Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации

     Таким образом, тип ЦФО определяет права  и ответственность структурного подразделения за назначенные для  него финансовые показатели, являющиеся составной частью финансового результата компании в целом.

     Совокупность  взаимоувязанных и соподчиненных  центров ответственности, представляет собой финансовую структуру компании, которая основана на организационно-функциональной структуре, но не всегда с ней совпадает. При выделении центра финансовой ответственности необходимо учитывать возможность четкого определения перечня продукции, работ или услуг, предоставляемых внешним клиентам либо внутренним структурным подразделениям. Для центра финансовой ответственности характерна финансовая самостоятельность, то есть его руководитель должен иметь возможность определять и управлять финансовым результатом ЦФО. Деятельность центра ответственности планируется и контролируется через систему ключевых показателей. [13]

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2.      Практическая часть

1. Технико-экономическая характеристика объектов исследования.

    Создано швейное предприятие ООО «Красная шапочка» в мае 2001 году. Оно является негосударственным предприятием, имеет самостоятельный баланс, расчетный и валютный счет в учреждениях банков «Сбербанк России», действует на полном хозяйственном расчете.

         Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «Красная шапочка». Краткое наименование предприятия – ООО «Красная шапочка».

       Юридический адрес: г. Архангельск, ул. Дежнёвцев, строение 10. Месторасположение организации очень удобно: транспортные пути находятся рядом (для вывоза товара). Основной вид деятельности: пошив женской и мужской одежды.

     Основными видами экономической деятельности предприятия являются:

     -пошив  женской и мужской одежды;

     - оптовая торговля;

     - розничная торговля.

     Организационная структура управления предприятием представлена в приложении А.

           Перечень производимой продукции  представлен в приложении Б  (прайс-лист). 
 
 
 
 

2.2  Формулировка задачи бухгалтерского управленческого учёта.

     Швейное предприятие ООО «Снежинка» занимается пошивом женской о                                                                                                                                                                         дежды, в том числе сарафанов и брюк, используя два вида тканей – Лён и вельвет. Учётной политикой предприятия для оценки потреблённых материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководство определило план развития предприятия на 2011 год следующим образом:

Таблица 2.1 – Прогноз реализации на 2011 год следующим образом:

 

Таблица 2.2 – Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода

 

 Таблица 2.3 – Планируемая величина прямых затрат

 

Таблица 2.4 – Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

 

Таблица 2.5 -  Планируемые запасы материалов на конец периода

 

Таблица 2.6 – Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, тыс. руб.

 
 
 

Таблица 2.7 – Данные о наличии материалов на складе на начало периода

 

Таблица 2.8– Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода

 

   Задание подготовить оперативный бюджет на 2011год. Должны быть представлены следующие виды бюджетов:

1. Бюджет продаж.
2. Бюджет производства.
3. Бюджет использования прямых материалов.
4. Бюджет трудовых затрат.
5. Бюджет общепроизводственных расходов.
6. Бюджет конечных запасов (материалов и конечной продукции).
7. бюджет себестоимости реализованной продукции.
8. План прибылей и убытков.

 
 

      2.3   Решение задачи:

    Составление операционного бюджета на 2011 год  включает в себя следующие виды планов:

1. Разработка бюджета продаж. Бюджет продаж – это план реализации продукции предприятия.

 

Таблица 2.9 – Бюджет  продаж

Данный бюджет позволяет определить выручку от реализации продукции. Выручка = 6 305 000 руб.

2. Разработка бюджета производства. Бюджет производства определяет сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и для поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.

    Бюджет  производства составляется в натуральных  величинах. Формула: Бюджет производства (шт) =Бюджет продаж + Прогнозируемые запасы готовой продукции на конец года – Запасы готовой продукции на начало года.

    Таблица 2.10 – Бюджет производства в натуральных единицах.

 

3. Разработка  бюджета использования  прямых материалов.

    Таблица 2.11 – Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объёма готовой продукции, м.