Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками

            Структура предприятия

       ТОО «УСТЮРТ» стремиться развить сеть реализации во всех регионах Казахстана, увеличивая мощность и гибкость компании. В  настоящее время ТОО "Устюрт" приобретено 35 мест под строительство  АЗС в 2002 году. Таким образом, после  строительства сети, ТОО «УСТЮРТ» упрочнит позиции на рынке нефтепродуктов и обеспечит дальнейшее завоевание розничного рынка. Всего ТОО «УСТЮРТ» стремиться построить около 100 АЗС.

       Развитие  сети АЗС заставит ТОО «УСТЮРТ» развивать  сопутствующие бизнесы, такие как розничная продажа товаров широкого потребления на сети магазинов при АЗС, мойка автотранспортных средств,  шиномонтаж, продажа и замена масел, что составит ощутимую составляющую будущей доходности ТОО «УСТЮРТ». Использование филиальной сети, интегрированной системы распределения, хранения  и реализации нефтепродуктов делают компания привлекательной для нефтяных компаний, как необходимое звено в вертикально интеграции. Таким образом, результатом развития ТОО «УСТЮРТ» может стать стратегическое объединение с одной из нефтяных компаний Казахстана, у которой недостаточно развита реализация нефтепродуктов, к таковым компаниям относятся "КазахОйл", "Харрикейн".

       Итак, анализ структуры и динамики финансовых результатов предприятия «УСТЮРТ» проводим на основе данных таблицы 1.

       Таблица 1.Динамика финансовых результатов  предприятия ТОО "УСТЮРТ", тыс. тенге

       Источник: Данные финансовой отчетности предприятии  за 2009-2010 г.г.

       Из  данных таблицы видно, что выручка  от реализации продукции за  анализируемый  период выросла на 10569 тыс. тенге, т.е  на 20,42%. Себестоимость проданных товаров составляет 94% от сумма выручки в 2009 году, и 96,5% - в 2010 году. На 108 тыс. тенге выросла сумма коммерческих расходов. В 2010 году балансовый доход предприятия снизилась на 19%  по сравнению с доходом 2009 года (335 тыс. тнг. дохода в 2009году и 281 тыс. тенге в 2010 году). 

       Рост  выручки от продаж за исследуемый  период обусловлен ростом запасов на складе, и, как следствие,  улучшением качества обслуживания клиентов (сокращение времени между получением заказа и его исполнением – в настоящее время предприятие имеет возможность  сразу отгрузить требуемый товар (при условии его наличия на складе), тогда как  в предыдущие периоды разрыв между получение заказа и отгрузкой составлял не менее 10-15 дней).

       Одновременно  вырос и объем товара, закупаемого у поставщиков. Как следствие, предприятие стало иметь возможность приобретать товары по более низким ценам, чем в прошлые периоды (за счет получения скидок по объему приобретаемого товара).

       Так как снизились «входные цены»  на товар,  предприятие снизило и отпускные цены; поэтому, несмотря на рост выручки, предприятие в 2010 году получило дохода меньше, чем в 2009 году.

       В 2010 году увеличились и коммерческие расходы предприятия. Это связано с увеличение расходов на рекламу.

       Исходными данными финансового анализа являются формы годового отчета №1, №2. Анализ  и динамика коэффициентов ликвидности прогнозного баланса  приведен ниже, в таблице «Коэффициенты ликвидности прогнозного баланса». Анализ данных таблицы показывает, что основной статьей  актива баланса является  группа   запасов - на конец 2010 года их доля в активе баланса составила 81,41%,   увеличившись в сравнении с данными баланса на начало 2009г  на 551% (в абсолютном значении с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг., то есть на 29212 тыс. тенге). Второй крупной статьей баланса являются основные средства- 16,58% актива на конец 2010года,  в сравнении с балансом на 01.01.2009г. доля ОС в структуре баланса увеличилась на 394%,  в абсолютном выражении сумма ОС увеличилась на 5422 тыс. тенге. Доля дебиторской задолженности на начало 2009г. составляет 12,4%,  на 10,42% снизившись за  2009г и 2010гг.  (до 2,008% в структуре актива).

       Анализ  структуры пассива предприятия  за 2009-2010гг показал, что доля собственного капитала в структуре баланса на начало 2009г. составила 2,3%, а на конец 2010 года увеличилась до 69,68%; в абсолютном значении сумма собственного капитала за два года увеличилась на 13880%.  Рост доли собственного капитала показывает  положительную тенденцию в изменении финансовой устойчивости предприятия

       Привлеченный  капитал составляет 30,32%, снизившись на 67,36% по сравнению с началом  2009 года. Суммовое значение привлеченного капитала увеличилось на 143,19% (с 9279 тыс. тнг. до 13287 тыс. тнг.).

       Рост  доли собственных средств связан с появлением в структуре  пассива баланса группы «Добавочный капитал».  Добавочный капитал предприятия  в размере 29700 тыс. тенге сформирован за счет взносов учредителей ТОО  «УСТЮРТ» на развитие предприятия. Часть добавочного капитала была получена В виде помещения для офиса и склада,  другая часть - денежными средствами, которые  предприятие израсходовано на покупку товаров для перепродажи,  приобретение  инструментов и оборудования для монтажа систем вентиляции, на ремонт предоставленного помещения.

       Большое влияние на финансовое состояние  предприятия и его производственные результаты оказывает состояние  производственных запасов и работ  и услуг.

       На  анализируемом предприятии остаток  запасов  увеличился за два прошедших  года в 5,5 раз (с 6464 тыс. тнг. до 35676 тыс. тнг.).  Основной долей в структуре запасов является готовая продукция и товары для перепродажи- 91,87% на начало 2009 года;  93,45% на конец 2009 года, и 73,95%  на конец 2010 года (если  к товарам на складе добавить   отгруженные товары, то доля товаров на конец 2010 составит  97,2%). Как уже говорилось выше, увеличение группы запасов связано с получением денежных средств от учредителей, часть которых была направлена на приобретение товаров для перепродажи и инструментов.

       Одним из видов финансового анализа капитала  является анализ  оборачиваемости активов  (таблица 2).

       Таблица 2. Динамика показателей оборачиваемости активов, тыс. тенге

       Источник: Данные финансовой отчетности предприятии  за 2009-2010 г.г.

       Анализ  данных показывает, что за исследуемый период оборачиваемость активов предприятия снизилась в 0,44 раза. Если  на начало 2009 года коэффициент оборачиваемости составил 1,86;  то на конец 2010 года - только 1,41. Соответственно увеличилась и продолжительность оборота: с 196,61 дня  в 2009 году до 258,38 дней в 2010 году. Замедление оборачиваемости активов произошло за счет увеличения запасов на складе, что привело к определенному замораживанию средств предприятия в товарах и запасах. Для оперативного управления активами необходимо сделать детальный анализ оборачиваемости по каждому виду активов. Так как на исследуемом предприятии основную долю активов составляют запасы (в частности – товары для продажи), то  нужно на основе данных складского учета  выяснить,  сколько на складе неходовых, залежалых товаров. Большой удельный вес товарной продукции связан с ростом конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением спроса из-за  низкой покупательной способности субъектов хозяйствования, высокой себестоимостью продукции,  неритмичностью отгрузки и др. Увеличение остатков товаров на складах привело  к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплате процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия. В настоящее время  эта одна из основных причин  недостаточной  платежеспособности предприятия.

       Продолжительность нахождения капитала в товарах равна  времени хранения товаров на складах  с момента поступления  до отгрузки покупателям. Анализ данных таблицы 3 показывает, что  коэффициент оборачиваемости  работ и услуг  снизился с 2,057 до 1,709, то есть период оборота работ и услуг увеличился с  177 дней до 213,5 дней.     

       Таблица 3. Анализ оборачиваемости работ и услуг, тыс. тенге

       Источник: Данные финансовой отчетности предприятии  за 2009-2010 г.г.

       Вывод: анализ имущественного положения предприятия  показал, что основной статьей актива баланса  являются запасы -81,41%, пассива  – собственный капитал -69,68% и заемный капитал – 30,32%. Оборачиваемость активов предприятия за исследуемый период снизилась в 1,2 раза,  и составила 213,5 дней. Снижение показателей оборачиваемости произошло за счет увеличение группы запасов в активе баланса, что привело к замораживанию финансовых ресурсов предприятия.

       Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость,  во многом зависят от оптимальности  структуры источников капитала (соотношения  собственных и заемных средств), а также от  оптимальности структуры  активов предприятия: в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств, от уравновешенности активов и пассивов предприятия.

       В рамках изучения системы финансового  менеджмента компании и для проведения анализа источников капитала предприятия  используются данные следующей таблицы.

       Таблица 4. Анализ структуры источников капитала предприятия, тыс. тенге