Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплате труда (по материалам ЗАО «Сахаро - сыродельный комбинат «Ленинградский»)

 

Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Черкасова  Л.И.

Руководитель  аудиторской группы ______________ Отке С.В.  

      Программа аудита является развитием общего плана  аудита и представляет собой детальный  перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной  инструкцией и является средством  контроля качества работы (таблица 11).

     Таблица 11

     Программа аудита расчетов по оплате труда в  ЗАО «Сахаро – сыродельный комбинат «Ленинградский» 

 

Руководитель  аудиторской фирмы  ______________ Черкасова  Л.И.

Руководитель  аудиторской группы ______________ Отке С.В.  

     Рабочими  документами аудиторов по аудиторской проверке организации являются аналитические таблицы и отчетные документы,  сформированные с учетом особенностей поставленной задачи. В плане и программе проверки, разработанными для данной организации были учтены следующие факторы:

- предприятие является крупным по своему статусу и экономическим параметрам;

- объект  проверки узконаправленный;

- организация  использует компьютерный учет  и бухгалтерские программы «1С:  Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры». 

      3.5 Методические приемы и способы проведения аудита 

     Контроль  за тем, как осуществляется на предприятии  соблюдение трудового законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем правильность оформления первичных документов по оплате труда в ЗАО «Сахаро – сыродельный комбинат «Ленинградский».

Итоги проверки на данном участке учета  оформляются в рабочем документе аудитора (таблица 12).

     Таблица 12

 

     Выявленные  на данном этапе аудиторской проверки нарушения отражаются в отчетных документах аудитора, приведенных в  таблице 13.

     Здесь установим, что случаев включения  в табеля учета рабочего времени  вымышленных (подставных) лиц нет, так как в нарядах и табелях учета рабочего времени фамилии совпадают с данными учета личного состава. Случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

     Таблица 13

Отчетный документ: Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки.

 

При проверке первичных документов аудитором  был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма  Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6). Росписи работников присутствуют на всех документах, все разные.

В силу вышеуказанного, можно сказать о  не серьезном отношении к ведению  первичной документации в ЗАО «Сахаро – сыродельный комбинат «Ленинградский».

Далее проверим расчеты с рабочими по оплате труда в ЗАО «Сахаро – сыродельный комбинат «Ленинградский» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе  по счету 70 развернутое сальдо кредитовое, показывающее задолженность перед  рабочими по заработной плате. Сумма  по кредиту баланса равна 6931 руб.

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с данными Главной книги. В самой же Главной книге обнаружено много исправлений; бухгалтер по оплате труда объясняет это неточностью подсчетов еще в первичных документах (все исправления подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной книги и баланса совпадают, можно продолжить дальнейшую сверку. Для этого сравним данные Главной книги со сводом начислений и удержаний за 2 квартал 2009 года (таблица 14). 

     Таблица 14

     Соответствие  задолженности по оплате труда, значащейся в 

расчетно-платежных ведомостях и Главной книге  

 

Данные  несоответствия бухгалтер объяснить не может (говорит, что просто описалась).

В расчетно-платежной  ведомости по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные  взносы и подоходный налог; проценты отчислений рассчитаны, верно, их суммы  совпадают с данными расчетных листков по каждому работнику (льготы по подоходному налогу определены верно).

Платежные ведомости на аванс оформлены, верно, замечаний нет.

Данные  о начисленной заработной плате  в расчетно-платежной ведомости, а также данные платежной ведомости  на заработную плату и расчетных листков по каждому работнику совпадают. Расписки в получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

При проверке периодичности и своевременности  выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

Несмотря  на незначительные недостатки в учете, расчет с бюджетом производится правильно, проценты за несвоевременность уплаты начислены, верно.

Результаты  аудита расчетов по оплате труда целесообразно  отразить в таблицах (таблице 15).

 

     

Таблица 15

     Проверка  правильности начисления оплаты труда  по данным и удержаний из заработной платы за март 2009г.