Бюджетирование и контроль затрат

      Анализ  состояния персонала предприятия  показал, что списочная численность  работников увеличилась на 15 чел., в  основном за счет рабочих основного производства - 9 человек, вспомогательного производства - 3 человек.

      Фонд  заработной платы за исследуемый  период увеличился на 8,8% или на 1920 тыс. руб. необходимо отметить, что при  увеличении численности и увеличении средней заработной платы рабочих на 0,93 тыс. руб., выработка на одного рабочего увеличилась на 298,69 тыс. руб. или на 28,67%.

      Анализ  использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи  с оплатой труда. Повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

      Анализ  эффективности использования управленческого  труда выявил, что производство валовой  продукции на 1 работника управления, тыс. руб. увеличилось на 28,47% или  на 1505,76 тыс. руб., производство валовой продукции на 1 тыс. руб. заработной платы работников управления, руб. увеличилось

      Таблица 2.5 - Динамика эффективности использования управленческого труда

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонения
			Абс.	Отн.
1. Численность  работников управления, чел.	26	29	3	111,54
2. Удельный  вес работников управления в  среднесписочном составе предприятия, %	19,70	19,73	0,03	100,16
3. Удельный  вес затрат на управление в  общих затратах на предприятие, %	3,70	2,94	-0,76	79,55
4. Удельный вес заработной платы ИТР в общем фонде заработной платы, %	20,44	22,30	1,86	109,10
5. Производство  валовой продукции на 1 работника  управления, тыс. руб.	5288,96	6794,72	1505,76	128,47
6. Производство  товарной продукции на 1 работника  управления, тыс. руб.	5288,96	6794,72	1505,76	128,47
7. Производство  валовой продукции на 1 тыс. руб.  заработной платы работников  управления, руб.	30,85	37,24	6,39	120,72
8. Производство  товарной продукции на 1 тыс. руб.  заработной платы работников  управления, руб.	30,85	37,24	6,39	120,72
9. Рентабельность  производства как отношение прибыли  к полной себестоимости, %	14,02	9,50	-4,53	67,73

      на 20,72%. Рентабельность производства как  отношение прибыли к полной себестоимости  уменьшилась на 32,27%, данный факт свидетельствует о высокой эффективности использования управленческого труда.

      Фонд  заработной платы предприятия включает все суммы выплат, причитающихся  по тарифу, окладам и сдельным расценкам, по прогрессивным доплатам, премиальным  системам, а также все виды дополнительной оплаты труда. В него не включаются премии из фонда материального поощрения и другие выплаты из прибыли.

      Таблица 2.6 - Динамика фонда оплаты труда работников

Вид оплат	Год		Отклонения
	2009 г.	2010 г.	Сумма, тыс. руб.	%
Основная  з/пл.	8832,2	9230,2	398,0	104,5
Премия	9006,7	9087,8	81,1	100,9
Отпускные	2617,0	3060,9	444,0	117,0
Компенсация	1003,2	1542,3	539,2	153,7
Б/п  за счет работодателя	348,9	806,8	457,8	231,2
Итого ФОТ	21808	23728	1920,0	108,8

 

      На  исследуемом предприятии наблюдается  положительная динамика фонда оплаты труда работников, в 2010 г. он увеличился на 1920 тыс. руб. или на 8,8%.

      Основные  средства - один из важнейших факторов любого производства. Рациональное использование  основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные и непромышленные, а также фонды непроизводственного назначения. Кроме того, принято выделять активную часть (машины и оборудование, транспорт) и пассивную часть фондов (здания и сооружения, инвентарь). Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры (31; с. 205).

      Проведем  анализ использования наличных и  производственных площадей предприятия  см. Приложение Б.

      Анализ  использование наличных и производственных площадей предприятия, показал, что  при прежней производственной программе предприятия и без изменения производственных площадей, увеличилась эффективность их использования на 3, 19%, в целом по предприятию производственные площади используются на половину мощности.

      Особое  внимание при анализе основных фондов предприятия уделяется изучению процессам их движения, технического состояния, экономической эффективности, степени физического и морального износа.  

      Таблица 2.7 - Состояние и использование парка оборудования 

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонения от 2009 г.
1. Среднегодовая  стоимость оборудования, тыс. руб.	35128	34392,5	-736
2. Коэффициент  поступления, %	7,34	30,22	22,88
3. Коэффициент  выбытия, %	0,01	0,02	0,01
4. Коэффициент  годности на конец года, %	0,36	0,31	-0,05
5. Коэффициент  износа на конец года, %	0,64	0,69	0,05
6. Коэффициент  сменности работы оборудования	1,80	1,80	0,00
7. Коэффициент  загрузки оборудования	0,98	0,95	-0,03
8. Коэффициент  интенсивного использования	2,97	3,90	0,93
9. Коэффициент  экстенсивного использования	-1,97	-2,90	-0,93
10. Интегральный  коэффициент	-5,83	-11,29	-5,46
11. Средний  возраст установленного оборудования, лет	15,2	16,1	0,90

 

      Анализ  состояния и использования парка оборудования в таблице 2.7, показал, что ООО "Молоко" работает на рынке выпуска продукции уже более тридцати, поэтому нет ни чего удивительно в том, что коэффициент изношенности основных средств в 2010 г. достигает 69%, а степень годности соответственно снижается и составляет 31%. Такой износ оборудования говорит о том, что лишь благодаря своевременным, качественны техническим ремонтам и обслуживаниям линии не останавливается. На предприятии постоянно проводится модернизация оборудования и выполняются ее объемы в намеченные сроки.

      Данные  анализа свидетельствуют о повышении  интенсивности использования основных средств.

      Анализ  структуры и динамики себестоимости  продукции представлен в Таблице 2.8.

      Таблица 2.8 - Структура и динамика себестоимости продукции

Показатели	2009 г.		2010 г.		Отклонения
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	абс.	отн.
Материальные затраты	83492	65,82	149479	83,07	65987	17,24
Затраты на оплату труда	21808	17, 19	23728	13, 19	1920	-4,01
Отчисления  на социальные нужды	5370	4,23	2517	1,40	-2853	-2,83
Амортизация	1810	1,43	2043	1,14	233	-0,29
Прочее	16172	12,75	2187	1,22	-13985	-11,53
Всего	126842	100,00	179954	100,00	53112	x

 

      Данные  таблицы 2.8, свидетельствуют, что в 2010 г. произошли значительные изменения в структуре себестоимости продукции. Наибольший удельный вес в структуре себестоимости продукции занимают материальные затраты, за исследуемый период из доля увеличились с 65,82 до 83,07%. Так же увеличились затраты на оплату труда в связи с ростом, средней заработной платы на предприятии на 1920 тыс. руб., а так же затраты на амортизацию основных средств на 233 тыс. руб. Амортизация увеличилась на 233 тыс. руб. за счет увеличения суммы основных средств за счет покупки и ввода их в эксплуатацию. Значительное увеличение в структуре материальных затрат на 17,24%, вызвало уменьшение прочих затрат на 11,53%, затрат на оплату труда на 4,01%, отчислений на социальные нужды на 2,83%, амортизации на 0,29%

      Таким образом, произошло увеличение себестоимости  продукции по всем статьям затрат, значительное увеличение материальных затрат вызвало изменения структуре  себестоимости продукции. 

      2.2 Оценка системы  бюджетирования и  контроля затрат  предприятия

      На  исследуемом предприятии ОАО "Молоко" используется система бюджетирования на основе Microsoft Excell собственной разработки. Excel обладает мощным математическим аппаратом, тем не менее, есть ряд не решенных проблем.

      В процессе изучения детального представления  проблем, встречающихся в процессе бюджетирования, а так же их решения  на ОАО "Молоко" выявлены следующие  проблемы:

      на  предприятии продолжительность  цикла бюджетирования не соответствует бизнес циклу предприятия. На предприятии квартальный цикл бюджетирования, он отстает от бизнес цикла. Есть необходимость помесячного бюджетирования.

      на  предприятии огромное время занимает процесс сбора бюджетных данных, особенно из цехов. Соотношение сбор данных/анализ составляет по оценкам 4/1. Главный бухгалтер имеет свои бюджетные модели, и отвечают за них. На предприятии используется принцип центров прибыли. Часть этих моделей имеют различную структуру, и говорить о едином формате данных не приходится. На предприятии постоянно сталкиваются с необходимостью производить повторный ввод данных. Времени на консолидацию бюджета и его агрегированный анализ практически не остается. А ведь еще необходимо создать финансовую отчетность, предоставить ее на рассмотрение руководства предприятия и скорректировать планы на будущий квартал.

      в процессе исследования выявлено, что  на предприятии не используете многосценарное бюджетирование и анализ "что  будет если?"