Бюджетирование и его роль в управлении предприятием

   Исходя  из этого, можно обозначить главные  цели бюджетирования следующим образом (рис.1):

       
 
 
     

   Рис.1. Главные цели бюджетирования. 

     Таким образом общие цели бюджетирования направлены на выполнение стратегических задач предприятия, а выполнение тактических задач содействуют  главные цели бюджетирования.

     К частным целями бюджетирования относятся:

• максимизация выручки (дохода);
• минимизация затрат;
• удержание и расширение рынка сбыта;
• достижение и поддержание определенных  темпов роста;
• экономических показателей организации;
• максимизация рыночной стоимости организации;
• технологическое лидерство в отрасли;
• создание определенного имиджа организации.

     Бюджетирование  может рассматриваться как одна из целей организации, но в, то, же время  система бюджетирования должна реализовывать  несколько поставленных целей в  зависимости от временных границ их функционирования, сферы применения и степени детализации.

     Бюджетирование  выполняет следующие основные функции (табл.1):

Таблица 1. – Основные функции бюджетирования

       

     Бюджеты должны постоянно пересматриваться и корректироваться по мере необходимости  для установления объективности  затрат по достижению поставленных целей.  

3. Виды  и формы бюджетов

 

     Экономическая эффективность любого предприятия  возможна только в том случае, если имеются четко заданные и реальные для выполнения параметры затрат и результатов. С помощью бюджета  и определяются данные параметры. Бюджет же и является инструментом процесса бюджетирования.

     Виды бюджетов представлены на рис.2.

Основные

бюджеты

1.Бюджет

Доходов и расходов

2.Бюджет  движения 

денежных  средств

3.Расчётный

(прогнозный) баланс

4.Бюджет  продаж

5.Бюджет  запасов 

 готовой  продукции

6.Производственный 

бюджет

Бюджет

коммерческих  расходов

Бюджет

 управленческих  расходов

     Бюджет

       коммерческих расходов 

     Бюджет

       коммерческих расходов 

Производственный  бюджет

7.Бюджет  прямых

материальных  затрат

Бюджет  прямых

материальных  затрат

8.Бюджет  накладных

расходов

Вспомогательные     бюджеты

Операционные

бюджеты

     Рис.2. Типовая классификация бюджетов организации. 
 
 

     Рассмотрим  функции разных видов бюджета:

     1. Бюджет доходов и расходов  – определяет экономическую эффективность  деятельности предприятия. Данный  бюджет формирует основной финансовый  результат деятельности предприятия,  т.е. его прибыльность.

     2. Бюджет движения денежных средств  носит более очевидный характер, он непосредственно планирует  и фиксирует реальные потоки  денежных средств и сравнительно  прост для составления. Бюджет  движения денежных средств определяет  “платежеспособность” предприятия  как разницу поступлений и  “выбытий” денежных средств  за период.

     3. Расчетный (прогнозный) баланс - определяет  экономический потенциал и финансовое  состояние предприятия. Расчетный  (прогнозный) баланс является результирующим  бюджетом, при корректной модели  финансового учета он формируется  на основе бюджета доходов  и расходов и бюджета движения  денежных средств. 

     4. Бюджет продаж - предопределяет уровень  и общий характер всей деятельности  предприятия. Определение и обоснование  объема продаж и его товарной  структуры является ключевым  в системе бюджетирования любого  предприятия, ориентированного на  достижение стратегических планов.

     5. Бюджет запасов готовой продукции  - является планом изменения стоимостного  и физического объема и структуры  запасов готовой продукции предприятия  за бюджетный период.

     6. Производственный бюджет – входит  в состав операционного бюджета  и является планом физического  объема и структуры выпуска  (производственной программы) и  производственных затрат и себестоимости  выпуска предприятия на бюджетный  период.

     7. Бюджет прямых материальных затрат  – входит в состав бюджета  производственных затрат и являющийся  планом прямых производственных  затрат в части расходования  материальных и финансовых оборотных  ресурсов (сырье, материалы, комплектующие,  субподряд сторонних организаций).

     8. Бюджет накладных расходов –  включает все виды текущих  затрат предприятия, не относящихся  к прямым затратам.

     В бухгалтерском управленческом учете  существует несколько форм бюджетов (табл.2):

Таблица 2. – Формы бюджетов

 

     Тщательно спланированный и правильно выбранный  бюджет предприятия является одним  из факторов успешной деятельности организации.  

4. Этапы планирования бюджета

 

     Ключевым  фактором успеха при создании системы  бюджетирования является формирование адекватной компании финансовой структуры  и делегирование руководителем  центра финансовой ответственности (ЦФО) реальных полномочий и ответственности  за исполнение бюджетных показателей. Поэтому при разработке системы  бюджетирования компания должна вначале  уделить максимум внимания разработке финансовой структуры, а уже затем  заниматься «рисованием» бюджетных  форм.

           Таким образом, разработка финансовой структуры является тем  этапом, от которого во многом зависит  успех всего проекта и который  должен быть завершен в первую очередь. Но еще до разработки финансовой структуры  компания должна принять ряд решений, касающихся основополагающих принципов  работы системы. Данные принципы, оставаясь  неизменными на протяжении длительного  времени, будут обеспечивать стабильную работу всей системы и будут обеспечивать стабильную работу всей системы и  будут давать возможность сопоставления  и анализа бюджетов разных периодов.

В частности  компания должна принять решения  по следующим вопросам:    1)Каковы минимальные и максимальные периоды  планирования?

2) Каково  основное направления бюджетирования («сверху-вниз», снизу-вверх» или  их комбинация)?

3) Какие  методы формирования бюджетов  будут формироваться?

4) Планирует  ли компания использовать концепцию  «гибкого бюджета» при формировании  и анализе бюджетов?

5) Испытывает  ли компания потребность в  проведении процедуры консолидации  бюджетов и, соответственно, необходимо  ли использование соответствующих  принципов планирования?

6) Планирует  ли компания использовать скользящее  бюджетирование?

7) Необходимо  ли многовалютность?

8) Прочие  важные аспекты, касающиеся общего  устройства и механизмов работы  системы?  
 

     Таким образом, разработка бюджета включает в себя основные этапы (рис.3):