Аудиторская проверка учета кассовых операций на ООО «Элита»

ВВЕДЕНИЕ	3
1 ПРОВЕРКА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ	5
1.1 Цель и задачи  аудиторской проверки операций  с наличными денежными средствами	5
1.2 Нормативное регулирование  бухгалтерского учета операций  с наличными денежными средствами	6
1.3 Основные хозяйственные  операции по учету наличных денежных средств, их документальное оформление и отражение в учете	10
1.4 Типичные ошибки  в бухгалтерском учете операций  с наличными денежными средствами  и бухгалтерской отчетности	11
2 ОЦЕНКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО  УЧЕТА И СИСТЕМЫ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ООО «ЭЛИТА»	13
2.1 Организационно-экономическая  характеристика организации	13
2.2 Оценка постановки  и ведения бухгалтерского учета  в ООО «Элита»	18
2.3 Оценка системы внутреннего  контроля в ООО «Элита»	22
3 ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОТЧЕТ ПО ЕЕ РЕЗУЛЬТАТАМ	24
3.1 Оценка системы внутреннего  контроля кассовых операций	24
3.2 Расчет уровня существенности  и аудиторского риска	26
3.3 Общий план и программа  аудита	28
3.4 Результат аудиторской  проверки	32
4 РАБОЧИЕ ДОКУМЕНТЫ АУДИТОРА	34
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	37
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	39
Приложение А Анкета предварительной оценки надежности СВК	41

 

                                       

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Экономическая политика государства осуществляется с помощью  финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны рынка, что обуславливает необходимость использования различных методов контроля. В настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.

Целью аудиторской проверки операций с наличными денежными  средствами является формирование мнения о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе организации действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами. Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов.  Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями: в безналичном порядке через банковскую систему и при помощи наличных денег.

В ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения наличных денежных средств организации, так как расчетно-платежные операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия − денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия.

На большинстве предприятий  объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому  их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе проведения проверки, аудитор руководствуется законодательством Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации.

Основной целью данной курсового проекта является выявление особенностей аудиторской проверки кассы организации и практическое его применение в ООО «Элита», а также разработка практических рекомендаций по устранению отдельных нарушений в бухгалтерском учете  на данном предприятии.

Задачами исследования являются:

- изучение целей и задач аудиторской проверки  наличных денежных средств в кассе предприятия;

- нормативного регулирования бухгалтерского учета операций с наличными денежными средствами; основных хозяйственных операций, их документального оформления и отражения в учете; типичных ошибок в бухгалтерском учете;

- организационно-экономической характеристики ООО «Элита»; постановки и ведения бухгалтерского учета в организации;

- системы внутреннего контроля; а также расчет уровня существенности и аудиторского риска; разработка общего плана и программы аудита;

- выявление результатов аудиторской проверки.

 

 

 

 

 

1 ПРОВЕРКА КАССОВЫХ  ОПЕРАЦИЙ

 

 

1.1 Цель и задачи  аудиторской проверки операций  с наличными 

      денежными средствами

 

Основная цель проверки операций с наличными денежными  средствами заключается в установлении закономерности, достоверности, целесообразности совершения операций с наличными денежными средствами, правильности их отражения в учете организации.

В ходе аудиторской проверки операций с денежными средствами решаются следующие задачи:

− ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе организации;

− изучение фактического порядка оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведение кассовой книги, учета кассовых операций;

− проверка соблюдения кассовой дисциплины, то есть своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе, возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, порядок выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм, целевого использования полученных из банка по чекам денежных средств.

В ходе проведения проверки аудитор может получить информацию об операциях с наличными денежными  средствами из следующих источников:

− кассовой книги;

− отчетов кассира с приложенными к ним первичными документами (приходный  кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежные ведомости, квитанции);

− журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров;

− учетные регистры по счетам 50, 51, 71;

−  главная книга.

 

1.2 Нормативное регулирование бухгалтерского учета операций с

      наличными денежными средствами

 

Бухгалтерский учет операций с наличными денежными средствами регулируется следующими нормативными документами:

1 Федеральный закон РФ от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В законе определены положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета; права, обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации; порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета. Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» определены: основные требования к ведению бухгалтерского учета, первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, оценка имущества и обязательств, инвентаризация имущества и обязательств, состав бухгалтерской отчетности, отчетный год, адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности, публичность бухгалтерской отчетности, хранение документов бухгалтерского учета, ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете;[1]

2 Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34н. Положение определяет порядок организации и ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской отчетности юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, независимо от их организационно-правовой формы (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений), а также взаимоотношения организации с внешними потребителями бухгалтерской информации. Министерство финансов Российской Федерации на основании Федерального закона «О бухгалтерском учете» и настоящего Положения разрабатывает и утверждает положения (стандарты) по бухгалтерскому учету, другие нормативные правовые акты и методические указания по бухгалтерскому учету, формирующие систему нормативного регулирования бухгалтерского учета и обязательные к исполнению организациями на территории Российской Федерации, в том числе при осуществлении деятельности за пределами Российской Федерации;[2]

3 Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Министерства финансов РФ от 13.06.95 № 49. Настоящие Методические указания устанавливают порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации и оформления ее результатов. Под организацией в дальнейшем понимаются юридические лица по законодательству Российской Федерации (кроме банков), включая организации, основная деятельность которых финансируется за счет средств бюджета. Для целей настоящих Методических указаний под имуществом организации понимаются основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения, производственные запасы, готовая продукция, товары, прочие запасы, денежные средства и прочие финансовые активы, а под финансовыми обязательствами - кредиторская задолженность, кредиты банков, займы и резервы. Инвентаризации подлежит все имущество организации независимо от его местонахождения и все виды финансовых обязательств. Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств;[3]

4 План счетов бухгалтерского учета хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению. Утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.00 г. № 94н.  План счетов бухгалтерского учета представляет собой систематизированный перечень синтетических счетов бухгалтерского учета, на которых производится укрупненная группировка и учет состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных операций в денежном выражении. В плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов - счетов первого порядка и субсчетов - счетов второго порядка. Номенклатура плана счетов включает в себя также внебалансовые счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации, но находящихся в ее временном пользовании или распоряжении;[4]

5 Налоговый кодекс РФ (ч. 1), утв. Федеральным законом № 146-ФЗ от 31.07.98 (в ред. Федерального закона № 154-ФЗ от 09.07.99). Первая часть, которого принята 16 июля 1998, вторая  – 19 июля 2000.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершение налоговых правонарушений; порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) и их должностных лиц;[6]

6 Гражданский Кодекс Российской Федерации. Основу гражданского законодательства составляет гражданский кодекс РФ. Первая часть, которого принята 21 октября 1994, вторая – 22 декабря 1995.

Регулируются гражданские  правоотношения. Гражданский кодекс устанавливает виды и разновидности  документов создаваемых в целях: фиксация актов гражданских взаимоотношений; регистрация фактов их возникновения и прекращения; подтверждение правоотношений и др. Гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности (интеллектуальной собственности), регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников; [7]

7 Письмо ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций» №18 от 4 октября 1993 г.[8]

Обеспечивает действенный контроль со стороны учреждений банков за соблюдением предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций;

- Федеральный закон  от 22.05.2003 N 54-ФЗ « Применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»;[9]

- Письмо Минфина России  от 30.08.1993 N 104 «Типовые правила эксплуатации ККМ при осуществлении денежных расчетов с населением»;[10]