Аудит внутрибанковские операции

     1 РОЛЬ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ В РЕСПУБЛИКЕ

        БЕЛАРУСЬ 

        1.1 История развития  и возникновения  банков 

     Банки являются основой экономики, без  них не может существовать современное  общество, так как именно банки, являясь  центром, через которые осуществляются платежи, формируют нормальное функционирование предприятий, проведение платежей и расчетов осуществление товарно-денежных отношений. В то же время именно благодаря банкам осуществляется перераспределение средств от тех, у кого имеются свободные денежные средства, тем, кому они в данный момент необходимы, благодаря мобилизации свободных денежных средств и выдачи кредитов.

    Слово «банк» происходит от итал. «bariko» - стол. Первоначально банки были исключительно  конторами, производящими различные  денежные операции, и преимущественно меняльными конторами (лавками). Постепенно меняльное дело расширяется, за счет выдачи разнообразных ссуд и привлечения денежных средств, и появляются банки, которые выдают кредиты, принимают вклады и проводят расчетные операции. [11,с15]

       Основные этапа развития банковской деятельности представим на рисунке 1.1  
 
 
 
 
 
 

      Рисунок 1.1  – Основные этапы развития банковской деятельности

    На  первом этапе не существовало банков в современном значении этого слова. Трудно установить, в какой именно стране впервые; появились зачатки банковской деятельности. Доказано, что за 2300 лет до н.э. у халдеян существовали торговые товарищества, занимающиеся выдачей ссуд и переводными денежными операциями. В Вавилоне, в VI в. до н.э. уже существовали банкиры, принимавшие процентные денежные вклады и выдававшие ссуды под письменные обязательства и под залог разных ценностей.

    Очень развита банковская деятельность была в Элладе, где ведением банковского дела занимались жрецы. Храмы обыкновенно получали большие доходы от их земельной собственности, денежные штрафы, подарки и т.д. Задача жрецов заключалась в том, чтобы путем умелого заведования имуществом, выдачи ссуд и участия в выгодных предприятиях увеличить доходы и собрать такие сокровища, которые давали бы возможность достойно поддерживать великолепие святыни. Деньги использовались в виде выдачи ростовщических кредитов, которые за счет большого процента приносили доход. Появились новые виды кредитов, например, под залог имущества, если они не возвращались, имущество переходило в собственность церкви.

    Храмы, в особенности Делосский, Дельфийский, Эфесский и Самосский, принимали  на хранение деньги за определенную процентную плату и хранили их в специальных подвалах-хранилищах. Постепенно с ослаблением и исчезновением этих святынь ослабевала и совсем прекратилась роль храмов как банков. Так, например, в Фоцийскую войну в 1355-1356 гг. произошло разграбление огромных сокровищ храмов и их существование как банков прекратилось.

    В IV в. до н.э. в Афинах конкурентами храмов выступают «трапециты» (трапезиты), название которых пошло от греч. трапеза, означающего стол, на котором  менялы проводили свои операции. Они  занимались хранением денег, выдачей кредитов. Разнообразие банковских операций привело к специализации трапецитов - появились специализированные банки.

    Дальнейшее  развитие банковского дела привело  к появлению и распространению банков в Египте, где А. Македонским были организованы «Королевские банки», которыми управляли греки. Банковское дело в Риме было организовано по образу и подобию греческих банков в III в. до н.э. Банки получили название аргентарии или мензарии, производившие свои операции на форуме. Они принимали деньги на хранение, осуществляли переводную операцию и выдавали ссуды - ростовщические, промышленные, под залог недвижимости - ипотечные. Они также занимались организацией аукционов и проведением их. G аукционов продавалось заложенное имущество своего и других банков с получением комиссионных.

    Начиная с эпохи великого переселения  до Крестовых походов, банковская практика ограничивалась меняльным делом. Ввиду того что перевозка денег была связана с громадным риском, менялы занимались также выдачей денежных переводов на города, где происходили ярмарки или где у них были деловые отношения с местными менялами. Это было связано с появлением бумажных денег: золото стиралось и теряло свою ценность, поэтому ушли мелкие золотые монеты, их заменили медью и серебром. Деньги, используемые в каждой стране, имели свое денежное содержание или название, поэтому купцам приходилось не только перевозить, но и менять деньги. В этом им помогали менялы или банкиры. В дальнейшем такие переводные (конверсионные) операции получили довольно широкое распространение. [10,с76]

    Второй  этап связан с распространением банков по всей территории Италии, много их появилось в больших торговых центрах, ганзейских городах Генуе, Венеции, во Флоренции, а затем и во Франции, Нидерландах, Гамбурге и Англии. Ненормальное положение международных и денежных оборотов, вследствие обесценения и разнородности меновой единицы и злоупотреблений менял, вынудили некоторые городские управления и торговые классы открыть общественные банки.

    Первые  общественные банки появились в Италии. Так, в Венеции, в 1156 г., образовался жиробанк «Монтеньева» - общественное учреждение, куда вносились налоги и которые производили некоторые банковские операции и подразделялись на светские горы и горы, учрежденные для борьбы с ростовщичеством, которые находились под покровительством духовенства. В 1407 г. банк «Святого Георгия» был организован путем слияния многих мелких общественных банков и находился под покровительством г. Генуи. В качестве кредитора республики банк имел колоссальные привилегии. В жиробанк этот банк был преобразован только в 1675 г. В 1587 г. в Венеции после краха известного крупного частного банка Пизаны был открыт государственный жиробанк под названием Banco di Rialto. [10,с94-102]

    В 1609 г. Голландское правительство  вследствие злоупотреблений местных банкиров учредило Амстердамский общественный банк под гарантией города.

    В 1619 г. Гамбург по примеру Амстердама по тем же причинам учредил под  гарантией города жиробанк, существовавший до 1812 г. Функции этих банков заключались  в следующем:

    1. Принимали деньги на хранение, что уже было важно для того  времени, отличавшегося отсутствием безопасности.

    2. Торговый класс, оставляя деньги  на своих счетах в банках, распоряжался ими путем переводов или посредством переносов со своих счетов на счет получателя, если клиент имел счет в том же банке. Для торгового класса это служило экономией времени. В основу операций банка была положена меновая единица (банковские деньги) известного наименования Bankgeld, Curantgeld, Hamburger Mark-Banco. Она соответствовала определенному весу и пробе благородного металла, хранившегося в подвалах банка, и пользовалась и денежных расчетах громадной популярностью.

    Таким образом, на втором этапе банки были исключительно жиробанками, но не депозитными в современном смысле слова, так как вклады принимались, но пользоваться, ими для собственных операций было нельзя. Поэтому клиенты не получали за них проценты, а платили комиссионное вознаграждение.

    Третий  этап связан с развитием банков в  Англии, где появилось много банков, главным образом банкиров. Основным банком явился Английский банк. Он был создан в 1694 г. шотландцем Уильямом Петерсоном с уставным капиталом 1 200 000 фунтов стерлингов для решения правительственных финансовых затруднений. Появилось залоговое право. Банк мог предоставлять ссуды под залог имущества с условием, что, если деньги не будут возвращены в определенный срок, банк может забрать имущество. Банку было разрешено принимать вклады для пополнения своего капитала и выплачивать по ним проценты.

    Возникают специализированные банки: в Шотландии - Королевский (1695 г), Банк Британской компании для торговли холстом (1706 г), Венский  банк (1703 г), Прусский банк для морской  торговли (1767 г), Парижская учетная  касса (1776 г), Петербургский банк (1780 г). В этих банках появляется новый способ расчетов: не только путем переносов со счета на счет и переводов, но и посредством чекового обращения. Только на этом этапе появляется прием вкладов. В этом этапе меняется характер вкладов и самих банков, они превратились в депозитные банки. Депозитная операция («депозит» в переводе с англ. - вклад) получила широкое распространение. Появились три основных вида вкладов: до востребования, срочные и сберегательные.

    И еще одна отличительная черта  этого периода - появление эмиссионных банков, основной функцией которых стала эмиссия банкнот, т.е. приказы банков на самих себя, выдаваемые ими к платежу по предъявлению обладателя такого приказа. [13,с95]

    IV этап. Особенное распространение  и усовершенствование депозитные  банки получили на данном этапе  в Англии, Шотландии, Австрии,  Германии, Швейцарии, а также в  Северной Америке. 

    В начале XIX в. появляются центральные  банки, монопольно выполняющие функцию эмиссии банкнот. Например, во Франции Центральный банк был образован Наполеоном в 1800 г., Австрийский банк - в 1806 г., Русский государственный банк - в 1860 г.

    Появились и специализированные банки: ипотечные (под залог недвижимости), народные - обслуживают население, ремесленные - обслуживают ремесленников. Появились также ссудные кассы, которые выдавали кредиты, сберегательные кассы - принимали вклады населения (они не имеют права заниматься кредитованием, являются государственными учреждениями и размещают деньги в государственные ценные бумаги). В 1848 г. в Пруссии появляются ломбарды, которые стали очень популярными и быстро распространились и в другие страны.

    Банков  становится все больше, начинает формироваться  полноценная банковская система, включающая центральный банк, универсальные, банки, которые осуществляют весь известный  спектр операций, и специализированные банки, ориентирующиеся на определенный вид операций. Конкуренция среди банков приводит не только к универсализации банков, где все больше переплетаются депозитные операции с чековыми и переводными, расширяются разновидности депозитных и кредитных операций, но и к появлению новых операций. Так, в 1877 г. появляется лизинговая операция - сдача оборудования в аренду, с последующей выплатой стоимости оборудования.

    Банк  расширяет торговлю золотом, занимается валютными операциями, развиваются  корреспондентские отношения.

    Таким образом, история развития банков привела  к тому, что современный банк - это крупный банк, занимающийся достаточно широким кругом вопросов, осуществляющий расчеты и имеющий серьезную роль в экономике. [13,с115-123]

    В Республике Беларусь функционирует  двухуровневая банковская система, представленная на рисунке 1.2. Начало ее созданию положили Законы «О Национальном банке Республики Беларусь», «О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь» принятые в 1990 г. 

      Рисунок 1.2  – Банковская система Республики Беларусь

    В «Банковском кодексе Республики Беларусь» от 25 октября 2000 г.

№ 441-3(в  редакции Закон Республики Беларусь от 14 июня 2010 г. № 132-З), определены основные цели Национального Банка Республики Беларусь рисунок 1.3

      Рисунок 1.3  – Цели Национального банка Республики Беларусь

    Особо оговаривается, что получение прибыли  не является основной целью деятельности банка.

    Национальный  банк выполняет ряд функций:

• Разрабатывает совместно с Правительством и приводит в жизнь денежно - кредитную политику;
• Осуществляет эмиссию денег и регулирует денежное обращение;
• Кредитует банки, регулирует кредитные, валютные отношения;
• Организует эффективное, надежное и безопасное функционирование системы межбанковских расчетов;
• Осуществляет эмиссию собственных ценных бумаг;
• Консультирует, кредитует и выполняет функции финансового агента правительства Республики Беларусь;
• Выдает лицензии и осуществляет надзор за юридическими лицами, занимающимися кредитно-финансовой деятельностью;

    Создает золотовалютные резервы, в том числе  золотой запас, управляет ими  и выполняет целый ряд других операций. [15,с185]