Аудиторская проверка учета кассовых операций на ООО «Элита»

 

Таблица 9-Реестр кассовых документов, на которых  отсутствует  или

                  вызывает сомнение подпись получателя денег   

Расходный ордер		Получатель			Выявленные  нарушения	Данные опроса получателя	Примечание
№	Дата	ФИО	Дата	Документ

 

Проверка соблюдения лимита расчетов с юридическими лицами проводится с целью установить, совершаются  ли на предприятии расчеты с другими юридическими лицами  суммами,  превышающими установленную предельную величину.  Для  этого  применяется  метод  сплошной проверки (просмотра) расходных кассовых ордеров, а  также  отчетов  кассира, кассовых книг, договоров с юридическими лицами.

 

Таблица 10- При проверке операций по  кассе  необходимо  зарегистрировать 

                     все случаи нарушения лимита  расчетов

Наименование  юр. лица	№ первичного документа	Дата	Номер	Дата оплаты	Срок действия лимита		Сумма лимита	Сумма превышения лимита
					Начало	Конец

 

Для оформления выводов аудитору необходимо  последовательно  просмотреть чековые  книжки  предприятия,  проверяя  в   них   количество   корешков   и незаполненных чеков (их должно быть  столько,  сколько  указано  на  обложке чековой книжки), и заполнить таблицу по форме

 

 Таблица 11- Реестр корешков чеков, отсутствующих в чековой книжке

Начальный номер  чека в чековой книжке	Дата выписки  предыдущего чека	Номер отсутствующего корешка чека	Заключительный  номер в чековой книжке

 

Проверка правильности и своевременности оприходования  денег,  получаемых по денежным чекам из банка, является целью выявления  неоприходования  денег в кассу предприятия. Для этого просматривается кассовая  книга.  В случаях, когда встречается надпись «Получено из банка по чеку __»,  сверяется  сумма, указанная в кассовой книге, с суммой, указанной на корешке  чековой  книжки, и суммой, указанной в выписке банка. Кроме того, сличается номер чека, указанный в приходном  ордере,  с  номером на корешке чека.

 

Таблица 12- Реестр сумм, полученных из банка и полностью не

                     оприходованных в кассу предприятия  

Дата отчета кассира	Сумма оприходования  в кассу	Сумма по чеку	Номер корешка  чека	Сумма по выписке  банка	Дата выписки  банка	Отклонение  оприходованной суммы от полученной

 

В ходе проведения проверки предприятия аудитором могут  быть разработаны и другие рабочие  документы, необходимые для контроля за тем или иным участком учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение проведенной  работы можно сделать вывод о том, что в общей аудиторской проверке аудит кассы организации имеет важное место. Проверка этого раздела бухгалтерского учета помогает не только в выявлении конкретных текущих ошибок в деятельности бухгалтерии проверяемого предприятия, но и в выработке общего представления о финансовом состоянии предприятия и его производственно-хозяйственной деятельности.

В данной курсовом проекте рассмотрены теоретические и практические вопросы аудита. Предметом для изучения стала аудиторская проверка расчетов наличными денежными средствами в организации ООО «Элита».

Оперативное  и  эффективное  проведение  аудиторской  проверки   требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.

Свою работу  аудиторы   начинают  с ознакомления  с проверяемым экономическим субъектом, для  чего  изучают  учредительные  документы,  виды деятельности, учетную политику организации и  т.д.  Необходимо  ознакомиться также с  отчетностью,  ее  основными  показателями,  с  тем,  чтобы  выявить масштабы деятельности организации и  результаты  ее  работы  за  исследуемый период.

Результатом  аудиторской  проверки  операций   является   установление соответствия применяемой в организации  методики  учета  операций  денежными средствами действующим в проверяемом периоде нормативным документам  РФ  для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности.

На стадии предварительного обследования необходимо  обозначить  наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций  по  счетам  учета денежных средств и позволяющие составить план и программу аудита операций  с денежными средствами.

В начале проверки следует оценить эффективность  внутреннего контроля  за движением и  сохранностью  денежных  средств  на расчетном счете организации.  Это  можно  сделать  с  помощью  тестирования,  которое   даст предварительную оценку соблюдения в организации дисциплины безналичных расчетов,  выявит наиболее  уязвимые  участки,   определит   особенности   ведения   учета   в организации.

Основные результаты проведенного исследования:

− отражены теоретические  вопросы аудита кассы предприятия;

− изучены цели и задачи аудиторской проверки, нормативное  регулирование, типичные ошибки в бухгалтерском учете и отчетности;

− проведена оценка ведения  бухгалтерского учета и системы  внутреннего контроля на изучаемом  предприятии;

− произведена организация  аудиторской проверки и сделан отчет  по ее результатам;

− разработаны рабочие документы аудитора, при проведении аудита расчетного, валютного и прочих счетов в банках.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1 Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» №129 –  ФЗ от 21.11.1996.

2 Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н.

3 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49.

4 План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденная приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 96-н.

5 Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности, в редакции постановления Правительства РФ от 04.07.2003г.

6 Налоговый Кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) утвержденный Государственной Думой от 16.07.1998

7 Гражданский кодекс  РФ, от 30.11.1994 г. №51-ФЗ, принятый Государственной Думой 21.10.1994 г., с последующей редакцией от 4.11.2007 г.

8 Письмо ЦБ РФ «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ» (ред. Письма ЦБ РФ от 26.02.1996 №247).

9 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ « О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;

10 Письмо Минфина России от 30.08.1993 N 104 «Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»;

11 Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;

12Положение Банка России от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);

13 Указания Банка России от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;

14 Аудит: Учебник для вузов / Под ред. В. И. Подольского. - 4-е изд. – М.: «ЮНИТИ-ДАНА», 2007. – 583 с.

15 Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. Астахова В.П. – М.: «Дело и сервис», 2005. – 436с.

16 Аудит: организация и методика проведения / Под ред. Данилевского Ю.А. – М.: «Финансы и статистика», 2005. – 318 с.

17 Аудит / Под ред. Н.С Макарова – М.: «ИНФРА-М», 2003. – 639с.

18 Бухгалтерский учет / Под ред. Н.П. Кондракова – М.: «ИНФРА-М», 2003.–639с.