Бюджетирование и его роль в управлении предприятием

- постановка  проблемы и сбор исходной информации  для разработки проекта бюджета; 

- анализ  и обобщение информации, расчет  показателей экономической деятельности  предприятия; 

- формирование  проекта бюджета; 

- оценка  проекта бюджета; 

- утверждение  бюджета. 

     Рис.3. Этапы разработки бюджета.

     Данное  этапирование проведения бюджетной  политики позволяет организации  строить ежемесячные планы доходов  и расходов, которые обязательны  для исполнения всеми службами. Через  эти планы осуществляется управление затратами в организации и  обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей (объем продаж, чистая прибыль, рентабельность активов, норма прибыли), без чего невозможно гибкое развитие предприятия.

     Разработка  финансовой структуры является непростым, но вместе с тем очень важным и  ответственным этапом разработки системы  бюджетирования, от успеха которого зависит  последующая эффективность работы всей системы. Качественная разработка системы бюджетирования требует  знания и глубокого понимания  видов бизнеса и бизнес-процессов  компании.

5.Технология формирования и исполнения бюджетной политики предприятия 

     Технология  бюджетирования включает виды и формы  бюджетов, целевые показатели (систему  финансово-экономических показателей, на основе которых строятся бюджеты), порядок консолидации бюджетов в  сводный бюджет организации.

     По  определению Института дипломированных  управляющих бухгалтеров по управленческому  учету (США) бюджет – это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода. Которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения цели.

     Определяющими характеристиками бюджета предприятия  являются формализация (количественное выражение), централизация и «сквозной» характер (системность).

     Понятие «количественное выражение» означает, что бюджет – это, прежде всего  набор цифр. План же, помимо бюджетных  цифровых показателей, как правило, включает в себя перечень конкретных мероприятий по достижению данных показателей.

     Другим  существенным моментом является то, что  бюджет охватывает только централизованно  устанавливаемые аппаратом управления (директивные) показатели для отдельных  подразделений (центров ответственности). Утверждение бюджетных показателей  происходит по линии «аппарата управления (директивный орган) – подразделение (центр ответственности за исполнение утвержденных бюджетных показателей)».   

     Таким образом, бюджетные показатели всегда устанавливаются «сверху вниз»  центральным органом (аппаратом  управления) предприятия и обязательных к исполнению структурными подразделениями  – центрами ответственности.

     В противоположности этому, не все  показатели плана предусматривают  обратную связь в виде контроля и  оценки исполнителя. Бюджет включает в  себя лишь целевые показатели, устанавливаемые  центральным органом (аппаратом  управления) предприятия, которые объект бюджетирования (структурное подразделение) обязан выполнить.

     Набор этих показателей сильно варьируется  в зависимости от полномочий по ведению  хозяйственной деятельности, делегированных руководством подразделения. Бюджет же производственных подразделений, полностью  включенных в основной производственный цикл предприятия, может состоять из длинного перечня показателей.

   Системный характер бюджетирования означает, что в бюджетном процессе совокупность бюджетов отдельных центров ответственности в обязательном порядке формирует сводный бюджет компании в целом. Иными словами, в конечном итоге объектом бюджетирования служит бизнес компании как единое целое, и бюджетные показатели для отдельных подразделений и по отдельным сегментам хозяйственной деятельности устанавливаются, исходя из критерия максимизации конечных финансовых результатов предприятия в целом.

     Если  рассматривать структуру бюджета  в целом, и взаимосвязь всех показателей, представленных в таблице бюджета, то четко прослеживается движение всех оборотных средств предприятия  – от складских материальных ресурсов, производства продукции, до поступления  денежных средств от продаж, дебиторской  и кредиторской задолженности, привлечения  кредитных ресурсов и расхода  всех денежных средств. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 3. Доходная и расходная части (тыс. руб. с НДС)

1.Доходная  часть

2. Расходная  часть

     Для составления отчета об исполнение бюджета  на основании данных бухгалтерского учета формируется таблица показателей  оборотных активов (табл. 4) предприятия на каждое первое число месяца. Она позволяет отслеживать изменения каждого оборотного актива предприятия, влияние его на общую картину движения оборотных средств и финансовое состояние предприятия. В данной таблице выводится показатель наличия у предприятия собственных оборотных средств. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4. Оборотные активы (тыс.руб. с НДС)