Аудит внутрибанковские операции

синтетического  учета по состоянию на 01.01.2011г.

      

    По  данным описи основных средств и  данным бухгалтерского баланса, а также  отчета о наличии и движении основных средств отклонений в восстановительной и остаточной стоимости не было выявлено.

    На  следующем этапе аудитор проверяет  достоверность инвентарных карточек. Для упрощения работы аудитор  выбирает несколько инвентарных  карточек любых основных средств. В  банке проверили объект основных средств: и металлоискатель досмотровый  “SPHINX BM-611”

    В ходе данной проверки отобранные для  проверки инвентарные карточки соответствуют реальному объекту основных средств, информация по которым содержится в этих карточках.

    На  завершающем этапе проверки наличия  и сохранности основных средств  необходимо проверить правильность отнесения объектов основных средств  к классификационным группам.

    Путем изучения учетных данных проверяющий  устанавливает наличие объектов основных средств по отдельным классификационным группам (производственные и непроизводственные, собственные и арендуемые) и местам размещения (подразделениям и материально ответственным лицам). Состояние учета основных средств в местах их нахождения (на складе, в эксплуатации, в ремонте, на консервации) анализируется по данным инвентарных карточек и их описей. Эти данные сопоставляются с записями по счету 5561 «Основные средства» в соответствующих учетных регистрах. При расхождении данных аналитического и синтетического учета определяются их причины, виновные лица и экономические последствия.

    По  данным проверки в банке отобранные для проверки объект основных средств  обоснованно относятся к производственным, собственным, а точнее, находящимся  в оперативном ведении, в эксплуатации (на основании описи) и закреплены за материально-ответственными лицами (на основании протоколов).

    При проверке законности поступления основных средств в банке было установлено, что основное средство: металлоискатель  досмотровый «SHINX BM-611» (на основании книги учета движения основных средств были приобретены законным путем: капитальных вложений банка.

    На  следующем этапе проверки аудитор  должен проверить создана ли на станции  комиссия по приему основных средств, ее состав.

    Было  установлено, что комиссия в банке  по приему основных средств создана  и постоянно действует, что подтверждается протоколом №8 от 29.08.2011. В состав комиссии входят:

    - бухгалтер по основным средствам;

    - главный инженер;

    - экономист;

    - инженер-технолог.

    После выяснения создания комиссии по приему основных средств аудитор проверяет своевременность оприходования основных средств. Для этого этапа проверки аудитор пользуется следующими источниками:

    а) товарно-транспортной накладной 

    б) книгой учета движения основных средств 

    в) актом о приеме-передаче основных средств 

    г) инвентарной карточкой учета  объекта основных средств 

    д) ведомостью поступления основных средств 

    При проверке своевременности оприходования  основных средств аудитор составляет ведомость проверки своевременности оприходования основных средств (таблица 2.13). 

Таблица 2.13 – Ведомость проверки своевременности оприходования

      основных  средств

      

    Затем аудитор проверяет правильность оценки основных средств. При этом он пользуется теми же источниками информации, что и при проверки своевременности  оприходования, и составляет ведомость  проверки правильности оценки основных средств (таблица 2.14). 

Таблица 2.14 – Ведомость проверки правильности оценки основных средств

    

Примечание : данное отклонение обосновано суммой транспортных расходов по доставке основных средств, которая не указывается в ТТН-1, но включается в первоначальную стоимость объекта основных средств, согласно Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств. 

    Исходя  из ведомости проверки и правильности оценки основных средств может сделать  вывод о правильности оценки основных средств банка в частности рассмотренного металлоискателя досмотрового SPHINX BM-611.

    Еще одним важным вопросом проверки движения основных средств – это проверка правильности выбытия основных средств. Основные вопросы проверки правильности выбытия основных средств представлены на рисунке 2.6. 

              

      Рисунок 2.6 – Вопросы проверки выбытия основных средств

    При проверке законности выбытия объекта  основного средства принтера Lexmark2480 выяснилось, что данный объект был списан по причине неремонтопригодности и полной самортизации, что согласно Инструкции №118 является законными причинами для списания объекта основных средств с баланса предприятия. Также было установлено, что при списании принтера Lexmark2480 был предоставлен ревизору весь список документации:

    а) Техническое описание;

    б) Технико-экономическое обоснование  списания;

    в) Дефектный акт;

    г) Выписка из протокола заседания  комиссии по решению вопросов целесообразности списания основных средств;

    д) Инвентарная карточка учета объекта  основных средств ;

    ж) Акт о списании объекта основных средств, содержащих драгоценные металлы  и драгоценные камни (кроме автотранспортных средств).

    к) Ведомость выбытия основных средств .

    При проверке полноты оприходования  товарно-материальных ценностей, поступивших от разборки списанного основного средства аудитор пользуется следующими источниками информации:

    а) приложением к протоколу о  списании основных средств 

    б) актом о списании объекта основных средств, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни (кроме автотранспортных средств) На следующем этапе проверки выбытия основных средств проверяется создание комиссии по решению вопросов о целесообразности списания основных средств.

    По  результатам проверки в банке  было установлено, что комиссия по решению  вопросов целесообразности списания основных средств действует постоянно, о  чем свидетельствует выписка  из протокола №74-42-10/068 от 08.08.2011. В  ее состав входят:

    - секретарь;

    -начальник  отдела технической политики  и энергосбережения;

    - начальник юридического отдела;

    - начальник сектора управления  и распоряжения государственным  имуществом;

    - главный инженер  отделения  банка

    - главный бухгалтер отделения  банка 

    При этом аудитор составляет ведомость  проверки полноты оприходования материальных ценностей, поступивших от списания основных средств (таблица 2.4). 

Таблица 2.15 – Ведомость проверки полноты оприходования материальных ценностей, поступивших от списания основных средств

      

    На  основании проведенной проверки при списании принтера Lexmark2480 и оприходовании драгоценных металлов от разборки списанного основного средства ошибок аудитором не было выявлено.

2.4 Обобщение и оценка результатов проведенной проверки

внутрибанковских  операций 

    На  заключительном этапе аудитор составляет аудиторское заключение финансово -хозяйственной деятельности предприятия. Аудитор обязан в письменной информации указать все связанные с фактами хозяйственной жизни экономического субъекта ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность ее бухгалтерской отчетности. Аудиторское заключение не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках. Он посвящен лишь тем из них, которые были обнаружены в процессе аудиторской проверки.