Аудит внутрибанковские операции

Формирование  клиентской базы в отделении представим на рисунке 1.5. 

 

Рисунок 1.5 – Клиентская база отделения за 2009-2010 гг. 

    Организационная структура функционального подразделения  ОАО “Белагропромбанк” в г. Житковичи представлена на рисунке 1.6. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Таблица 1.1 – Основные финансово-экономические показатели отделения за

2009-2010гг.

 

     На основании данных бухгалтерской отчётности за 2009 год и 2010 год был произведён анализ финансово-экономической деятельности банковского учреждения.

     Анализ  основных показателей за предшествующие два года свидетельствует, что основным видом активов отделения банка являются долгосрочные кредиты. Следует отметить, что в отчётном году наметилась тенденция их роста на 17 491,3 млн. руб. или на 31,2 %, что, безусловно, является положительным моментом в работе отделения. Эта концентрация образовалась в связи с увеличением доли строительства жилья, а, следовательно, и с потребностью на данные нужды денежных средств банка.

     Существенным  моментом в целях стимулирования частных клиентов к получению  финансовых услуг на комплексной  основе в 2009 году явилось и дополнение продуктового ряда банка линейкой пакетов  кредитных услуг. В отделении  произошло развитие и совершенствование  технологий взаимодействия с клиентами, которые позволили расширить для физических и юридических лиц перечень операций, а также позволили клиентам обращаться за получением кредита без посещения банковского офиса, при этом сроки принятия решения о выдаче кредитов были значительно сокращены.

     Рост  активов, приносящих доход, увеличился прямо пропорционально общему объёму активов (39,3%, 39,6% соответственно), свидетельствующий  о налаженной работе анализируемого кредитного учреждения.

     Рассматривая  обязательства, выделим тот факт, что в 2009 году они меньше активов банка на 828,1 млн. руб. Данное обстоятельство свидетельствует, что произошло снижение резерва на покрытие убытков по выданным кредитам и, как следствие, результат работы отделения – прибыль.

     В 2010 году наблюдается обратная ситуация: активы обязательств на 2,0 %, что потребовало создание большого резерва и это в свою очередь негативно отразилось на общем финансовом состоянии подразделения.

     Наличие в 2009 году прибыли (511,3 млн. руб.) и возникновение в 2009 году существенного для отделения убытка – 3 532,3 млн. руб., говорит о проблемах в работе банка. Отрицательный финансовый результат объясняется огромной просроченной кредитной задолженностью таких предприятий как ОАО “Туров” и РДАУП АТУП № 16 и созданием специальных резервов на покрытие возможных убытков по выданным кредитам (резервы в 2009 году увеличились в 5,9 раз по сравнению с 2009 годом и составили 6 411, 6 млн. руб.). Данное обстоятельство также объясняет и снижение на 3 869,8 млн. руб. объёма собственных средств.

 

 2 АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ  ОПЕРАЦИЙ 

 2.1 Организация аудита внутрибанковских опреаций

    Аудит относится к числу объективно необходимых явлений общественной жизни человеческого общества. Его наличие и особенности проявления порождены комплексом социально-экономических факторов, отражающих закономерности социального развития общества в конкретные периоды времени. [17,с15]

    Под аудитом понимается система наблюдения и проверки процесса функционирования и фактического состояния управляемого объекта, реализуемая со следующими целями:

    а) Оценка обоснованности и эффективности принятых управленческих решений.

    б) Оценка результатов реализации этих решений.

    в) Выявление отклонений в функционировании объекта:

        - от принятых решений,

        - от установленных правил и норм.

    г) Разработка мер по преодолению выявленных отклонений.

    д) Разработка мер по корректировке управленческих процессов с целью профилактики деструктивных отклонений.

    ж) Устранение препятствий для оптимального функционирования объекта.

    Таким образом, аудит является процессом, обеспечивающим достижение системой поставленных целей путём сравнения фактического состояния системы с желаемым. [17, с 21-22]

    Финансово-хозяйственная  деятельность «БЕЛАГРОПРОМБАНКА» проверяется организациями вневедомственного контроля, аудиторскими организациями, а также сотрудниками банка в пределах, возложенных на них полномочий осуществлять внутрихозяйственный контроль.

    Вневедомственный  контроль осуществляется органами общей  и специальной компетенции за деятельностью прямо не подчиненных им организаций независимо от формы собственности и видов деятельности.

    Система органов, осуществляющих вневедомственный контроль, может быть подразделена на органы, для которых контрольные функции не являются основными, и органы, специально созданные для осуществления вневедомственного контроля.[16,с 31-32]

    На  рисунке 2.1 представлены органы государственного управления со стороны вневедомственного  контроля «БЕЛАГРОПРОМБАНКА».

    Систему внутреннего аудита возглавляет главный бухгалтер, который обеспечивает правильность ведения бухгалтерского учета в банке. С целью подтверждения достоверности бухгалтерской отчетности банк периодически привлекает внешних аудиторов для проведения проверок. Внутренний аудит проводится раз в год.

    Обязательный  аудит – аудит, обязательность проведения которого установлена Законом «Об аудиторской деятельности» и другими законодательными актами.

    Юридические лица с долей государственной  собственности, в которых в отчетном периоде ведомственной контрольно-ревизионной  службой проведены ревизии финансово-хозяйственной деятельности, освобождаются от проведения обязательного ежегодного аудита. Президентом Республики Беларусь могут быть установлены иные случаи освобождения аудируемых лиц от проведения обязательного аудита.

    Ежегодно  проводится обязательный аудит достоверности  годовой бухгалтерской отчетности:

    открытых  акционерных обществ;

    банков, небанковских кредитно-финансовых организаций;

    бирж;

    коммерческих  организаций с иностранными инвестициями;

    страховых организаций, страховых брокеров;

    резидентов  Парка высоких технологий;

    иных  организаций и индивидуальных предпринимателей, у которых объем выручки от реализации товаров за предыдущий отчетный год составляет более 600 тысяч евро. [16,с 16-19]

    Аудируемые  лица, у которых проведен обязательный аудит достоверности годовой бухгалтерской отчетности, в течение 30 календарных дней с даты получения аудиторского заключения о достоверности годовой бухгалтерской отчетности должны устранить выявленные аудитором нарушения законодательства и внести соответствующие изменения в бухгалтерскую отчетность.

      

    

      Рисунок 2.1 – Организация вневедомственного контроля Житковичского отделения

      « БЕЛАГРОПРОМБАНКА»

    Инспекция по налогам и сборам осуществляет в пределах своей компетенции контроль за соблюдением налогового законодательства, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, сборов (пошлин) (далее - налоги), иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, пеней, штрафов (далее - иные обязательные платежи) в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды (далее - бюджет).

      Житковичский  районный отдел по чрезвычайным ситуациям осуществляет контроль в области соблюдения законодательства в обеспечении пожарной безопасности.

      Житковичская  районная инспекция  Энергонадзора осуществляет контроль в области обеспечения технического состояния теплоустановок потребителя.

      Главное управление Министерства финансов РБ по Гомельской облости осуществляет контроля за соблюдением законодательства о ценных бумагах при осуществлении деятельности (профессиональной) с ценными бумагами.

      Представительство Белгосстраха по Житковичскому  району соблюдение правильности начисления своевременной уплаты и использование средств ОСМС и ПЗ.

      Одним из разделов внутреннего аудита является проверка внутрибанковских операций рисунок 2.2

        
 

      

      Рисунок 2.2 –Проверка внутрибанковских операций Житковичского отделения

      « БЕЛАГРОПРОМБАНКА» 

     При проверке внутрибанковских аудитор  пользуется следующими источниками информации: первичные учетные документы, регистры бухгалтерского и налогового учета, используемые при расчете налогов и сборов; налоговые декларации; счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, акты приемки-передачи основных средств (ОС-1); накладные на внутреннее перемещение основных средств (ОС-2); акты о приемке-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизируемых объектов основных средств, (ОС-3); акты о списании основных средств (кроме автотранспортных средств) (ОС-4); [6,с 64-70] 
 

  2.2 Проверка дебиторской  и кредиторской  задолженности 

    и расчетов с бюджетом 

     Для проведения предварительной оценки системы налогообложения в банке  аудитору необходимо рассмотреть следующие  вопросы. (Рисунок 2.3)