Аудит внутрибанковские операции

    Национальный  банк не кредитует непосредственно  субъекты хозяйствования, население. Их кредитно-финансовое обслуживание осуществляют банки второго уровня – коммерческие банки. Согласно Банковскому кодексу они могут создаваться в форме акционерного общества или унитарного предприятия. В основном банки Республики Беларусь- это акционерные общества, которые осуществляют следующие операции. (Рисунке 1.4)

      
 

      

      Рисунок 1.4  – Операции коммерческих банков

    Крупнейшими банками в республике являются «Беларусбанк», «Белагропромбанк», «Приорбанк», «Внешэкономбанк» банки менее всего зависят от благополучия своих клиентов, а большую половину своих доходов получают, обслуживая межгосударственные операции государственных субъектов хозяйствования, в том числе и государственных органов управления. Данные банки обладают неоспоримым преимуществом - они мобилизуют значительный финансовый капитал при относительно небольших издержках. К развитию банковской деятельности за пределами Республики Беларусь такие банки лучше приспособлены, поскольку обладают более высокой способностью брать на себя риск освоении новых рынков, и имеют больший допуск к мировому капиталу. Коммерческие банки представляют собой кредитные учреждения, которые осуществляют кредитно-расчетное обслуживание промышленных, торговых и других предприятий, организаций, а также граждан. Свои денежные ресурсы они привлекают в виде вкладов, депозитов или же полученных со стороны кредитов, на условиях платы за эти привлеченные заемные ресурсы и, кроме того, коммерческие банки используют собственные денежные средства. [14,с145-155]

1.2 Нормативная правовая  база, регулирующая  порядок 

 проведения аудита внутрибанковских операций. 

     1 Банковский кодекс Республики Беларусь 25 октября 2000 г. № 441-3 (в редакции Закон Республики Беларусь от 14 июня 2010 г. № 132-З). Определяет активные и пассивные операции банка, а также все стороны деятельности всех банков страны.

    2 Положение об обеспечении функционирования и обслуживания банкоматов ОАО “Белагропромбанк” : утв. решением Правления ОАО “Белагропромбанк” от 3 сентября 2009 г., № 54 Устанавливается порядок функционирования и обслуживания банкоматов.

    3 Инструкция по ведению бухгалтерского учёта в банках, расположенных на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2009 г., № 283. Устанавливает ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, повышения достоверности учетной информации и своевременности ее предоставления.

    4 Инструкция по организации кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 21 декабря 2009 г., № 214. Определяет правовые и методологические основы организации и ведения кассовой работы в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларуси.

    5 Инструкция по бухгалтерскому учёту основных средств в банках Республики Беларусь: утв. постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 22 марта 2009 г., № 894.Определяет порядок отражения хозяйственных операций по учету переоценке и списанию основных средств.

    6 Инструкция о порядке начисления  амортизации основных средств  и нематериальных активов: утв.  постановлением Минэкономики, Минфина,  Минстата и Минстройархитектуры  Республики Беларусь от 23 ноября 2010г., № 187/110/96/18 //. Регламентирует порядок начисления и способы начисления амортизации нематериальных активов и основных средств.

    7 Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г., № 137 (с измен. и доп. от 31 мая 2010 г., № 117)

    8 Инструкция о порядке формирования  и использования банками и  небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражённым на балансе : утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2010 г., № 138. Определяет порядок формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отражённым на балансе.

    9 Правила организации бухгалтерского  учёта и отчётности в ОАО  “Белагропромбанк” : утв. решением Правления ОАО “Белагропромбанк”

от 28 декабря 2007 г., № 76. Устанавливает ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в ОАО “Белагропромбанк”.

    10 Правила организации и проведения внутреннего аудита в ОАО “Белагропромбанк” в ред Решений Правления в ОАО “Белагропромбанк”

от 28.05.2009 протокол №34 от 09.12.2009 протокол №76. Устанавливают  порядок проведения внутреннего аудита в ОАО “Белагропромбанке”.

    11 Правила организации учёта товарно-материальных ценностей и отражения в бухгалтерском учёте операций по внутрибанковским счетам в ОАО “Белагропромбанк”: утв. протокол Правления ОАО “Белагропромбанк” от 17 апреля 2010 г., № 71. Утверждает порядок учёта товарно-материальных ценностей и отражения в бухгалтерском учёте операций по внутрибанковским счетам в ОАО “Белагропромбанк”. 

1.3 Краткая правовая  и экономическая  характеристика 

ОАО «Белагропромбанка» 

     Белорусский акционерный коммерческий агропромышленный банк был создан на базе бывшего  Белорусского республиканского банка  Агропромбанка СССР.  Затем в соответствии со статьёй 50 Гражданского кодекса Республики Беларусь по согласованию с Мингорисполкомом от 17 ноября 1999 года и Национальным банком Республики Беларусь от 29 ноября 1999 года № 29-08/516 переименован в Открытое акционерное общество “Белагропромбанк” (далее – ОАО “Белагропромбанк”, Банк). Он зарегистрирован в Национальном банке Беларуси 3 сентября 1991 года с получением разрешения на совершение банковских операций. С этого момента начался отсчёт новейшей истории Белагропромбанка как самостоятельного финансово-кредитного учреждения.

     На 1 января 2010 года организационная структура  Банка представлена центральным  аппаратом, 6 областными управлениями и Минской городской дирекцией, 80 отделениями во всех районных центрах  Республики Беларусь. Кроме филиалов и отделений услугами Белагропромбанка можно воспользоваться в 186 расчётно-кассовых центрах (далее – РКЦ) и 99 пунктах обмена валют и валютных кассах. По величине региональной сети ОАО “Белагропромбанк” занимает второе место среди банков республики. На долю Банка приходится 30 % от открытых всеми белорусскими банками обособленных структурных подразделений, находящихся на самостоятельном балансе.

     Отделение ОАО “Белагропромбанк” № 936 в г. Житковичи является одним из 13 отделений, находящихся в структуре филиала ОАО “Белагропромбанк” Гомельского областного управления.

    Отделение не является юридическим лицом и  считается созданным со дня получения  согласия на его создание в Национальном банке Республики Беларусь – 24 июня 1992 года.

     На  базе действующего отделения создан расчётно-кассовый центр в г. Турове (ул. Кирова, 2а). Передача банковской информации по всем операциям, совершаемым в РКЦ за день, производится согласно установленному графику через отделение. 

     1 марта 1993 года началась компьютеризация  отделения, что в итоге позволило  сконцентрировать обработку всех  потоков информации в центральном аппарате. Следует отметить, что именно с этого периода весь учёт взносов в уставный фонд клиентов отделения осуществляет центральный аппарат ОАО “Белагропромбанк” г. Минска.

     В основе деятельности отделения и  РКЦ лежит прибыль, как обобщающий показатель эффективности работы и главный источник его укрепления и развития, материального стимулирования и социального развития трудового коллектива.

     Основными задачами подразделения является реализация денежно-кредитной политики Республики Беларусь, оказание финансовой поддержки  организациям агропромышленного комплекса, привлечение иностранных инвестиций для реализации внешнеторговых проектов белорусских субъектов хозяйствования, а также осуществление всего спектра востребованных банковских операций и услуг для юридических и физических лиц.

     Отделение вправе от имени Банка заключать  договоры, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные  права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Для достижения целей, подразделение на основании специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности, осуществляет следующие банковские операции:

     - привлечение денежных средств  физических и юридических лиц  во вклады (депозиты);

     - размещение привлечённых денежных  средств от своего имени и  за свой счёт на условиях  возвратности, платности и срочности;

     - открытие и ведение банковских  счетов физических и юридических  лиц;

     - открытие и ведение счетов  в драгоценных металлах;

     - осуществление расчётного и кассового  обслуживания физических и юридических  лиц, в том числе банков-корреспондентов;

     - валютно-обменные операции;

     - купля-продажа драгоценных металлов  в случаях, предусмотренных законодательством  Республики Беларусь;

     - привлечение и размещение драгоценных  металлов во вклады (депозиты);

     - выдача банковских гарантий;

     - доверительное управление денежными  средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

     - выпуск в обращение банковских  пластиковых карточек;

     - выдача ценных бумаг, подтверждающих  привлечение денежных средств  во вклады (депозиты) и размещение  их на счета;

     - финансирование под уступку денежного  требования (факторинг);

     - предоставление физическим и  юридическим лицам специальных  помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней).

     Рассматриваемое подразделение не производит самостоятельно инкассацию наличных денежных средств, платёжных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей, а пользуется предоставляемыми услугами отделения АСБ “Беларусбанк” г. Житковичи.

     Отделение осуществляет в соответствии с законодательством  Республики Беларусь:

     - поручительство за третьих лиц,  предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;

     - доверительное управление драгоценными  металлами;

     - лизинговую деятельность;

     - консультативные и информационные  услуги;

     - выпуск (эмиссию), продажу, покупку  ценных бумаг и иные операции  с ценными бумагами;

     - страховое посредничество;

     - реализацию лотерей;

     - гражданско-правовые сделки;

     - иную деятельность, предусмотренную  законодательством Республики Беларусь, Уставом Банка, локальными нормативными  правовыми актами Банка.

     Как Банк, так и отделение не отвечают по обязательствам государства, так  и государство не отвечает по их обязательствам, за исключением случаев, когда оно само приняло на себя такие функции либо иное предусмотрено  законодательными актами.

     Взаимоотношения с клиентами строятся на основе банковского  законодательства и заключённых договоров.