Аудиторская проверка учета кассовых операций на ООО «Элита»

Бухгалтерия данной организации представлена в лице Главного бухгалтера и Бухгалтера-кассира, то, соответственно, будут рассмотрены функции, права и обязанности этих должностей.

Бухгалтерский учет осуществляется непрерывно с момента создания ООО «Элита». Первичные учетные документы служат средством обоснования учетных записей. Главным бухгалтером предприятия составляется график документооборота в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых инженерно-техническими, коммерческими, бухгалтерскими службами с указанием сроков исполнения. Точное соблюдение графиков документооборота способствует своевременному и полному отражению в учетных регистрах совершаемых хозяйственных операций.

Для сдачи документов в архив  их необходимо соответствующим образом  подготовить. С этой целью однородные первичные документы формируют в дела (250 листов, толщина не более 4 см). Отдельно складываются документы постоянного срока хранения, временного срока хранения, подлинники, копии, годовые отчеты, квартальные, месячные. В дело группируются документы одного периода.

Руководитель ООО «Элита» несет персональную ответственность за документарный фонд предприятия. Документы в организации хранятся в соответствии с установленными Главным архивным управлением правилами, но не менее 5 лет, годовые балансы – 10 лет, а лицевые счета работников предприятия – 75лет.

ООО «Элита» при ведении бухгалтерского учета применяет журнально-ордерную форму. Она основана на использовании принципа накапливания данных первичных документов по всем разделам бухгалтерского учета. Хронологическая и систематическая запись хозяйственных операций осуществляется одновременно, как единый рабочий процесс. В связи с этим журнал хронологической регистрации хозяйственных оборотов не ведется.

В единой журнально-ордерной форме учета применяются, как  правило, два вида бухгалтерских  регистров: журналы-ордера и вспомогательные ведомости. Основными учетными регистрами по этой форме бухгалтерского учета являются журналы-ордера.

Бухгалтерия данной организации частично использует в своей работе автоматизированную систему ведения бухгалтерского учета, представленной программой «Банк Клиент».

Организация самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Она вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешения Министерства Финансов Российской Федерации) новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

 ООО «Элита» не составляется отчетность в объеме бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, а представляют лишь справку, с подставленным в ней небольшим числом показателей хозяйственной деятельности . Это объясняется тем, что данная организация является малым предприятием, в то время как бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету.

Организация должна составлять бухгалтерскую  отчетность за месяц, квартал и год  нарастающим итогом с начала отчетного года, если иное не установлено законодательством РФ. При этом месячная и квартальная бухгалтерская отчетность является промежуточной. Бухгалтерская отчетность составляется за отчетный год. Отчетным годом считается период с 1 января по 31 декабря включительно. Для составления бухгалтерской отчетности отчетной датой считается последний календарный день отчетного периода.

На данном предприятии проводятся только проверки налоговыми органами.

Учетная политика ООО «Элита» для целей бухгалтерского учета сформирована главным бухгалтером организации в виде отдельного документа, утверждаемого приказом руководителя организации. Принятая организацией учетная политика  применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения приказа по учетной политике организации. Учетная политика организации включает следующие основные составляющие организации и ведения бухгалтерского учета:

– организационно-техническую, предусматривающую выбор способа организации учетной работы, выбор техники и формы ведения бухгалтерского учета;

– методическую, предусматривающую выбор способов ведения бухгалтерского учета применительно к специфике деятельности организации: учет товаров и товарно-материальных ценностей; учет основных средств; учет нематериальных активов;  порядок отражения выручки от реализации; порядок отражения расходов.

Налоговый аспект, позволяющий систематизировать  данные бухгалтерского учета для правильного исчисления налогооблагаемой базы и конкретизировать варианты расчетов с бюджетом по налогам и сборам,  нашел свое отражение в учетной политике ООО «Элита».

Учетная политика организации соответствует  требованиям нормативных актов. Организация самостоятельно разрабатывает рабочий план счетов на основе утвержденного плана. Она вправе из всей совокупности синтетических счетов выбрать действительно необходимые для себя, вводить (с разрешения Министерства финансов Российской Федерации) новые синтетические счета, используя свободные коды счетов.

Приказы о дополнениях,  вносимых в учетную политику организации ООО «Элита» не издавались.

 Для оценки ведения бухгалтерского учета в организации использован тест.

Таблица 3 – Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета в  

                     организации          

Бухгалтерский учёт ведётся  в организации согласно нормативным  актам и разработанной учётной политике. Таким образом, можно считать неотъемлемый риск на ООО «Элита» низким.

2.3 Оценка системы внутреннего  контроля в ООО «Элита»

Система внутреннего контроля –  это политика и процедуры, обеспечивающие сохранность активов, предотвращение и обнаружение фактов мошенничества и ошибок, точность и полноту бухгалтерских записей, и своевременную подготовку достоверной финансовой информации. Отсутствие системы внутреннего контроля порождает неопределённость, которая может провоцировать коррупцию, злоупотребления, неумышленное искажение отчетности, неумышленную утерю имущества.

Отдельные средства контроля включают: проведение сверок расчетов; проведение плановых и внеплановых инвентаризаций; арифметическая проверка; проверка правильности осуществления документооборота, наличие разрешительных записей руководителей; осуществление мер, направленных на физическое ограничение доступа несанкционированных лиц к активам предприятия, к системе ведения документации и записей по бухгалтерским счетам; анализ динамики финансовых показателей, сравнение плановых и сметных показателей и выявление причин расхождений.

Основные задачи внутреннего контроля состоят в том, чтобы обеспечить: выполнение предприятием требований действующего законодательства Российской Федерации; определение в документах и соблюдение установленных процедур и полномочий при принятии любых решений, затрагивающих интересы предприятия, его собственников и клиентов; принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности предприятия; выполнение требований по эффективному управлению рисками предприятия при осуществлении им хозяйственной деятельности; сохранность активов (имущества) предприятия; надлежащее состояние отчетности, позволяющее получать адекватную информацию о деятельности предприятия и связанных с ней рисках; эффективное функционирование внутреннего аудита предприятия.

Текущий контроль на ООО «Элита» проводится непосредственно в процессе совершения хозяйственных операций и направлен на оперативное устранение недостатков, выявление и распространение положительного опыта в производстве. Текущий контроль должен осуществляться всеми должностными лицами. Последующий контроль осуществляется после совершения хозяйственных операций и направлен на выявление недостатков или имеющегося положительного опыта. Последующий контроль осуществляют работники бухгалтерии, ревизионные комиссии и аудиторские фирмы. Наибольшей эффективности контрольно-ревизионная работа достигает при взаимодействии с правоохранительными органами.

Выполнив предварительную оценку надёжности системы внутреннего контроля можно определить уровень надёжности системы внутреннего контроля как высокий. (Приложение А)

3 ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ И ОТЧЕТ ПО ЕЕ РЕЗУЛЬТАТАМ

3.1 Оценка системы внутреннего  контроля кассовых операций

Систему внутреннего  контроля операций с наличными денежными средствами общества с ограниченной ответственностью «Элита» можно оценить на основе следующей таблицы:

Таблица 4- Тест для оценки системы внутреннего контроля за             

                    правильностью ведения кассовых операций