Аудит расчетов сподотчетными лицами в ООО «Нодус»

     В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие  стадии: ознакомление аудитора с состояние  учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

     В заключении можно сдать выводы о  том, что в процессе написания  работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

     А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные  нужды, на командировочные и представительские  расходы.

     Рассмотрены основные первичные документы и  нормативные акты, применяемые в  оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

     Основным  первичным документом, отражающим расчеты  с подотчетными лицами, является авансовый  отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Нодус».

     В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами за декабрь 2009год.

     В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства.

 

Список  литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации, правовая система «Гарант», по состоянию на 01 апреля 2008 г.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система «Гарант», по состоянию на 01 апреля 2008 г.
3. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01 февраля 2008 г.
4. О бухгалтерском учете: Федеральный закон № 129-ФЗ от 21 ноября 1996 г., правовая система «Консультант-Плюс».
5. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон № 119-ФЗ от 07 августа 2001 г., правовая система «Консультант-Плюс».
6. О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт: Федеральный закон № 54-ФЗ от 22 мая 2003 г., правовая система «Гарант».
7. Доходы организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ № 32н от 06 мая 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-экономической деятельности организаций и инструкции по его применению № 94н от 31 октября 2000 г. (ред. от 18 сентября 2006 г.), правовая система «Консультант-Плюс», по состоянию на 18 сентября 2006 г.
9. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, № 14-п от 05 января 1998 г., утвержденное Советом директоров Банка России от 19 декабря 1997 г., правовая система «Консультант-Плюс».
10. Порядок применения унифицированных форм первичной учетной документации: Постановление Госкомстата Российской Федерации № 20 от 24 марта 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
11. Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина Российской Федерации № 33н от 6 мая 1999 г., правовая система «Консультант-Плюс».
12. Учетная политика организации: положение по бухгалтерскому учету (ПБУ 1/98) № 60н от 09 декабря 1998 г. Утверждено приказом Минфина РФ от 30 декабря 1999 г №107н, правовая система «Гарант».
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях, промышленности, торговли и АПК: Учебное пособие./ Р.А. Алборов – 3-е изд., перераб. И доп.- М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. – 464с.
14. Андреев В.Д. Практикум по аудиту: Учеб. пособие./ В.Д. Андреев, Т.И. Киселевич, И.В. Атаманюк – М.: Финансы и статистика, 2003.
15. Ареис Э.А. Аудит/ Э.А.Ареис, Дж.К. Лоббек, 2003. – 560.
16. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, Аудит, 2003. – 583 с.
17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.
18. Глушков И. Е. Бухгалтерский (налоговый, финансовый, управленческий) учет на современном предприятии./ И.Е. Глушков. – 12-е изд. Эффективная настольная книга бухгалтера. М.: «КноРус»; Новосибирск «Экор-книга», 2005. – 1056 с.
19. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – Мн.: ООО «Мисанта», 2004. – 265 с.
20. Кадры. Зарплата. Отпуска/ Под ред. А.В. Соколовой. – М.: Эксмо, 2008. – 288 с. (Проверено. Гарант. Правильные ответы).
21. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту./ П.И. Камышанов. — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2004.
22. Киселева Г.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие./ Г.В. Киселева. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2007. – 524с.
23. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие./ И.Г. Коваль – М., - Издательство МФЮА, 2004. - 110 с.
24. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях./ Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800 с.: ил.
25. Лабынцев Н.Т. Аудит: теория и практика: Учеб. пособие./ Н.Т.Лабынцев, О.В. Ковалева – М.: «Издательство ПРИОР», 2005.
26. Учет, Анализ, Аудит: Учеб. пособие./ М.В. Богданов, Е.А. Еленевская, Е.А. Иванов (и др.), под ред. Е.А. Еленевской. – Чебоксары: Салика, 2004.
27. Харченко О.Н. Аудит: Практикум: Учебное пособие./ О.Н.Харченко, С.А. Катуша, И. Федорова. – М.: Кнорус, 2005.
28. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб.для студентов вузов./ А.Д. Шеремет – М: «Финансы и статистика», 2003.
29. Шеремет А.Д. Аудит: Учебник./ А.Д. Шеремет, В.Л. Суйц – 3-е изд., доп. и перераб. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 360 с.

     Приложение  А

     План  аудита расчетов с  подотчетными лицами

     Проверяемая организация: ООО  «Нодус»

     Период  аудита: декабрь 2008 года

     Фактическая проверка: 12.01.2009 – 20.01.2009

     Количество  человеко-часов: 56 часа

     Индивидуальный  аудитор: Громцова Е.А.

     Планируемый риск 2%

     Планируемый уровень существенности 0,33 %

     Аудитор ____________________ Громцова Е.А

 

      Приложение Б

     Программа аудиторской проверки

     Проверяемая организация: ООО  «Нодус»

     Период  аудита: декабрь 2008 года

     Фактическая проверка: 12.01.2009 – 20.01.2009

     Количество  человеко-часов: 56 часа

     Индивидуальный  аудитор: Громцова Е.А.

     Планируемый риск 2%

     Планируемый уровень существенности 0,33 %

 

      Приложение В

     Наименование  аудируемого лица ООО «Нодус» Рабочий документ № 1

     Проверяемый период декабрь 2008 года

     Ф.И.О. лица, составившего документ Алексеева  Н.В. 

     Дата  составления документа 19.01.2009 г.

     Проверка  обоснованности выдачи денежных средств  под отчет исключительно сотрудникам организации 

 

     Приложение  Г

 

     Рабочий документ № 5

     Проверка  правильности аналитического и синтетического учета

     Наименование  аудируемого лица ООО «Нодус»

     Проверяемый период декабрь 2008 года 

     Ф.И.О. лица, составившего документ Алексеева  Н.В. 

     Ф.И.О. лица, проверившего документ Второва  Т.Н.

     Дата  составления документа 20 января 2009 г. 

     Дата  проверки документа 20 января 2009 г. 

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     По  расчетам с подотчетными лицами

     ООО «Нодус» за декабрь 2008 года

     Аудитор: Обухович У.А.

     Наименование: ООО «Гранд-Аудит»;

     Место нахождения: г.Петропавлвоск-Камчатский, Беринга 5/2, тел: 26-56-85, ИНН 4101115051;

     Государственная регистрация: свидетельство о государственной регистрации 2574871 от 23.03.1999 года;

     Лицензия: 21545412 на осуществление аудиторской  деятельности выдана Министерством  финансов Российской Федерации;

     Адресат: Учредителю проверяемой организации

     Аудируемое  лицо: ООО «Нодус»

     Наименование: ООО «Нодус»

     Место нахождения: Россия г.Петропавлвоск-Камчатский, Солнечная 15-5, тел: 25-45-78

     Государственная регистрация: Свидетельство о регистрации  № 750070883 выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 2 по г. Петропавловск-Камчатский

     Аудит расчетов с подотчетными лицами указанной  организации проведен за период декабрь 2009года.

     Ответственность за подготовку и ведение расчетов с подотчетными лицами несет исполнительный орган ООО «Нодус». Моя обязанность  заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита,

     Был проведен аудит в соответствии с:

1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» №119-ФЗ от 07.08.2001 г.;
2. Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002г №696 и Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003г.№405, 19.11.2008
3. Правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора

     Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить разумную уверенность  в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения  расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами.

     Полагаю, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения мнения о достоверности во всех существенных отношениях финансовой (бухгалтерской) отчетности в части отражения расчетов с подотчетными лицами и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами законодательству Российской Федерации.

     Не  изменяя мнения о достоверности  финансовой отчетности в части расчетов с подотчетными лицами, обращаю внимание на информацию о том, что в ходе проверки были выявлены нарушения в порядке оформления расчетов с подотчетными лицами, т.е отсутствие приказов, выдача денежных средств лицу, которое не отчиталось по предыдущей подотчетной сумме, несоблюдение сроков отчета по полученным суммам и т.п, которые не влияют на показатели отчетности проверяемой организации.