Аудит расчетов с покупателями и заказчиками (на примере ООО «Компания ПВХ»)

      Кроме того, в материалах, представленных для списания порчи готовой продукции, отсутствует заключение о факте порчи, которое должны дать соответствующие службы организации.

      1. Отражение в качестве выручки  только фактически поступивших  сумм.

      2. Несоблюдение установленного учетной политикой метода определения выручки для целей налогообложения.

      3. Неверное отражение в финансовом  учете различных товарно-материальных  ценностей как готовой продукции.

      4. Далее в ООО «Компания ПВХ» должно быть проведено расследование и выявлены лица, совершившие обнаруженную незаконную сделку. 

3.3 Пути совершенствования системы аудита на предприятии 

      Программа мероприятий по результатам аудиторской  проверки:

      1) Обязательное заполнение всех  реквизитов в договорах поставки  товаров.

      2) Приведение в порядок учета первичных документов:

• регистрация документов на поступление и отпуск товаров в документах только унифицированной формы;
• расположение первичных документов в картотеке по срокам хранения в архиве;
• обязательное оформление акта о выделении документов к уничтожению.

      3) Обязательная ежеквартальная глубокая  инвентаризация расчетов за товар,  оформление актов.

      4) Обязательная полугодовая сверка  расчетных документов с поставщиками, покупателями, банком.

      5) Ежемесячный внутрифирменный контроль над правильностью отражения НДС.

      6) Провести аттестацию материально-ответственных лиц, бухгалтерской службы на знание законов, нормативных положений, методических указаний, других правил ведения учета материальных ценностей.

      Заканчивая  исследование аудита готовой продукции и ее продаж хотелось бы внести предложения по технологии и содержанию методики.

      1. Вне аудита, как правило, остаются аналитические процедуры, поэтому нужно добиваться непременного их применения в ходе проверки.

      2. Выделять аудит бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

      А в остальном трудно что-то назвать, что способствовало бы совершенствованию  учета расчетов с покупателями и  заказчиками, так как на предприятии  хорошо организована служба внутреннего  контроля и бухгалтерская служба, хорошая техническая оснащенность этих служб.

      Все же при более пристрастном контроле учета наблюдается, что очень  большое многообразие форм и видов  расчетов с покупателями и заказчиками  не позволяет наладить жесткий контроль за сроками расчетов, поэтому возникают просроченные иски дебиторской и кредиторской задолженности. Для того, чтобы осуществлять такой контроль нужно вести учет по видам расчетов.

      Самая распространенная форма расчетов с  покупателями и заказчиками в ООО «Компания ПВХ» - это вексельная, наиболее трудная для учета. Многие бухгалтера путаются в этой форме расчетов, так как она является еще и сложной. В учете также нужно отдельно вести учет наиболее крупных дебиторов, с целью постоянного следствия за сроками возникновения и погашения дебиторской задолженности. На предприятии список наиболее крупных дебиторов составляется только в конце квартала. В ООО «Компания ПВХ» несмотря на надежную систему внутреннего контроля и хорошо налаженный бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками следовало проводить чаще инвентаризацию расчетов с покупателями и заказчиками, а также сверки расчетов у покупателей и в банке. В организации они проводятся один раз в год.

      При проверке расчетов осуществляется обработка  значительных объемов учетной информации с помощью компьютерной техники – это усложняет проведение аудиторской проверки, поскольку аудитору следует иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также о системах обработки экономической информации.

      Организация данных бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками  в среде компьютерной обработки  данных оказывает большое влияние  на профессиональный риск аудиторов. Однако повышается эффективность аудиторских  процедур, когда проверке подвергаются большие однородные массивы данных по участкам и операциям бухгалтерского учета. Дальнейшее совершенствование проведения аудиторских проверок лежит в области проведения аудита с помощью компьютера и использования специализированных аудиторских программ. 

      Заключение 

     Курсовая  работа на тему "Аудит расчетов с покупателями и заказчиками" построена по материалам ООО "Компания ПВХ". На примере этого предприятия исследован порядок ведения аудита расчетов за товары с покупателями и заказчиками.

      В первой главе рассмотрена нормативно-правовая база аудита расчетов с покупателями и заказчиками, посредством которой государство жестко регулирует порядок учета и контроля расчетов.

      Бухгалтерский учет и аудит расчетов с покупателями и заказчиками регламентируется правовыми и нормативными документами, главными из которых являются Федеральные законы, Положения, Методические указания, План счетов, учетная политика.

      Во  второй главе рассмотрена организация бухгалтерского учета, аудита и внутреннего контроля на предприятии. Рассмотрены понятия уровня существенности аудита, содержание программы аудита, виды и источники получения аудиторских доказательств, понятие и структура аудиторского заключения.

      Бухгалтерский учет в ООО «Компания ПВХ» ведется в соответствии с порядком его ведения, предусмотренным законодательством РФ. Применяется автоматизированная форма учета. С помощью компьютерной техники используется бухгалтерская программа 1С: Предприятие. Комплексная конфигурация, сетевая версия 7.7.

        Самая распространенная форма расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Компания ПВХ» - это вексельная, наиболее трудная для учета.

      Состояние расчетов с покупателями и заказчиками  выявляется на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

    На  финансовый результат деятельности производственного предприятия оказывают влияние такие факторы как доходы и расходы. В 2008г. предприятие получало прибыль от продажи продукции, а в 2009г. деятельность предприятия была убыточной. В 2010 году предприятие за счет новых покупателей товаров получило минимальную прибыль, которой, тем не менее, на сегодняшний день развития экономики недостаточно для перспективного развития предприятия. Темпы роста расходов часто оказываются  выше доходов.

      Контрольную функцию состояния расчетов с покупателями и заказчиками выполняет аудит - служба, которая устанавливает сроки возникновения дебиторской задолженности, ее реальность, лиц виновных в пропуске сроков исковой давности.

      В третьей главе курсовой работы приведена подробная методология аудита расчетов с покупателями и заказчиками, которая применяется в ООО «Компания ПВХ». Используя фактические данные предприятия, осуществлена проверка расчетов с покупателями и заказчиками. При проверке выявлены нарушения и ошибки, показано их влияние на бухгалтерскую отчетность, налогообложение, соблюдение законодательства. В главе представлены конкретные мероприятия, необходимые провести для устранения выявленных нарушений.

      Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30 ноября 1994 г. №51-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.); часть вторая от 26 января 1996 г. №14-ФЗ (в ред. от 10 января 2003 г.).
2. Налоговый кодекс РФ, часть первая от 31 июля 1998 г. №146-ФЗ (в ред. от 30 декабря 2001 г. №190-ФЗ с изм. от 07.09.2002 г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. №117-ФЗ (в ред. от 22 августа 2004 г.).
3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. от 10.01.2003 г.).
4. Закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001
5. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (в ред. от 30 декабря 1999 г. № 107н).
6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 июля 1999 г. № 43н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Утв. приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Утв. приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г № ЗЗн (в ред. от 30 марта 2001 г. № 27н).
10. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат на их обслуживание» ПБУ 15/01. Утв. приказом МФ РФ от 2 августа 2001 г. № 60н.
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной Деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н (в ред. от 7 мая 2003 г. № 38н).
12. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. приказом МФ РФ от 28 декабря 2001г. №119н (в ред. 23.04.2002 № 33н).
13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Приказ МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49
14. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности утвержденные Постановлением правительства РФ от 23 сентября 2002г. № 696, в ред. Постановлений Правительства РФ от 04.07.03 №405, от 07.10.04 №532, от 16.04.05 №228.
15. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Аудит. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2003.
16. Богомолов А.М. Управление дебиторской и кредиторской задолженностью как элемент системы внутреннего контроля в организации // Современный бухучет, N 5, 2004.
17. Бухгалтерский учет: Учебник/А.С. Бакаев, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевский и др.; Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2006. - 719с.
18. Сумина А.Д. Сверка расчетов с контрагентами //Главбух, приложение "Учет в торговле", N 2, 2006.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 640с.
20. Мельникова Л.А. Раскрытие в бухгалтерской отчётности информации о дебиторах и кредиторах организации //Бухгалтерская отчетность организации, N 3, 2006.
21. Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: "Издательство ПРИОР", 2006. - 352с.
22. Хахонова Н.Н. Основы бухгалтерского учета и аудита. Ростов н/Д: ФЕНИКС, 2003.