Бюджетирование и контроль затрат

      Организационная структура на данном предприятии складывается следующим образом: существует три основных цеха, занимающихся непосредственно выпуском готовой продукции и ряд мелких цехов и подразделений, обслуживающих основные цеха.

      Энергетик Экономист Склад гот. продукции  Зам.гл.бухгалтера

      Механик Цех 1 Центральный склад Группа реализации

      Нач. гаража Цех 2 Магазины Расчетчик з/платы 

      Кип и А Цех 3 Экспедиторы Материальная гр

      Грузчики  Гр. производство

      Ревизор

      Организационная структура ОАО "Молоко"

      Структура предприятия подразделяется на:

1. Основное производство:

приемно-аппаратный цех, творожный цех, маслоцех, цех фасовки продукции, участок реализации (экспедиторы).

      2. Вспомогательное производство:

механический  цех, котельная, компрессорная, электроучасток, тарный и строительный участок, санитарно-сбытовая служба, гараж.

      Как видно в данной структуре управления каждый подчиненный имеет начальника, а каждый начальник имеет несколько  подчиненных. Такая структура характерна для небольших организаций, каким  ОАО "Молоко" и является.

      Линейная  структура управления является логически более стройной и формально определенной, но вместе с тем и менее гибкой. Каждый из руководителей обладает всей полнотой власти, но относительно небольшими возможностями решения функциональных проблем, требующих узких, специальных знаний. Основными отрицательными моментами использования линейной организационной структуры являются: высокие требования руководителю и большая нагрузка на него, отсутствие звеньев по планированию и подготовке решений, затруднительные связи между инстанциями (31; с.302).

      В целях контроля затрат и наиболее эффективного использования финансовых ресурсов ОАО "Молоко" в перспективе, необходимо бюджетировать доходы и расходы, предприятия, анализировать их природу и взаимосвязи. Основным показателем, характеризующим деятельность перерабатывающих предприятий является объем производства и реализации продукции. Анализ динамики и структуры объема производства и реализации продукции представлен в Таблице 2.1.

      Таблица 2.1 - Объем производства и реализации продукции

Отрасль и вид продукции	2009 г.		2010 г.		Отклонения
	тыс. р.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
Масло крестьянское	28328	20,60	48868	24,80	20540	4, 20
Молоко	40566	29,50	51823	26,30	11257	-3, 20
Кисломолочная продукция	24477	17,80	31725	16,10	7247	-1,70
Сметана	29153	21, 20	40592	20,60	11439	-0,60
Йогурты	5913	4,30	10246	5, 20	4333	0,90
Казеин  пищевой	5363	3,90	7685	3,90	2322	0,00
Прочее	3713	2,70	6108	3,10	2396	0,40
Итого	137513	100,00	197047	100,00	59534	х

      Данные  таблицы 3 свидетельствуют, что объем  производства и реализации продукции в 2010 г. увеличился на 59534 тыс. руб., наибольшее увеличение реализации масла крестьянского на 20540 тыс. руб., молока на 11257 тыс. руб. и сметаны на 11439 тыс. руб.

      В структуре реализованной продукции  произошли изменения. Увеличился удельный вес выпуска и реализации масла крестьянского с 20,6% до 24,8% или на 4,2%, незначительно увеличились производство и реализация йогуртов с 4,3% до 5,2% или на 0,9%. Наблюдается уменьшения в структуре реализованной продукции молока с 59,5% до 26,3% или на 3,2%, кисломолочной продукции с 17,8% до 16,1% или на 1,7%, а так же сметаны с 21,2% до 20,6% или на 0,9%.

      Выручка ежегодно по всем видам продукции  возрастает, предприятие имеет тенденцию  к увеличению производства всех видов  продукции.

      Практика  показывает, такому предприятию, как ОАО "Молоко" довольно легко за короткий срок перепрофилировать производство и занять ведущее положение на рынке, обычно это связано с большими потерями времени и затрат, но данное предприятие довольно успешно сможет реорганизоваться и наладить производство, это ещё раз подтверждает коэффициент средний коэффициент специализации.

      Рассмотрим  динамику основных экономических показателей  и особенности формирования финансового  результата по всем видам деятельности. Данные представлены в Приложение А.

      Из  таблицы , видно, в 2010 г. увеличилась  выручка от продажи продукции  на 84445 тыс. руб. по сравнению с 2007 г., и составила 225365 тыс. руб., но прибыль  до налогообложения увеличилась 1210,32 тыс. руб. и составила 780 тыс. руб. На протяжении последних 3-х лет предприятие получало прибыль, наибольшая сумма за последние три года была в 2009 г. и составила сумму 3958 тыс. руб.

      Чтобы и в дальнейшем избежать убытков, на предприятии необходимо особое внимание уделять планированию своих доходов  и расходов.

      От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов. Управление трудовыми ресурсами направлено на эффективное использование существующего кадрового потенциала, в наибольшей степени подготовленного к реализации стратегии развития акционерного общества, конструктивного решения текущих проблем.

      ООО "Молоко" обеспечивает своим сотрудникам  полный объем социальных льгот и  гарантий, предусмотренных Коллективным договором. Наличие хорошо обученного персонала, который проходит обучение и постоянно повышает свою квалификацию.

      Динамика  численности персонала показана в Таблице 2.2.

      Таблица 2.2 - Количество работающих на предприятии

Наименование	Количество
	2009 г.	2010 г.
Служащие	26	29
Вспомогательные рабочие	5	8
Основные  рабочие	101	110
Итого	132	147

 

      В 2010 г. численность предприятия по сравнению с 2009 г. увеличилась на 15 человек, и составляет 147 человек. Рассмотрим движение рабочей силы в Таблице 2.3.

      Таблица 2.3 - Движение рабочей силы

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонения
			Абс.	Отн.
1. Среднесписочная  численность работников, чел.	132	147	15	111,36
2. Принято  работников, чел.	18	6	-12	33,33
3. Выбыло  работников, чел.	3	6	3	200,00
в том  числе:
по  собственному желанию и за нарушение  трудовой дисциплины	3	4	1	133,33
4. Коэффициент  оборота по приему, %	0,14	0,04	-0,10	29,93
5. Коэффициент  оборота по выбытию, %	0,02	0,04	0,02	179,59

 

      По  данным таблицы 6 можно заметить, что текучесть кадров увеличилась, так как в 2010 г. выбыло работников в 2 раза больше, чем в 2009 г. Это обусловлено повышением требований к соблюдению трудовой дисциплины, а так же к квалификации работников. В связи с расширением производства создано 15 новых рабочих мест. Особое значение для сокращения текучести кадров на предприятии имеют такие факторы, как своевременная выплата заработной платы.

      Таблица 2.4 - Состояние персонала

Показатели	2009 г.	2010 г.	Отклонения
			Абс.	Отн.
1. Списочная численность работников, чел.	132	147	15	111,36
2. ИТР,  чел., всего	26	29	3	111,54
в том  числе:
- руководители	5	5	0	100,00
- специалисты	12	15	3	125,00
- служащие	9	9	0	100,00
3. Рабочие,  чел., всего	106	118	12	111,32
в том  числе:
- основные  производственные	101	110	9	108,91
- вспомогательные	5	8	3	160,00
4. МОП,  чел.
5. Фонд  заработной платы, тыс. руб.	21808	23728	1920	108,80
6. Средняя  заработная плата, тыс. руб.	14,27	15, 20	0,93	106,52
в том  числе рабочих:	13,64	13,02	-0,62	95,45
7. Выработка  на одного работника, тыс. руб.	1041,77	1340,46	298,69	128,67
в том  числе рабочего	1297,29	1669,89	372,60	128,72