Бюджетирование и его роль в управлении предприятием

      Доходная  часть бюджета включает в себя:

1. Производство продукции;
2. Производства услуг промышленного характера;
3. Производства услуг не промышленного характера.

   Совокупность  этих показателей полностью характеризует  объем промышленного производства – пункт 4 бюджета.

   Уменьшение  складских запасов ведет к  увеличению оборотных средств предприятия, увеличение – к их уменьшению. Одновременно в бюджете показаны разные продажи  предприятия: в пункте 6 – материальных ценностей; в пункте 7 – перепродажи  товаров. В итоге, производство продукции  предприятия, мобилизация складских  запасов этой продукции и перепродажи  дают показатель выручки предприятия, который отражается в пункте 8 (по бухгалтерскому учету – показатель отгрузки продукции, работ, услуг).

      Для определения ожидаемых платежей за продукцию и услуги – пункт 10 – приводятся данные об изменениях дебиторской задолженности –  пункт 9. Уменьшение ее увеличивает ожидаемые платежи за отгруженную продукцию и услуги, увеличение, соответственно, уменьшает эти ожидаемые платежи.

      Таким образом, показатели, приведение в доходной части бюджета в пунктах 1 по 10 включили в себя товарный баланс готовой  продукции, бюджет продаж и прогноз  поступления денежных средств.

1. Фактические доходы предприятия за отчетный период – всего доходная часть рассчитаны в исполнении бюджета с пунктом 11 по 16. Они включает в себя: 1. Мобилизацию запасов ТМЦ,  т.е. уменьшение их в производственный процесс как оборотных средств;
2. Остатки денежных средств и векселей на начало планируемого периода;
3. Увеличение кредитных ресурсов на конец планируемого периода;
4. Увеличение кредиторской задолженности;
5. Платежи за готовую продукцию, услуги, ТМЦ и другие поступления.

     Расходная часть исполнения бюджета включает в себя все расходы предприятия, производственные как денежными  средствами, так и зачетом взаимных требований. Расходы разбиты на две  части: расходы на производства, являющиеся составляющей расходов по коммерческой деятельности, и на расходы за счет прибыли. Основной частью расходов является оплата расходов на производство на производство продукции и услуг – пункт 23. Они лимитируются исходя из потребностей производства. Всего расходная часть  бюджета определяется расчетным  путем: она складывается из расходов оплаченных (пункт 29), минус погашение  кредиторской задолженности, минус  погашение кредитов, минус увеличение запасов ТМЦ, т.е. те направления  денежных средств, которые не оказывают  влияние на уже сложившиеся расходы  на производство.

      Значительной  частью исполнения бюджета является определения соотношения расходов оборотных средств к объему производства. Расход оборотных средств к объему производства всегда должен быть ниже. В таком случае этот показатель будет  свидетельствовать об эффективном  использовании предприятием оборотных  средств, получением дополнительных источников финансирования производства и социальной жизни предприятия.

      Бюджет  сформированный таким способом из системы  сбалансированных показателей –  бухгалтерских, статистических, экономических, включил в себя товарный баланс, бюджет закупок, бюджет продаж, бюджет движения денежных средств, кредитный бюджет и прогноз финансовых результатов. Он позволяет по истечению каждого отчетного периода любому руководителю определить значение контрольных показателей для эффективности работы подразделений, выяснить, эффективно ли использовались все материальные, финансовые и денежные ресурсы, а также принять управленческое решение и сделать прогноз на будущее.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6.Методика составления и организация процесса бюджетирования в организации 

     Генеральный (общий) бюджет организации состоит  из двух основных бюджетов - операционного  и финансового бюджетов.

     Операционный  бюджет показывает планируемые операции на предстоящий год для сегмента или отдельной функции предприятия.

     Операционный  бюджет включает в себя бюджетный (прогнозный) отчет о прибылях и убытках, который  в свою очередь формируется на основе таких бюджетов, как бюджет продаж (бюджет доходов), производственный бюджет, бюджет товарно-материальных запасов  и бюджеты коммерческих и общих  и административных расходов (Рис.4).

     Финансовый  бюджет – это план, в котором  отражаются предполагаемые источники  финансовых средств и направления  их использования в будущем периоде.

     Финансовый  бюджет включает в себя бюджет капитальных  затрат, бюджет денежных средств предприятия  и подготовленные на их основе совместно  с бюджетным отчетом о прибылях и убытках бюджетные бухгалтерский  баланс и отчет о движении денежных средств (рис.5):

     Рис.5 Методика составления финансового  бюджета

7.Бюджетирование как инструмент к эффективному  менеджменту 

     Стремление  работать с максимальной экономической  отдачей заставляет сегодня многие компании реформировать как свою внутреннюю организационную структуру, так и методы управления бизнесом, одним из которых является бюджетирование.

     Бюджетирование  – термин, известный в России. Последние несколько лет популяризации  бюджетирования уделялось большое  внимание.

     Бюджетирование  – это система краткосрочного планирования, учета и контроля ресурсов и результатов деятельности коммерческой организации по центрам ответственности  и сегментам бизнеса, позволяющее  анализировать прогнозируемые и  полученные экономические показатели в целях управления бизнес-процессами.

     Отчеты  по бюджетам могут готовится ежемесячно (наиболее частный случай), поквартально, по полугодиям и раз в год. По некоторым  данным отчитываются ежедневно (например, по производству и продажам). Для  того, чтобы определить периодичность  отчетов, проводится анализ «затраты/выгоды».

      В периодических отчетах сопоставляются запланированные и отчетные данные. По результатам сравнения проводится так называемый анализ план-фактных  отклонений (т.е. оценка уровня отклонений фактических показателей от плановых). При этом отклонения могут измеряться в абсолютных (в рублях)  и в  относительных (в процентах) единицах измерения. Превышение предельно допустимый уровень отклонения оцениваются  на предмет степени их влияния  на результат функционирования организации, выявляются причины таких отклонений.

      Анализ  план-фактных отклонений позволяет  определить требующие первоочередного  внимания проблемные области хозяйственной  деятельности, не предусмотренные в  процессе разработки бюджетов возможности, а также оценить деятельность каждого центра ответственности  и его руководителей.

      Так как некоторые внешние и внутренние факторы функционирования компании меняются, в процессе бюджетирования нужно оперативно принимать во внимание эти изменения. При подготовке отчетов  по бюджетам важно учитывать изменчивость затрат. Другими словами, неверно сравнивать фактические затраты на одном уровне деятельности со сметными на другом уровне. Первоначальная смета должна быть скорректирована по фактическому уровню деятельности. Этот процесс называются составлением гибкой сметы (бюджета).

      Бюджетный анализ обеспечивает информационную прозрачность бизнес-процессов, необходимую для  оперативного и стратегического  менеджмента. Например, бюджетный анализ денежных  потоков позволяет наладить синхронность  поступления и расходования денег в целях поддержания  необходимого для исполнения платежных  обязательств объема денежных средств. Это позволяет более реально  оценивать платежные  возможности  организации. Бюджетный анализ доходов  и расходов позволяет сопоставлять изменения доходов и расходов в динамике, определять и сопоставлять рентабельность отдельных направлений  бизнеса, устанавливать, нормативны и  лимиты расходов и пр. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

8.Место бюджетирования  в современной системе управлением предприятием 

     Практика  показывает, что большинство российских предприятий все еще не владеют  философией бюджетирования и относятся  скептически к полезности такого подхода к управлению. Основная проблема российских предприятий состоит  в том, что вопросам стратегического  планирования и бюджетирования уделяется  второстепенное внимание. Ввиду сложного финансового состояния многие предприятия  пытаются найти выгодную рыночную нишу в оперативном порядке: без должной  проработки долгосрочных целей они  меняют свои приоритеты в развитии продукции и услуг, выходят на многообещающие сегменты рынка, а затем  бросают их. 

     Обеспечение стратегического управления компанией  выдвинулось в число наиболее важных проблем успешного развития отечественного бизнеса. Реализация стратегии  раскрывается в бюджетах в виде решения  среднесрочных и текущих задач, развивающих и конкретизирующих положение стратегического плана. Ключевую роль при этом играет то, насколько  организационная структура и  система управления предприятия  приспособлены к реализации поставленных стратегических целей и задач.

     В условиях рынка именно бюджетирование становится основой планирования –  важнейшей функции управления. Вся  система внутрифирменного планирования должна строиться на основе бюджетирования, то есть все затраты и результаты должны иметь строго финансовое, лучше  – денежное выражение. Однако дело не только в этом. Если само по себе планирование бизнеса необходимо для  того, чтобы четко представлять, где, когда, что и для кого предприятие  будет производить и продавать, чтобы понимать, какие ресурсы  и в каком объеме для этого  понадобятся, то бюджетирование как  основа планирования – это максимально  точное выражение всех планируемых  показателей и ресурсов в финансовых терминах.