Аудиторская проверка учета кассовых операций на ООО «Элита»

- Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации,  утвержденный Решением Совета  директоров Банка России от 22.09.1993 N 40;[11]

- Положение Банка России  от 05.01.1998 N 14-П «О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации», утвержденное Банком России 19.12.1997 (с изм. и доп.);[12]

- Указания Банка России  от 14.11.2001 N 1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».[13]

 

 

 

 

1.3 Основные хозяйственные  операции по учету наличных денежных

      средств, их документальное оформление и отражение в учете

 

Для учета наличными  денежными средствами организации  используют счет 50 «Касса». Этот счет предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в  кассе организации.

Основные хозяйственные  операции по учету наличных денежных средств организации и их документальное оформление могут быть представлены в следующей таблице:

 

Таблица 1- Типовые корреспонденции  счетов и документальное оформление                                              

                    операций по учету наличных денежных средств                                                                       

Содержание хозяйственной  операции	Корреспонденция счетов		Первичные документы, учетные  регистры
	Дт	Кт
1 Поступило в кассу с расчетного счета	50	51	ПКО, выписка банка
2 Поступило в кассу  с валютного счета	50	52	ПКО, выписка банка
3 Внесено учредителем  в счет вклада в уставный  капитал	50	75	ПКО, протокол собрания учредителей
4 Поступили денежные  средства от покупателя за  реализованную продукцию	50	62	ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор
5Списана недостача наличных денежных средств в кассе, выявленная при инвентаризации	94	50	РКО, Акт ревизии наличных денежных средств
6 Выплачена сотруднику ранее депонированная заработная плата	76.4	50	РКО
7 Выдана из кассы сумма подотчетному лицу	71	50	РКО, служебная записка, приказ о направлении в командировку, командировочное удостоверение
Продолжение таблицы 1
8 Поступил аванс от покупателя (заказчика)	50	62-авансы	ПКО, доверенность от лица, вносящего деньги, счет или договор
9 Возвращена подотчетным лицом неизрасходованная подотчетная сумма	50	71	ПКО, авансовый отчет (если часть денег была израсходована)
10 оприходованы выявленные при инвентаризации излишки денежных средств	50	91	ПКО, Акт ревизии наличных денежных средств
11 Внесены из кассы на расчетный счет наличные средства	51	50	РКО, объявление на взнос  наличными
12 Выплачена из кассы заработная плата работникам организации	70	50	РКО, расчетно- платежная  или платежная ведомость

 

Таким образом из представленной выше таблице видно, что поступление  наличных денежных средств в кассу  организации отражается записями по дебету счета 50, а расходование - по кредиту 50 счета.

 

1.4 Типичные ошибки  в бухгалтерском учете операций  с наличными

      денежными средствами и бухгалтерской отчетности

 

Основные нарушения- злоупотребления, хищения, ошибки в области кассовых операций весьма разнообразны. Это может быть прямое хищение денежных средств. Оно либо ничем не замаскировано, либо закамуфлировано неоформленными документами и расписками. Достаточно распространено неоприходование поступивших денежных сумм с целью присвоения. Эти суммы могут поступить из банка, от физических и юридических лиц по приходным ордерам и от юридических лиц по доверенностям. Нередки случаи излишнего списания денег по кассе путем повторного использования одних и тех же документов, неправильных подсчетов итогов в кассовых документах и отчетах, путем списания сумм без оснований или по подложным документам, с помощью подлога в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

Широкое распространение  имеет присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям. Такие «операции» проделываются с депонированной заработной платой и средствами, начисленными по другим основаниям, а также с суммами, причитающимися другим предприятиям. По отношению к другим экономическим субъектам используются также расчеты наличными денежными средствами в размерах, превышающих предельную величину. Такие расчеты применяются с другими юридическими лицами, а также предпринимателями, действующими без образования юридического лица. Подобные действия совершаются с деньгами, поступающими в кассу проверяемого предприятия. В нынешнее время нередки расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги. В этом случае обходятся без применения контрольно- кассовых машин, либо без регистрации этих машин в налоговых органах. Большие возможности для злоупотреблений заключаются в некорректном отражении кассовых операций в регистрах синтетического учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОЦЕНКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ООО «ЭЛИТА»

 

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

 

Общество с ограниченной ответственностью «Элита» создано в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации физическим лицом Виноградовой Евгенией Борисовной. Общество создано с целью оказания туристических и экскурсионных услуг.

ООО «Элита» является юридическим лицом по законодательству РФ.

Правовое положение  общества определяется действующим  Федеральным законодательством  России, нормативными актами Законодательного Собрания, Администрации и Правительства  Краснодарского края, Городского собрания, Главы Администрации г. Сочи, Уставом ООО «Элита», а также международными договорами и соглашениями, действующими на территории РФ.

Общество имеет круглую  печать, содержащую полное фирменное  наименование на русском языке и  указание на его место нахождения, а также фирменный логотип, который можно увидеть на визитных карточках ООО «Элита» и прайс-листах.

 Форма собственности  Общества – частная.

Высшим органом управления общества является учредитель Виноградова  Е.Б., который также исполняет  обязанности директора. В подчинении директора находится весь персонал организации, в состав которого входят заместители директора, главный бухгалтер, юрист, секретарь делопроизводитель . Организационно – управленческая структура ООО «Элита» на данный момент является оптимальной, она представлена в следующей схеме:

 

  

 

 

Рисунок 1- Схема управления ООО «Элита»

 

К непосредственным обязанностям директора ООО «Элита» относятся:

– руководство в соответствии с действующим законодательством  производственно-хозяйственной и  финансово-экономической деятельностью организации, повышение эффективности работы организации, роста объемов сбыта продукции и увеличение прибыли;

– обеспечение выполнения организацией всех обязательств перед  федеральным, региональным и местным  бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных, трудовых договоров и бизнес-планов;

– принятие мер по обеспечению  общества квалифицированными кадрами, рациональному использованию и развитию их профессиональных знаний и опыта, созданию безопасных и благоприятных для жизни и здоровья условий труда, соблюдению требований законодательства об охране окружающей среды;

– применение принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника за порученное ему дело, выплаты заработной платы в установленные сроки;

– обеспечение по требованию уполномоченных государственных органов  и иных организаций предоставления сведений и отчетности о деятельности ООО «Элита»;

– обеспечение сохранности материальных ценностей, принадлежащих обществу, защита имущественных интересов организации в суде, арбитраже, органах государственной власти и управления.

Директор общества с  ограниченной ответственностью ООО «Элита» имеет  ненормированный рабочий день. На время отсутствия директора его должностные обязанности выполняет заместитель директора, который несет ответственность за качественное, эффективное и своевременное их выполнение.

Главный бухгалтер назначается  руководителем и подчиняется непосредственно ему. В своей работе главный бухгалтер руководствуется:

– требованиями действующего законодательства РФ, постановлениями, распоряжениями, приказами, методическими  материалами федеральных, региональных и местных органов государственной  власти и управления, касающихся деятельности организации;

– уставом Общества и  другими внутренними нормативными документами Общества;

– должностной инструкцией.

 Главный бухгалтер  обеспечивает контроль и отражение  на счетах бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций, осуществляемых предприятием, предоставление оперативной информации, составление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности фирмы.

В следующей таблице  представлены результаты расчетов основных экономических показателей деятельности ООО «Элита» в динамике за последние три года:

 

Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности

Показатель	2009 г.	2010 г.	2010 г.	Абсолютное отклонение		Темпы роста, %
				2010 от 2009	2011 от 2010	2010 от 2009	2011 от 2010
1 Выручка от продаж, тыс.руб	7038,90	4184,70	7801,20	-2854,20	3616,50	59.45	186,42
2 Себестоимость проданной  продукции, тыс.руб	6264,60	3724,90	9154,20	-2539,70	5429,30	59,46	245,76
3 Прибыль от продаж, тыс.руб	673,30	399,80	-130	-273,50	-1752,8	59,38	338,42
4 Прибыль до налогообложения,  тыс.руб	774,30	459,80	─	-314,50	-459,80	59,38	─
5 Чистая прибыль, тыс.руб	673,30	399,80	─	-273,50	-399,80	59,38	─
6 Среднесписочная численность персонала, чел	7	6	9	-1	3	85,71	150
7 Фонд оплаты труда, тыс.руб	318,80	256,10	460,70	-62,70	204,60	80,33	179,89
8 Затраты на 1 р. реализованной продукции, коп.	89,00	89,01	117,34	0,01	88,33	100,01	199,24
9 Рентабельность продукции, %	10,75	10,73	-1,42	-0,02	-12,15	99,81	-13,23
10 Рентабельность продаж, %	9,57	9,55	-1,67	-0,02	-11,22	99,79	-17,49
11 Производитель-ность труда, тыс.руб/чел	1005,56	697,45	866,8	-308,11	169,35	69,36	124,28
12 Среднемесячная заработная плата, тыс.руб	3795,30	3557,00	4265,00	-238,30	708	93,72	119,90

 

Из выше представленной таблицы видно, что за три года (с 2009 по 2011 гг.) выручка от продаж в данной организации возросла на 86,42%, что составило в 2011 году 7801,20 тыс. руб. Снижение выручки от продаж в 2010 году скорее всего было связано с уменьшением объемов реализации.

Что касается себестоимости проданных товаров, то в 2009 г. этот показатель составил 6264,60 тыс. руб. В 2010 г. произошло снижение данного показателя на 40,54%. Как известно, снижение себестоимости – это основа снижения цен, а, следовательно, и основа конкурентоспособности товаров, организации. Она отражает большую часть стоимости продукции и зависит от изменения условий реализации продукции. В целом себестоимость продукции складывается из материальных затрат, затрат на выплату заработной платы рабочим и комплексных статей расходов. Увеличение или уменьшение расходов по каждому элементу вызывает или удорожание, или снижение себестоимости продукции. В тоже время в 2011 г. себестоимость увеличилась и составила 9154,20 тыс. руб.

Если рассматривать более детально, то можно сказать, что затраты на один рубль реализованной продукции составили в 2009г. 89 коп., в 2010 г. – 89,01 коп., а в 2011 г. – 117,34 коп. То есть произошло удешевление производственных расходов. Темп роста в 2009-2010гг. составил  100,3% , а в 2010-2011 гг. – 99,9%.

Главный мотив деятельности данной организации, как и любой другой  – максимизация прибыли. Анализируя величину прибыли от продаж можно сказать, что этот экономический показатель уменьшается с 2009-2010 гг., что может быть объяснено увеличение себестоимости.

Произошло также снижение прибыль до налогообложения за весь рассматриваемый период в 2 раза. Это может быть объяснено тем, что не было роста продаж продукции и в тоже время произошло увеличение себестоимости.

Показатели рентабельности за анализируемый  период снизились. Рассмотренные значения рентабельности продукции в динамике говорят о том, что произошло снижение доходности продаж в 2011 г. Данный факт мог быть вызван следующими изменениями: структурой реализации, изменением доли доходов и расходов и внереализационных операций, уровня налогообложения, также могло повлиять уменьшение себестоимости продукции.

Среднесписочная численность персонала  ООО «Элита». В течение 2009-2011 гг. этот показатель увеличился, что могло быть связано с увеличение объемов предоставления услуг.

 

2.2 Оценка постановки и ведения  бухгалтерского учета в ООО  «Элита»

 

ООО «Элита» является небольшой организацией, следовательно, для неё характерна самая простая структура бухгалтерии – бухгалтерская служба как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером. То есть  бухгалтерскую работу выполняют два человека. Для данного  предприятия характерно линейное разделение труда в бухгалтерии. Оно основано на принципе обоснованности выполняемых работ, при котором весь определенный цикл совершает от начала до конца один работник.