Аудит расчетов сподотчетными лицами в ООО «Нодус»

       ООО «Нодус» зарегистрировано 16 мая 2008 года  МНС по г. Петропавловску-Камчатскому. Создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью" №14-ФЗ от 08.02.98 г. [4].

       ООО  «Нодус» представляет собой предприятие, основанное на частной собственности двух физических лиц. Собственником всех его средств являются учредители (два физических лица). ООО «Нодус» является юридическим лицом, имеет расчетный счет, круглую печать со своим полным наименованием, товарный и финансовый знак. Предприятие осуществляет свою деятельность на территории г. Петропавловска-Камчатского и Камчатской области. Предметом деятельности ООО «Нодус» является предпринимательская деятельность, осуществление ремонтных работ и услуг, монтаж, испытание, наладка электрооборудования, монтаж и изменение защитных систем электробезопасности, торгово-закупочная деятельность.             Целями деятельности Общества является производственно-хозяйственная деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей в продукции производственно-технического  назначения  и  товарах  народного   потребления Дальневосточного    региона,    способствование    развитию    наукоемкого    и высокотехнологичного сектора экономики Камчатской области, повышению качества жизни населения Камчатской области, путем объединения экономических интересов, материальных, трудовых и финансовых ресурсов участников Общества с целью получения прибыли и инвестирование ее на развитие собственного производства, перспективные производственные проекты региона, в разработке и внедрении новых технологий в производстве, выполнение иных работ и оказание услуг. Среднесписочный состав работников предприятия составляет 10 человек,  остальные работают по совместительству. Высшей инстанцией предприятия является собрание учредителей и их решения. Непосредственным руководителем предприятия выступает директор, назначенный собранием учредителей. Директор предприятия самостоятельно устанавливает структуру и штатное расписание предприятия, определяет формы и системы оплаты труда его сотрудников. ООО «Нодус» находится на упрощенной системе налогообложения с объектом обложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 1 января 2007 года на основании уведомления № 4747 от 20.11.2009г. выданное ИМНС России по г. Петропавловску-Камчатскому.В настоящее время основным источником средств финансирования предприятия является собственный капитал, который в свою очередь делится на основные и оборотные средства. К основным средствам относится уставной капитал и прибыль. Оборотные  средства представлены в виде дебиторской задолженности и наличных денежных средств предприятия.

       В условиях рыночной экономики величина прибыли -   основного источника средств, зависит от многих факторов. Среди них наиболее весомым являются конкурентоспособность реализуемых товаров, их уровень цен, и следовательно, объем продаж. Прибыльность и рентабельность предприятия во многом зависит от эффективного управления финансами, трудовыми ресурсами и материально-техническими средствами. Политика управления оборотным капиталом предприятия предполагает  решение двух задач. Первая – обеспечение платежеспособности. Вторая - обеспечение приемлемого объема, структуры рентабельности оборотных средств. Таким образом, политика управления оборотным капиталом предприятия должна обеспечить достижение компромисса между риском потери ликвидности и эффективностью работы малого предприятия. К оборотным средствам относится дебиторская задолженность, то есть неоплаченные счета за поставленную продукцию, оказанные услуги. Денежные средства – наиболее ликвидная часть – является также составляющей оборотного капитала предприятия. К денежным средствам предприятия относят деньги в кассе, на расчетном и депозитном счетах. Анализ финансового положения ООО «Нодус» помогает определить наличие финансовых ресурсов, распределить эти ресурсы, а также определить вопросы, нуждающиеся в корректировке. Бухгалтерская отчетность предприятия представляет собой комплекс взаимоувязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности.

2.2. Оценка системы  внутреннего контроля  на предприятии

     Для того чтобы наметить направления  проверки необходимо оценить состояние  расчетов с подотчетными лицами.

     Для этого был составлен вопросник, на которые отвечал главный бухгалтер, так как работа бухгалтера подчинена главному бухгалтеру, который осуществляет контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета расчеты с подотчетным лицами, и руководителю предприятия, который несет ответственность за организацию бухгалтерского учета в ООО «Нодус». Вопросник представлен в таблице 2.1.

     Таблица 2 1

     Вопросник проверки расчетов с подотчетными лицами

     По  результатам опроса можно сделать  вывод о недостаточности внутреннего  контроля при ведении расчетов с  подотчетными лицами для аудитора являются:

• отсутствие на предприятии утвержденного приказом руководителя предприятия списка лиц, которым разрешено получать в кассе наличные деньги под отчет;
• отсутствие на предприятии системы подачи письменных заявлений на выдачу наличных денег из кассы;
• несоблюдение установленных сроков отчета о полученных суммах;
• задолженность подотчетных лиц, которая не погашена в установленные сроки;
• отсутствие утвержденных руководителем предприятия смет представительских расходов;
• отсутствие оправдательных документов или наличие документов неудовлетворительного качества, приложенных к авансовым отчетам.

     По  результатам опроса у аудитора сложилось  мнение о состоянии расчетов с  подотчетными лицами на предприятии  – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами неудовлетворителен.

2.3. Аудит расчетов с подотчетными лицами на ООО «Нодус»

     Планируя  аудиторскую проверку необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая  может быть показана в публикуемых  финансовых отчетах и рассматриваться как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в заблуждение. Аудиторский риск – риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

     После проведения оценки системы внутреннего  контроля, по данным вопросника, аудитор  на его основании принимает решение  о планировании аудита и составление  программы аудиторской проверки, согласно ПСАДу №3.

     В соответствии с причинами, изложенными в ПСАДе «Особенности аудита малых предприятий» в ходе аудита рекомендуется исходить из оценки надежности средств внутреннего контроля как "низкой", так как нет явных доказательств противоположного. При этом следует руководствоваться требованиями правила (стандарта) аудиторской деятельности "Существенность и аудиторский риск".

     Согласно  ПСАДу №4 «Существенность в аудите» (ред. от 22.07.2008г.) аудитору необходимо определить уровень существенности. Расчет уровня существенности отражены в таблице 2.2

     Таблица 2.2

     Данные  для расчета уровня существенности

     Поскольку значение 4416,49 тыс.руб. является наибольшим значением аудитор принимает решение отбросить его при расчетах, а наименьшее оставить (0,011 тыс.руб.).

     Расчет  уровня существенности показателей  составляет: средние арифметические показатели уровня существенности: (0,011 + 176,64 + 0,837 + +524,212) / 4=175,425 тыс. руб.;

     Полученную  величину допустимо округлить до 176 тыс. руб. и использовать количественный показатель в качестве значения существенности.

     Различие  между значениями уровня существенности до и после округления составляет: (176 – 175,425): 175,425 × 100% = 0,33%, что находится в пределах 2% (единого показателя уровня существенности, который может использовать аудитор в своей работе).

     Аудиторский риск принятый индивидуальным аудитором  составляет 2%

     Объем аудита проводимого на организации  определяется произведением количества рабочих дней аудитора, продолжительности рабочего дня, количества аудиторов: Объем аудита = 7 дней х 8 часов х 1 аудитор = 56 часов.

     Таким образом, в результате аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами можно сказать, что

     1. Был проведен аудит правильности отражения в бухгалтерском учете ООО «Нодус» расчетов с подотчетными лицами за 2009 финансовый год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом ООО «Нодус» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и «Порядком ведения кассовых операций»;

     2. Ответственность за подготовку  прилагаемой бухгалтерской отчетности  несет исполнительный орган ООО  «Нодус». Обязанность аудитора  заключается в том, чтобы высказать  мнение о достоверности во  всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита;

     3. Проверка была проведена в  соответствии с Законом «Об  аудиторской деятельности». Проверка  планировалась и проводилась  таким образом, чтобы получить  достаточную уверенность в том,  что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Нодус» соответствует действующему в 2009 году законодательству и не содержит существенных искажений. Проверка включала проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2009г. Проведенная проверка дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

     4. В результате проведенной проверки можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами соответствует нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2009 г. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3 Методические приемы аудита расчетов с подотчетными лицами и порядок получения аудиторских доказательств

3.1. Методические приемы  аудита и  получения  аудиторских доказательств

     Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

• оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
• подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;
• устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;
• проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;
• проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.