Аудит учета денежных средств

     3.3 Обобщение результатов аудиторской проверки

 

     На  основании проведенной работы установлено, что основным общим недостатком  системы учета денежных средств  является недостаточный контроль за деятельностью бухгалтерии со стороны руководства предприятия. При такой системе руководитель как бы не является потребителем бухгалтерской информации в той степени, в которой ему следует им быть теоретически. Практически достаточных усилий по контролю за денежными средствами руководитель предприятия не прикладывает, хотя нормативные требования соблюдаются им с наибольшей возможной точностью.

     Конкретные  недостатки учета денежных средств  в 
ОАО «Нива Кубани». При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Нива Кубани» проводившейся в январе 2011 года после отчетного 2010 года в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге то есть фактически документы ответствуют в кассовой книге.

     На  предприятии ОАО «Нива Кубани»  необходимо привести ведение кассовых операций в соответствии с требованиями  законодательства РФ.

      Обобщение результатов аудиторской проверки учета операций в  
ОАО «Нива Кубани» за 2010 г. Представлено в таблице 11.

     На  заключительном этапе проверки аудитор  обобщает полученные данные и определяет их влияние на показатели бухгалтерской (финансовой) отчетности и налогообложение.

     Итоговым  документом по аудиторской проверке является аудиторское заключение. 

     Таблица 11 - Обобщение результатов аудиторской проверки учета операций в ОАО «Нива Кубани», 2010 г. 

Содержание  нарушения	Что нарушено	Сумма нарушения, тыс. руб.	Финансовые  санкции
Кассовая  книга не прошита, не пронумерована, не опечатана сургучной или мастичной  печатью	п. 23 «Порядок  ведения кассовых операций в  РФ»		ст. 15.1 КоАП РФ
Обязательно о материальной ответственности  подписано не со дня принятия кассира  на работу	п. 32 «Порядок ведения  кассовых операций в РФ»		ст. 15.1 КоАП РФ
Не  все кассовые приходные и расходные  ордера отражены в кассовой книге	п.22 «Порядка ведения  кассовых операций в РФ»		ст. 15.1 КоАП РФ
Хранятся денежные средства кассы взаимопомощи	п. 30  «Порядок ведения кассовых операций в РФ»		ст. 15.1 КоАП РФ
Итого:	х	40 000 руб. на юридическое лицо, 4 000 на должностное лицо	ст. 15.1 КоАП РФ

 

      Выявленные  ошибки не существенны, потому что уровень  существенности в ОАО «Нива Кубани»  равен 9000 тыс. руб., уровень существенности по денежным средствам составляет  4365 тыс. руб. ни одна из выявленных ошибок не превышает данный уровень существенности. Аудитор должен дать аудиторское заключение с оговоркой.

     Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОАО «Нива  Кубани» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение  на 31 декабря 2010 г. и результаты ее финансово-хозяйственной  деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

     Указанные рекомендации, которые улучшить состояние бухгалтерского учета и избежать финансовых санкций на сумму 44 000 рублей. 

 

Заключение

 

     В условиях рынка предприятия, кредитные  учреждения, другие хозяйствующие объекты  вступают в договорные отношения  по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Доверительность этих отношений должны подкрепляться  возможностью для всех участников сделок получать и использовать финансовую информацию. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Актуальность  темы исследования заключается в  том, что проверка и ведение учета  денежных средств на предприятии, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

     Проверка учета денежных средств ООО «Нива Кубани» показала, что предприятие осуществляет не в полном объеме учет денежных средств в соответствии с требованиями законодательства РФ. 

     В теоретической части работы рассмотрены главные вопросы нормативного регулирования учета денежных средств предприятия. Более полно изложены требования к отражению в учете кассовых операций, денежных средств на расчетном счете.

     Освоены источники информации при проверке учета денежных средств, основные процедуры аудита учета денежных средств, представлены типовые ошибки, выявляемые при проверке правильности учета денежных средств организации.

     Во второй части работы представлены краткая характеристика субъектов и условий аудиторской проверки. На этапе планирования составлены рабочие документы аудитора. Представлен общий план, программа аудита, рассчитан уровень существенности и определен аудиторский риск. 

     Аудит правильности отражения в учете денежных средств ООО «Нива Кубани» представляет собой отражения в учете кассовых операций, учет операций по расчетному счету и правильность отражения данных в финансовой отчетности организации, а именно, форме № 1- бухгалтерский баланс, ф. № 2- отчет о прибылях и убытках, ф. № 4 – отчет о движении денежных средств. 

     Аудиторская проверка выявила существенные нарушения учета денежных средств в кассе и отражения этого остатка в форме № 1-бухгалтерский баланс, с применением финансовых штрафных санкций на сумму 55 000 тыс. рублей.

     Аудитором рекомендовано внести исправление в отчетность. По результатам аудита составлено аудиторское заключение, выражающие мнение аудитора о достоверности финансовой отчетности ООО «Нива Кубани» по итогам 2010 года во всех существенных аспектах. 
 
 
 

 

Список  используемой литературы

 

     1. Федеральный закон от 21.11.1996 №129 ФЗ (ред. от 27.07.2010) «О бухгалтерском  учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996)

     2. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 №  34н (ред. от 26.03.2007, от 25.10.2010) «Об  утверждении положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ».

     3. ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам  и кредитам (ред. от 08.11.2010)

     4. Приказ Минфина РФ от 09.12.1998 №  60н (ред. от 30.12.1999, ред. от 08.11.2010.) Об утверждении положения по  бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации» ПБУ 1/08.

     5. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) (ред. от 18.09.2006, от 08.11.2010).

     6. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №32н (ред. от 27.11.2006, от 08.11.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету « Доходы организации» ПБУ 9/99.

     7. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 №33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2011).

     8. Приказ Минфина РФ от 10.12.2002 № 126н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02.

     9. ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности (ред.от 08.11.2010)

     10. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

     11. Приказ Минфина РФ от 13.06.1995 №49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

     12. Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика. Учебное пособие./ А.А.Белов, А.Н.Белов. - М.: Книжный мир, 2004. - 748с.

     13. Бородин В.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов.- 3-е изд., перераб. и доп./ В.А. Бородин.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004.-528с.

     14. Гончаров К.Н. Бухгалтерские проводки. Серия «50 способов»./ К.Н. Гончаров, Т.П. Середа.- Ростов н /Д: Феникс, 2004.-384с.

     15. Гиляровская Л.Т. Бухгалтерское дело : Учебное пособие для вузов/ Л.Т. Гиляровская.-М.: ЮНИТИ-ДАНА,2004.-382с.

     16. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современных предприятиях. Эффективная настольная книга по бухгалтерскому учету./ И.Е. Глушков. - Москва: «Кнорус »; Новосибирск: «Экор-книга», 2003. - 1160с.

     17. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современных предприятиях. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х тт.Т.1. / И.Е. Глушков, Т.В. Киселева. - Москва: «Кнорус »; Новосибирск: «Экор-книга», 2004.-1000c.

     18. Глушков И.Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современных предприятиях. Издание 11. Эффективная настольная книга бухгалтера в 2-х тт.Т.2. / И.Е. Глушков, Т.В. Киселева. - Москва: «Кнорус »; Новосибирск: «Экор-книга», 2004.-1016с.

     19. Данилевский Ю.А. Аудит: Учеб. пособие. / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизов, Е.В. Сторовойтова.- М. : ИД ФБК-ПРЕСС,2002.-342с.

     20. Ерофеева В.А. Аудит: Учеб. пособие. / В.А. Ерофеева, В.А. Пискунов, Т.А. Битюкова.-М. : Высшее образование , 2007.-447с. 

     21. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов./ В.Б. Ивашкевич.-М.: Юристъ , 2003. -618с.

     22. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учеб. пособ.- 5-е изд., перераб. и доп./ Н.П. Кондраков. - М.: Инфра - М, 2007.-717 с.

     23. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. / Н.П. Кондраков. – М .: Инфра- М , 2006.-592 с.

     24. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет: Учебник / В.Э.Керимов. - М.: Эксмо, 2006.-688 с.

     25. Камышанов П.И.Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты./ П.И. Камышанов, И.В. Барсукова, И.М. Густяков.-М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.-520с.

     26. Камышанов П.И. Бухгалтерский финансовый учет : Учебное пособие./ П.И. Камышанов, А.П. Камышанов .-М.: Омега-Л, 2004.-640 с.

     27. Керимов В.Э. Бухгалтерский учет на производственных предприятиях: Учебник.- 4-е изд., изм. и доп./ В.Э.Керимов. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2004.-580 с.

     28. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина.-4-е изд., перераб. И доп.- М.: Финансы и статистика, 2005.-752с.

     29. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет.10206 типовых проводок/ В.Я. Кожинов.- М.: Издательство «Экзамен» , 2006. – 639с.

     30. Скобара В.В. Справочник бухгалтера и аудитора (нормы и нормативы, используемые в бухгалтерском учете и налогообложении)./ В.В. Скобара, А.В. Крикунов, В.Б. Кемтер.-М., 2003.-336с.

     31. Шевелев А.Е. Бухгалтерский финансовый учет/ Серия «Учебники, учебные пособия». / А.Е. Шевелев. Е.В. Шевелева. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. - 480с.