного капитала) принял отрицательное значение (-2,27) и значительно ниже оптимального значения.

    Коэффициент соотношения привлеченных и собственных средств к концу года составил 5,83 , что значительно выше оптимального значения (0,5-1). Все это говорит об увеличении доли заемных средств для финансирования деятельности предприятия. 

3.Закрытие операционных счетов 

   После проведения и оформления результатов годовой инвентаризации в хозяйстве закрывают операционные счета и исчисляют себестоимость продукции.

       Первоначально перед закрытием счетов проводится подготовительная работа, заключающаяся в уточнении выхода продукции, проверяется порядок движения продукции по каналам ее использования. До начала закрытия должны быть произведены все бухгалтерские записи за отчетный год по 31.12. включительно, составляются оборотные балансы по синтетическим и аналитическим счетам.

       В условиях сельскохозяйственного производства чрезвычайно важным является правильность, обоснованность, последовательность закрытия счетов. Условия сельского хозяйства таковы, что некоторую часть производимой продукции предприятие использует для своих производственных нужд. Вспомогательные производства также оказывают услуги друг другу. Все это создает определенные сложности при закрытии счетов. Не всегда представляется возможным полное распределение калькуляционных разниц на весь объем продукции или вспомогательных работ, т.к. на затратный счет  не относятся калькуляционные разницы с тех счетов, которые закрываются в первоочередном порядке, некоторая часть затрат остается без корректировки, то есть в плановой оценке.

       В то же время калькуляционная разница по счетам, закрываемым в последнюю очередь, распределяется не на все объекты учета, т.к. для закрытия счета в расчет не принимается.

       Следовательно, при закрытии счетов допускаются некоторые условности, избежать которые невозможно.

       В ГУП ОПХ «Знамя Октября» соблюдается следующая последовательность закрытия счетов: относят по назначению расходы ремонтной мастерской, исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счет 23 (кроме субсчета 3 «МТП»), закрывают счет 23/3 (МТП), распределяют или корректируют суммы амортизации и отчисляют на ремонт основных средств, учтенные на отдельных счетах в отрасли растениеводства, исчисляют себестоимость продукции основных отраслей производства и списывают выявленные отклонения. В определенной последовательности закрывают субсчета 20/1, 20/2, 28, 20/3.

       Первым закрывается счет 23/5 «Электроснабжение». Стоимость потребленной электроэнергии относят на счета потребителей (счета 20/2, 20/3, 23, 25, 26, 29). Списание производят согласно предъявляемому счету «Грязиэлектросеть» по отпускной цене 1 квт-ч. Все эти суммы по счету 23 проводят транзитом, т.е. они относятся сразу при исчислении долга на соответствующие счета затрат в корреспонденции: дебет 23/5 «Электроснабжение» кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» - при начислении долга за использование электроэнергии по плановой себестоимости 1 кВт/часа; в конце года происходит досписание затрат при перерасходе на дебет счетов затрат с кредита счета 23/5 «Электроснабжение».

       Учитывая то, что ежемесячно по дебету счета 23 собираются и другие затраты (заработная плата электриков, начисления на заработную плату, амортизация основных средств и др.) в конце месяца возникает необходимость списания этих затрат на счета потребителей. Поэтому закрытие счета «Электроснабжение» в хозяйстве сводится к распределению сумм превышения дебетового оборота над кредитовым по данному счету на счета потребителей. На сумму выявленных разниц делают корректировку затрат по соответствующим счетам, для чего составляют бухгалтерскую справку на закрытие счета. Распределение производится пропорционально квт-ч потребленной электроэнергии.

       В ОПХ «Знамя Октября» на основное стадо затраты на электроэнергию были списаны на сумму 180871,05 руб.

       Затраты на ремонт также ежемесячно списываются по назначению. Так, эти затраты на основное стадо составили 127929 рублей, на молодняк - 7813 рублей и они были списаны: Д-т счета 20/2 «Животноводство», К-т счета 23/2 «Ремонт зданий и сооружений».

   Выполненную работу автомобильным транспортом ОПХ «Знамя Октября»   относят  ежемесячно на счета потребителей услуг исходя из фактической себестоимости 1 т/км.