Аудиторские выборки и их использование для проверки учета хозяйственных операций по наличию и сохранности основных средств экономическо

Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Сентября 2011 в 19:14, курсовая работа

Описание работы

Цель курсовой работы – систематизация и расширение теоретических знаний по выборочному аудиту учета наличия и сохранности основных средств, а также развитие практических навыков проведения выборочной проверки в условиях конкретного хозяйствующего субъекта и составление аудиторского заключения с выражением мнения о достоверности его отчетности в части аудируемого участка.

Содержание

ЗАДАНИЕ …………………………………………………………………………. 2
ОГЛАВЛЕНИЕ ……………………………………………………………………...3
ВВЕДЕНИЕ ……………………………………….……...…….……………………4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДВЕДЕНИЯ АУДИТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ…..………………………………………………….………….………….6
1.1 Нормативно-правовая база аудита основных средств………………………..6
1.2 Понятие и сущность аудиторской выборки……………………..………....….7
1.3 Цели, задачи, источники информации, типичные ошибки.…………….…..14
2 АУДИТ УЧЕТА НАЛИЧИЯ И СОХРАННОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ В ООО «ВЫБОР».…………………………………………………………….……….18
2.1. Характеристка предприятия…………………..……………………..……….18
2.2. Оценка внутреннего контроля ООО «Выбор» ………………………………20
2.3 План и программа аудиторской проверки…………….…….……………….22
2.4 Проведение выборочной проверки наличия и сохранности основных средств ……………………………………………………………………………...25
2.5 Аудиторское заключение по результатам аудиторской проверки………….28
ЗАКЛЮЧЕНИЕ …………………………………………………………………....31
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………..32
ПРИЛОЖЕНИЕ А Бухгалтерский баланс……………… ...................................34
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Программа аудита………………………………………..….38
ПРИЛОЖЕНИЕ В План аудита ………..…….……………………………….....39
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Вопросник……………………………………….……….......40
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Выписка из учетной политики……………………………..42
ПРИЛОЖЕНИЕ Е РДА №4 по исправлению ошибок………………………….43
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Аудиторское заключение …………………………………...44

Скачать полностью (72.60 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

аудит ОС.doc

— 348.00 Кб (Скачать)
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Б

РДА № 1

                                            ВОПРОСНИК

                       для оценки системы внутреннего контроля

                 операций с основными средствами  ОАО «Выбор»

Вопросы Ответ Оценка аудитора
1. Существует  ли на предприятии отдел внутреннего  аудита? НЕТ -
2. Фиксируются  ли в учете места размещения  и эксплуатации основных средств, с указанием ответственных лиц? ДА -
3. Проводиться  ли периодическая инвентаризация  основных средств? ДА +
4. Ведется  ли нумерация первичных документов  в журнале регистрации? ДА -
5. Выбран  ли способ начисления амортизации ОС в учетной политике? НЕТ +
6. Заключены  ли договора материальной ответственности  с МОЛ? ДА +
7. Заключены  ли договора купли-продажи ОС? НЕТ +
8. Ведуться  ли детализированные регистры  для различных видов ОС? ДА -
9. Отражаются  ли в учете факт сдачи ОС в аренду? ДА +
10. Используются  ли для учета ОС унифицированные  формы? НЕТ +
11. Отражена  ли информация о сроку полезного  использования ОС? ДА +
12. Включается  ли в первоначальную стоимость  ОС, приобретенных за плату, сумма  НДС ДА +
13. Создана  ли на предприятии инвентаризационная комиссия? ДА +
14. Соблюдаются  ли сроки проведения инвентаризаций? ДА +
15. Правильно  ли выполняется корреспонденция  счетов по операциям с ОС? ДА +
16. Имеются  ли на предприятии основные  средства на которые не оформлены  инвентарные карточки? НЕТ +
17. Ведется  ли обособленный учет основных  средств, сданных в аренду ДА +
Ответы, имеющие удовлетворительное значение 13
Ответы, имеющие отрицательное значение 4
Процент удовлетворительных ответов в общем  количестве ответов,%* 76,5 %
 

    *Градация  оценок:

    – менее 40 % удовлетворительных ответов – низкий уровень СВК;

    – от 40 % до 60 % – средний;

    – свыше 60 % –  высокий. 

   ВЫВОД АУДИТОРА: система внутреннего контроля операций с основными средствами в ОАО «ТГК-14» находится на высоком уровне. 

           Аудитор                  _________________             Журенко Е.В.

                                                              подпись                                   расшифровка подписи 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  В

РДА № 2

План  аудита учета операций с основными средствами 

Проверяемая организация  ООО «Выбор»
Период  аудита с 01.09.2009 г. по 30.09.2009 г. включительно
Количество  человеко-часов 88
Аудитор Журенко Е.В.
Планируемый аудиторский риск  
 
 
5 %
Планируемый уровень существенности  
 
3,64 %
 
 
Планируемые виды работ Период проведения фактической проверки
1. Подготовительные  мероприятия и выборочная проверка  первичной документации  
01.09.10 г.  – 06.09.10 г. 
2. Аудит  наличия и сохранности основных  средств 07.09.10 г. –  014.09.10 г.
3. Обобщение результатов проверки и представление аудиторского заключения  
15.09.10 г.
 
 
 
 
Аудитор ___________________

подпись

 Журенко Е.В.

расшифровка подписи

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ  Г

РДА № 3

Программа аудита учета операций с основными средствами 

Проверяемая организация  ОАО "Выбор"
Период  аудита с 01.09.2009 г. по 30.09.2009 г. включительно
Количество  человеко-часов 88
Аудитор Журенко Е.В.
Планируемый аудиторский риск  
 
 
5 %
Планируемый уровень существенности  
 
3,64 %
 
 
Планируемые виды работ Период проведения фактической проверки Проверяемые документы
1. Подготовительные мероприятия и  выборочная проверка первичной  документации: 01.09.10 г. –  06.09.10 г.  
- Ознакомление с предприятием, с  бухгалтерией 01.09.10 г. Устав, Учетная  политика
- Изучение положений учетной политики  в рамках проверяемого сегмента  учета 02.09.10 г.  
Учетная политика
- Проверка правильности оформления  актов (накладных) приемки-передачи основных средств 03.09.10 г.  
Акты  приемки-передачи основных средств
- Проверка наличия необходимых  реквизитов на счетах-фактурах  и инвентарных карточках 06.09.10 г.  
Счета-фактур, инвентарные карточки
2. Аудит наличия и сохранности  основных средств 07.09.10 г. –  14.09.10 г.  
- Проверка наличия объектов основных  средств 07.09.10 г. Акты приемки-передачи основных средств,

счета-фактур, инвентарные карточки

- Проверка ведения инвентарных  карточек по объектам основных  средств 09.09.10 г.  
Инвентарные карточки
- Проверка правильности отражения  первоначальной стоимости в актах  приемки-передачи основных средств 10.09.10 г.  
Акты  приемки-передачи основных средств
- Проверка  результатов последней     инвентаризации основных средств 14.09.10 г.  
3. Обобщение результатов проверки и представление аудиторского заключения  
15.09.10 г		  
- Обобщение  результатов проверки;  
15.09.10 г		  
- Составление  аудиторского заключения  
15.09.10 г		  
РДА №5
 
 
Аудитор ___________________

подпись

 Журенко Е.В.

расшифровка подписи

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
   
  

                                                  ПРИЛОЖЕНИЕ Д

ОБЩЕСТВО  С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ
 
 
                                                                «Выбор»
П Р И К А З 
 
« 31»  декабря 2008г                                                                                                               №  42
 
г. Чита
 
«Об учетной политике для 
целей  бухгалтерского учёта и налогообложения»
 
 В соответствии с требованиями положений по бухгалтерскому учёту и налогового законодательства, в целях установления порядка ведения бухгалтерского и налогового учета, отражающего особенности деятельности организации в 2009 г.,
 
П Р И К А З  Ы В А Ю:
 
1. Утвердить  Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учёта и налогообложения организации на 2009 г. согласно приложению к настоящему приказу.
2. Учетная  политика организации изменяется  только в случае принятия новых  законодательных актов. Изменения  в учетную политику организации вносятся дополнительными приказами.
3. Положения  учетной политики обязаны исполнять все работники ООО «Выбор», ответственные за ведение бухгалтерского и налогового учета, подготовку первичных документов.
4. Контроль  за исполнением настоящего приказа  возложить на главного бухгалтера ООО «Выбор».
   
 
 
Генеральный директор ООО «Выбор»                                            О.В. Ромашко
 
 
 

             Приложение  Е

   РДА № 4

   Выявленные недостатки при аудите учета наличия и сохранности основных средств и рекомендации по их устранению 

Вид нарушения Нарушенный  нормативный акт Рекомендации  аудитора по устранению нарушения
Неполное  заполнение реквизитов «Положение  по ведению бухгалтерского учета  и отчетности» № 34Н от 29.07.98 Произвести  инструктаж по делопроизводству для бухгалтеров
Отсутствуют договора о материальной ответственности  лиц, ответственных за сохранность  ОС  Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  основных средств» (ПБУ 6/01). Произвести  инструктаж по делопроизводству для  бухгалтеров
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                ПРИЛОЖЕНИЕ  Ж                                  РДА № 5

   АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Сведения  об аудируемом лице: ООО «Выбор»

   Место нахождение: 672014,г.Чита, ул.Пограничная 9

   Сведения  об аудиторе: ООО «Интер Аудит»,лицензия № Е 007901

   Место нахождение: 67200,г.Чита, ул.Ленина 160,оф.2

   Представитель аудиторской фирмы: Журенко Е.В, 

   Заключение  о бухгалтерской отчетности 

   Мы  провели аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности организации «Выбор», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 01 сентября 2009 года.

   Ответственность аудируемого лица

   за  бухгалтерскую отчетность 

   Руководство аудируемого лица несет ответственность  за составление и достоверность  указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок. 

Информация о работе Аудиторские выборки и их использование для проверки учета хозяйственных операций по наличию и сохранности основных средств экономическо