Автор: Пользователь скрыл имя, 24 Февраля 2012 в 18:47, курсовая работа
Данная дипломная работа посвящена разработке и внедрению пока еще не очень привычной для российских предприятий технологии управления финансами – бюджетированию.
При написании курсового проекта были поставлены следующие цели: изучение различных методик постановки бюджетирования на предприятии, разработка и внедрения бюджетирования на малом предприятии, специализирующемся на пошиве одежды, оценка эффективности от внедрения бюджетирования.
Введение
1. Бюджетирование как инструмент управления предприятием
1.1. Содержание, цели и функции бюджетирования. Роль бюджетирования в системе управления предприятием
1.2. Бюджет в системе планов. Виды бюджетов на предприятии
1.3. Основные этапы постановки бюджетирования на предприятии
2. Характеристика предприятия как объекта исследования
2.1. Общая характеристика предприятия и направления его деятельности
2.2. Структура управления и функции подразделений с характеристикой персонала
2.3. Динамика экономических показателей деятельности предприятия и анализ его финансового состояния
3. Разработка и внедрение бюджетирования на предприятии
3.1. Разработка системы бюджетирования для предприятия с характеристикой видов бюджетов
3.2. Риски и проблемы, возникающие при внедрении системы бюджетирования
3.3. Оценка эффективности от внедрения бюджетирования на предприятии.
Заключение
Литература
Приложения
Как видно из таблицы пошив по индивидуальным заказам выгоднее производства на реализацию, сила операционного рычага у ателье меньше, чем у производства. Сила операционного рычага показывает, на сколько процентов увеличится прибыль при увеличении выручки на 1%. Поэтому при дальнейшем росте производства рентабельность первого подразделения будет возрастать значительнее второго.
С другой стороны, для ателье, если рассматривать его обособленно характерно отсутствие отрицательного сальдо денежного потока на протяжении всего года. Связано это с тем, что при пошиве изделий по индивидуальным заказам отсутствую затраты на материалы или их величина очень незначительна. А также с тем, что заказы оплачиваются в том же месяце, в котором изготавливаются. В результате не происходит разрыва между оплатой счетов предприятия и поступлением денежных средств.
Для ателье также характерно отсутствие запасов сырья и готовой продукции, что характерно сказывается на ликвидности баланса.
При разработке бюджетирования для ООО «Слава» была выполнена одна из основных задач финансового менеджмента – балансирование денежных потоков на основе составленного бюджета денежных средств. Таблица кэш-фло позволила выявить недостаток денежных средств в отдельные месяцы и принять меры по устранению отрицательного сальдо денежных потоков.
ЛИТЕРАТУРА
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая, вторая и третья.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.
3. Все положения по бухгалтерскому учету. М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2005.
4. Акулов В.Б. Финансовый менеджмент. Петрозаводск, 2002.
5. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы. М: Финансы и статистика, 2005.
6. Бадаш Х.З. Экономика предприятия. Ижевск,2006.
7. Бухалков М.И. Планирование на предприятии. М.: ИНФРА-М, 2005.
8. Головизнина А.Т., Архипова О.И. Теория бухгалтерского учета. М. 2007.
9. Гольдштейн Г.Я., Гуц А.Н. Экономический инструментарий принятия управленческих решений. Таганрог, 2006.
10. Карпов А.Е. Бюджетирование, как инструмент управления. М.: Результат и качество, 2003.
11. Кобец Е.А. Планирование на предприятии. Таганрог, 2006.
12. Кондраков Н.П., Иванова М.А. Бухгалтерский управленческий учет. М. 2003.
13. Савицкая Г.В. Экономический анализ. М. 2007.
14. Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. М. 2006
15. Финансовый менеджмент: теория и практика. Под ред. Стояновой Е.С. М. 2004.
16. Хруцкий В.Е., Гамаюнов В.В. Внутрифирменное бюджетирование. М.: Финансы и статистка, 2007.
17. Солнцев И.В. Общая схема бюджетирования на предприятии// Финансовый менеджмент,2003, №3.
18. Мамочкин Е. Взаимосвязь планирования, бизнес-планирования и бюджетирования// Финансовая газета, 2007, №42.
19. Колесников С. Н. Бюджетирование: теория и реализация// Экон-Профи, ноябрь 2003.
20. Бурцев В.В. Через бюджетирование к эффективному менеджменту// Финансовый менеджмент, 2005, №1.
21. Кравцова Л. Эликсир неудачи// Эксперт Урал №24, 28 июня 2004.
22. Есипович Ф. Не просто экономия// Эксперт Северо-Запад №23, 19 июня 2006.
2
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
Бухгалтерский баланс ООО «Слава»
актив | код показателя | 2005 | 2006 | 2007 |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | 110 |
|
|
|
Основные средства | 120 |
|
|
|
Незавершенное строительство | 130 | 214 | 1413 | 1650 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 |
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения | 140 |
|
|
|
Отложенные налоговые активы | 145 |
|
|
|
Прочие внеоборотные активы | 150 |
|
|
|
| 151 |
|
|
|
Итого по разделу I | 190 | 214 | 1413 | 1650 |
II. Оборотные активы Запасы | 210 | 202 | 18509 | 898 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 142 | 16825 | 898 |
животные на выращивании и откорме | 212 |
|
|
|
затраты в незавершенном производстве | 213 |
| 8 |
|
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 60 | 1676 | 0 |
товары отгруженные | 215 |
|
|
|
расходы будущих периодов | 216 |
|
|
|
прочие запасы и затраты | 217 |
|
|
|
| 218 |
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 |
|
|
|
в том числе покупатели и заказчики | 231 |
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 53 | 453 | 529 |
в том числе покупатели и заказчики | 241 | 53 | 21 |
|
Краткосрочные финансовые вложения | 250 |
|
|
|
Денежные средства | 260 | 379 | 410 | 478 |
Прочие оборотные активы | 270 |
|
|
|
| 271 |
|
|
|
Итого по разделу II | 290 | 634 | 19372 | 1905 |
БАЛАНС | 300 | 848 | 20785 | 3555 |
Пассив | код показателя | 2005 |
2006 | 2007 |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 10 | 10 | 10 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 |
|
|
|
Добавочный капитал | 420 |
|
|
|
Резервный капитал | 430 |
|
|
|
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 |
|
|
|
| 433 |
|
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 467 | 787 | 1528 |
Итого по разделу III | 490 | 477 | 797 | 1538 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 |
|
|
|
Отложенные налоговые обязательства | 515 |
|
|
|
Прочие долгосрочные обязательства | 520 |
|
|
|
| 521 |
|
|
|
Итого по разделу IV | 590 |
|
|
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 |
|
|
|
Кредиторская задолженность | 620 | 371 | 19988 | 2017 |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 323 | 19941 | 1978 |
задолженность перед персоналом организации | 622 |
| 28 | 21 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 5 | 4 | 4 |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 10 | 14 | 13 |
прочие кредиторы | 625 | 33 |
| 1 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 |
|
|
|
Доходы будущих периодов | 640 |
|
|
|
Резервы предстоящих расходов | 650 |
|
|
|
прочие краткосрочные обязательства | 660 |
|
|
|
| 661 |
|
|
|
Итого по разделу V | 690 | 371 | 19988 | 2017 |
БАЛАНС | 700 | 848 | 20785 | 3555 |
Приложение 2
Отчет о прибылях и убытках ООО «Слава»
показатель | 2005 | 2006 | 2007 | |
наименование | код | |||
доходы и расходы по обычным видам деятельности |
|
|
|
|
выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 1824 | 3691 | 6638 |
| 011 |
|
|
|
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | 1355 | 2904 | 4810 |
| 021 |
|
|
|
валовая прибыль | 029 | 469 | 787 | 1828 |
коммерческие расходы | 030 |
|
| 300 |
управленческие расходы | 040 |
|
|
|
прибыль (убыток) от продаж | 050 | 469 | 787 | 1528 |
прочие доходы и расходы |
|
|
|
|
проценты к получению | 060 |
|
|
|
проценты к уплате | 070 |
|
|
|
доходы от участия в других организациях | 080 |
|
|
|
прочие операционные доходы | 090 |
|
|
|
| 091 |
|
|
|
прочие операционные расходы | 100 | 2 | 0 | 0 |
| 110 |
|
|
|
внереализационные доходы | 120 |
|
|
|
| 121 |
|
|
|
внереализационные расходы | 130 |
|
|
|
| 131 |
|
|
|
прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | 467 | 787 | 1528 |
отложенные налоговые активы | 141 |
|
|
|
отложенные налоговые обязательства | 142 |
|
|
|
текущий налог на прибыль | 150 |
|
|
|
| 180 |
|
|
|
чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 467 | 787 | 1528 |
СПРАВОЧНО. | 200 |
|
|
|
базовая прибыль (убыток) на акцию | 201 |
|
|
|
разводненная прибыль (убыток) на акцию | 202 |
|
|
|
Приложение 3
Бюджет продаж ЦФУ «Производство»
показатели | отчетный год 2007 | 2008 г. | всего за год | |||||||||||
I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
объемы продаж/работ, ед. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изделия из кожи | 380 | 20 | 40 | 65 | 55 | 40 | 25 | 22 | 25 | 80 | 80 | 40 | 20 | 512 |
изделия из меха | 180 | 40 | 25 | 8 | 8 | 5 | 8 | 6 | 8 | 15 | 30 | 100 | 65 | 318 |
Цена за единицу, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изделия из кожи | 7,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 8,5 | 7,7 | 7,7 | 7,7 | 9 | 9 | 9 | 9 |
|
изделия из меха | 13,2 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 12,8 | 12,8 | 12,8 | 15,5 | 15,5 | 15,5 | 15,5 |
|
объемы продаж/работ, тыс. руб. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
изделия из кожи | 2850 | 170 | 340 | 552,5 | 467,5 | 340 | 192,5 | 169,4 | 192,5 | 720 | 720 | 360 | 180 | 4404,4 |
изделия из меха | 2376 | 600 | 375 | 120 | 120 | 75 | 102,4 | 76,8 | 102,4 | 232,5 | 465 | 1550 | 1007,5 | 4826,6 |
всего продаж, тыс. руб. | 5226 | 770 | 715 | 672,5 | 587,5 | 415 | 294,9 | 246,2 | 294,9 | 952,5 | 1185 | 1910 | 1187,5 | 9231 |
2
Приложение 4
График поступления денежных средств от продаж
показатели | отчетный год 2007 | 2008 г. | всего за год | |||||||||||
I | II | III | IV | V | VI | VII | VIII | IX | X | XI | XII | |||
дебиторская задолженность на конец периода | 529 | 677,52 | 830,29 | 922,19 | 992,86 | 1000,90 | 985,19 | 935,30 | 868,93 | 968,66 | 1055,55 | 1336,69 | 1421,29 | 1421,29 |
задолженность к погашению в текущем периоде |
| 60,00 | 20,00 | 50,00 | 30,00 | 30,00 | 10,00 | 23,00 | 46,00 | 50,00 | 100,00 | 70,00 | 40,00 | 529,00 |
поступления от продаж по месяцам |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
I |
| 561,48 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 | 20,85 |
| 770,00 |
II |
|
| 521,38 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 19,36 | 715,00 |
III |
|
|
| 490,39 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 18,21 | 654,29 |
IV |
|
|
|
| 428,41 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 15,91 | 555,68 |
V |
|
|
|
|
| 302,62 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 11,24 | 381,29 |
VI |
|
|
|
|
|
| 215,04 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 262,96 |
VII |
|
|
|
|
|
|
| 179,53 | 6,67 | 6,67 | 6,67 | 6,67 | 6,67 | 212,86 |
VIII |
|
|
|
|
|
|
|
| 215,04 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 7,99 | 246,98 |
IX |
|
|
|
|
|
|
|
|
| 694,56 | 25,79 | 25,79 | 25,79 | 771,94 |
X |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 864,10 | 32,09 | 32,09 | 928,28 |
XI |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 1392,77 | 51,72 | 1444,49 |
XII |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| 865,93 | 865,93 |
всего поступлений | 6858 | 621,48 | 562,23 | 580,60 | 516,83 | 406,95 | 310,61 | 296,09 | 361,27 | 852,77 | 1098,11 | 1628,87 | 1102,89 | 8338,71 |