Аудит рівня доходів і результатів діяльності

Публічні акціонерні товариства, банки, страховики, а також  підприємства, які провадять господарську діяльність за видами, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, складають фінансову звітність та консолідовану фінансову звітність за міжнародними стандартами.

Підприємства, крім публічних  акціонерних товариств, банків, страховиків, а також підприємства, які провадять  господарську діяльність за видами, перелік яких визначається Кабінетом Міністрів України, самостійно визначають доцільність застосування міжнародних стандартів для складання фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності.

Підприємства інформують у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну політику у сфері статистики, про складання ними фінансової звітності та консолідованої фінансової звітності за міжнародними стандартами.

Фінансова звітність та консолідована фінансова звітність, складені за міжнародними стандартами, подаються у порядку, визначеному Законом України „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні”.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ ІІ. ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ ДОХОДІВ    І РЕЗУЛЬТАТІВ

ДІЯЛЬНОСТІ  ПІДПРИЄМСТВА

 

2.1 Організаційно-економічна  характеристика підприємства

      

        ТОВ „Пром-Агро” створено у відповідності з рішенням засновників товариства, ЗУ „Про підприємства в Україні”, ЗУ „Про господарські товариства” і Статуту ТОВ „Пром-Агро”, з метою здійснення діяльності відповідно до  Статуту  і отримання прибутку. ТОВ „Пром–Агро”   зареєстрованого Володарсько-Волинською райдержадміністрацією  26.01.2009 року,  організаційно-правова форма з КОПФГ-240. Статутний фонд формується за рахунок внесків Засновників у вигляді майна та грошових коштів. Загальний розмір Статутного капіталу Товариства становить 5196329грн. Підприємство створене  за рахунок іноземний інвесторів. Засновниками підприємства є:

     

  - Берто Еммануель, П’єру (Франція) в статутному капіталі Товариства належить частка -  коштами в розмірі 2048грн., що становить 0,04% статутного капіталу Товариства;

 

- Бонбайт-Берто Мішель  Евелін (Франція) в статутному капіталі Товариства належить частка -  коштами в розмірі 10522грн., що становить 0,2 % статутного капіталу Товариства;

 

- Берто Янніку Жан-Полю  Вінсенту (Франція) в статутному капіталі Товариства належить частка в розмірі 5183758грн., що становить 99,76% статутного капіталу Товариства, яка складається з наступних внесків:

- кошти в сумі 10000грн.;

- майнова частка в  розмірі  5173758грн.

 

 

Підприємство здійснює свою діяльність у відповідності  з чинним законодавством України  та власним Статутом.

ТОВ „Пром-Агро” не є  засновником (учасником) чи акціонером інших суб’єктів господарювання.

ТОВ „Пром-Агро” не володіє корпоративними правами суб’єктів господарювання, які ліквідуються.

ТОВ „Пром-Агро” не має філій, дочірніх підприємств, відокремлених структурних  підрозділів тощо.

Види діяльності, які  має право здійснювати ТОВ „Пром-Агро" :

- 01.11 -   Вирощування зернових культур (крiм рису), бобових культур i насiння олiйних культур

-01.13 -   Вирощування овочiв i баштанних культур, коренеплодiв i бульбоплодiв

-01.41 -   Розведення великої рогатої худоби молочних порiд

-01.50 -   Змiшане сiльське господарство

-46.21 -   Оптова торгiвля зерном, необробленим тютюном, насiнням i кормами для тварин

-77.31 -   Надання в оренду сiльськогосподарських машин i устатковання

Підприємство є юридичною  особою з часу його державної реєстрації, відкриває розрахункові і валютні рахунки в банківських установах України, веде свій баланс, має печатку і штампи зі своїм найменуванням.

Юридична адреса підприємства: вул. Леніна, 1-а, с. Сколобів, Володарсько-Волинський район, Житомирська область.

Підприємство самостійно здійснює свою господарську діяльність на принципах повного господарського розрахунку, відповідає за результати своєї господарської діяльності, за винятком не взятих на себе обов’язків перед партнерами по укладеним договорам, перед державним бюджетом та банками, згідно діючого законодавства.

 

 

Самостійно планує свою діяльність і визначає перспективи  розвитку, виходячи з попиту на продукцію, і необхідності забезпечення виробничого  і соціального розвитку підприємства, підвищення особистих доходів його робітників.

Підприємство враховує в своїй діяльності зацікавленість споживача в його потребах до якості продукції.

Оперативний звіт виконується  в установленому порядку, згідно законодавству України.

Розрахунки з бюджетом та бюджетними організаціями проводяться робітниками бухгалтерії, у відповідності з законодавчими документами.

 

Основними джерелами  інформації для проведення аналізу  фінансових результатів діяльності даного підприємства є документи  фінансової звітності: форма №1 „Бухгалтерський баланс”, форма №2 „Звіт про фінансові результати”. 

 

На підприємстві, що розглядається  нами, регулярно проводиться внутрішній аналіз фінансово-господарської діяльності, проте як результати, так і деякі  початкові дані цього аналізу  не розголошуються, оскільки керівництво ТОВ „Пром-Агро” відносить цю інформацію до комерційний  таємниці.

 

2.2. Облік доходів від основної діяльності

 

Для узагальнення інформації про доходи від реалізації готової  продукції, товарів, робіт і послуг, доходів від страхової діяльності, а також про суму знижок, наданих покупцям, та про інші вирахування з доходу призначено рахунок 70 “Доходи від реалізації” , до складу якого входять декілька субрахунків назви і характеристики яких подані у таблиці 2.2.1.

Таблиця 2.2.1

 

Субрахунки до рахунку 70 “Доходи від реалізації” [15, с. 389]

№ субрахунку	Назва	Характеристика
701	Доходи від реалізації готової продукції	Використовують для  узагальнення інформації про доходи від реалізації готової продукції
702	Доходи від реалізації товарів	Використовують підприємства торгівлі та інші організації для узагальнення інформації про доходи від реалізації товарів
703	Дохід від реалізації робіт і послуг	Використовують підприємства і організації, що виконують роботи і надають послуги, для узагальнення інформації про доходи від реалізації робіт і послуг
704	Вирахування з доходу	По дебету відображається сума наданих після дати реалізації знижок, вартість поверненої покупцями  продукції та товарів, і інші суми, що підлягають вирахуванню з доходу

 

Рахунок 70 “Доходи від реалізації” – пасивний, по кредиту субрахунків 701-703 відображається збільшення (одержання) доходу, по дебету – належна сума непрямих  податків (акцизного збору, податку на додану вартість та інших передбачених законодавством); суми які отримуються підприємством на користь комітента; повернуті перестраховиками частки страхових платежів (страхових внесків, страхових премій); результат зміни резервів незароблених премій (у страхових організаціях) та списання у порядку закриття  на рахунок 79 “Фінансові результати”. типові проводки по даному рахунку показані в таблиці 2.2.2.

Аналітичний облік доходів  від реалізації ведеться за видами (групами) продукції, товарів, робіт, послуг, регіонами збуту або іншими напрямками, визначеними підприємством. Первинними документами при обліку доходів від реалізації є розрахунок бухгалтерії.

Таблиця 2.2.2

Типові бухгалтерські  проводки по рахунку 70

“Доходи від  реалізації” [15, с. 389]

		Кореспондуючі рахунки	Кореспондуючі рахунки
№ п/п	Зміст господарської  операції	Дебет	Кредит
1.	Відображено вартість поверненої покупцям продукції	70 “Дохід від реалізації”	36 “Розрахунки з покупцями  та замовниками”
2.	Нараховано ПДВ на виручку від реалізації продукції	70 “Дохід від реалізації”	641 “Розрахунки за податками  і платежами”
3.	Відображено надходження  страхових платежів від страхувальника	70 “Дохід від реалізації”	76 “Страхові платежі”
4.	Визначено фінансовий результат  від реалізації продукції	70 “Дохід від реалізації продукції”	79 “Фінансові результати”
5.	Отримано готівку за продаж продукції	30 “Каса”	70 “Дохід від реалізації”
6.	Отримано кошти на поточний рахунок в банку	31 “Рахунки в банках”	70 “Дохід від реалізації”
7.	Відображено дохід від  одержаних короткострокових векселів	34 “Короткострокові векселі  одержані”	70 “Дохід від реалізації”
8.	Відображено доход  за одержані товарно-матеріальні цінності	63 “Розрахунки з постачальниками  та підрядниками”	70 “Дохід від реалізації”
9.	Видано заробітну плату  готовою продукцією	66 “Розрахунки з оплати праці”	70 “Дохід від реалізації”
10.	Нараховано та відображено  дохід по отриманих відсотках	68 “Розрахунки за іншими операціями”	70 “Дохід від реалізації”
Продовження таблиці 2.2.2
№ п/п	Зміст господарської  операції	Дебет	Кредит
11.	Списано доходи майбутніх  періодів та включено до складу доходів звітного періоду	69 “Доходи майбутніх періодів”	70 “Дохід від реалізації”

 

 

Для узагальнення інформації про інші доходи від операційної  діяльності підприємства у звітному періоді, крім доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) призначений пасивний  рахунок 71 “Інший операційний дохід”, до складу якого входить ряд субрахунків(характеристика подана в таблиці 2.2.3). типові проводки по цьому рахунку показані в таблиці 2.2.4.

Таблиця 2.2.3

 

Субрахунки  до рахунку 71 “Інший операційний дохід” [18, с. 100]

№ субрахунку	Назва субрахунку	Характеристика
711	Дохід від реалізації іноземної валюти	Для узагальнення інформації про доходи від реалізації іноземної  валюти
712	Дохід від реалізації інших оборотних активів	Для узагальнення інформації про доходи від реалізації оборотних активів (виробничих запасів, МШП тощо)
713	Дохід від операційної  оренди активів	Для узагальнення інформації про доходи від оренди (крім фінансової) майна
714	Дохід від операційної  курсової різниці	Для узагальнення інформації про доходи від курсових різниць за активами та зобов’язаннями підприємств.
715	Одержані штрафи, пені, неустойки	Для узагальнення інформації про штрафи, пені, неустойки та інші санкції за порушення господарських  договорів, які визнані боржником або щодо яких одержані рішення суду, арбітражного суду
Продовження таблиці 2.2.3
№ субрахунку	Назва субрахунку	Характеристика
716	Відшкодування раніше списаних активів	Для узагальнення інформації про суми відшкодування підприємству вартості раніше списаних активів
717	Дохід від списання кредиторської  заборгованості	Для узагальнення інформації про доходи від списання кредиторської  заборгованості, що виникла в ході операційного циклу
718	Одержані гранти та субсидії	Для узагальнення інформації про отримані підприємством гранти, асигнування та субсидії
719	Інші доходи від операційної  діяльності	Для узагальнення інформації про інші операційні доходи від операційної  діяльності, які не знайшли свого  відображення на інших субрахунках  рахунку 71 “Інший операційних дохід”.