Аудит расчетов с покупателями и заказчиками

    Таблица 1.4 – Анализ динамики и структуры пассива баланса за 2009г

    Анализируя  динамику и структуру актива и  пассива баланса можно сказать, что стоимость имущества фирмы  уменьшилась на 20703465,76 тыс. руб., в  том числе отмечается снижение по долям дебиторской задолженности  по операциям  страхования и сострахования (-17669197,38 тыс.руб.), по денежным средствам              (-766770,03 тыс.руб.).

    Главным факторами роста имущества фирмы  является сокращение инвестиций. Общее  уменьшение имущества фирмы составило 62,42%.

    Общая стоимость имущества фирмы по балансу на 01.01.09 равна 55096633, 39  тыс. руб., на конец отчетного периода – 34393167,63 тыс. руб., то есть уменьшилась за отчетный период на 20703465,8 тыс. руб. (-37,58%).

    Стоимость внеоборотных активов равна сумме  строк актива баланса, стр.110 «Нематериальные активы», стр.120 «Инвестиции», стр.210 «Основные средства», стр.220 «Незавершенное строительство»: на начало отчетного года – 13330417,68 тыс. руб.; на конец года – 5109066,63 тыс. руб.

    Таким образом, стоимость внеоборотных  активов уменьшилась на 8221351,05 тыс. руб. Это произошло в основном за счет финансовых инвестиций.

    Стоимость оборотных средств равна сумме  строк актива баланса, стр.162 «Доля  перестраховщиков в резерве незаработанной премии», стр.163 «Доля перестраховщиков в резервах убытков», стр.190 «Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты», стр.200 «Прочая дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», стр.240 «Запасы», стр.260 «Денежные средства», стр.270 «Иные активы»: на начало отчетного периода – 24078684,28 тыс. руб.; на конец отчетного периода – 29253590,88 тыс. руб. то есть увеличились на 5174906,6 тыс. руб.

    Сумма свободных денежных средств равна строке 260 актива баланса «Денежные средства»: на начало отчетного периода – 773425,74 тыс. руб.; на конец отчетного периода – 6655,71 тыс. руб.

    То  есть денежные средства сократились  на -766770,03 тыс. руб. Это произошло  за счет уменьшения средств на расчетных счетах фирмы.

    Стоимость собственного капитала равна сумме  строк пассива баланса, стр.490 итог по разделу капитал и резервы, стр.660 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов), стр.665 «Доходы  будущих периодов», стр.670 Резервы  предстоящих расходов». на начало отчетного периода – (-276174333,02) тыс. руб.; на конец периода – (-483954715,43) тыс. руб.

    То  есть собственный капитал уменьшился на 207780382 тыс. руб. Это произошло в  основном за счет увеличения непокрытого  убытка. 

    3 Анализ финансового состояния страховой организации

    Для анализ ликвидности баланса необходимо:

     1) сгруппировать активы баланса по степени ликвидности в порядке убывания ликвидности на следующие группы: А1 – наиболее ликвидные активы; А2 – быстрореализуемые активы; А3 – медленно реализуемые активы; А4 – трудно реализуемые активы;

    2) сгруппировать пассивы баланса по срокам погашения в порядке возрастания сроков на следующие группы: П1 – наиболее срочные обязательства; П2 – краткосрочные обязательства; П3 – долгосрочные обязательства; П4 – постоянные пассивы.

    3) сравнить итоги полученных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеются следующие соотношения: А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4.

    Когда одно или несколько неравенств имеет знак противоположный, это говорит о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. Анализ ликвидности баланса оформляется в виде таблицы.

    Согласно  проведенным расчетам, по состоянию  на начало расчетного периода А1 ≤  П1, А2 ≥ П2 , А3 ≥ П3; А4 ≥ П4.

    Следовательно, поскольку два неравенства имеют  противоположные знаки это говорит  о том, что ликвидность баланса  отличается от абсолютной.  

    Таблица 1.5– Анализ ликвидности баланса (2009 год)

 

    Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитаем и проанализируем коэффициенты ликвидности баланса:

    - коэффициент абсолютной ликвидности  баланса

    Он  показывает, какую часть краткосрочной  задолженности организация может  погасить в ближайшее время:

    К_а.л.б. = ,                   

    - коэффициент текущей ликвидности  баланса:

    К_т.б.л. = ,         

    где  ОбС – оборотные средства, тыс. руб.;

    РБП – расходы будущих периодов, тыс. руб.

    Этот  показатель отражает достаточность  оборотных средств у страховой организации, которые могут быть использованы для погашения краткосрочных обязательств.

    Кроме того, можно оценить текущую и  перспективную ликвидность компании. Текущая ликвидность свидетельствует  о платежеспособности компании на ближайшее время. Текущая ликвидность оценивается путем сравнения  А1+А2  ≥  П1+П2.

    Таблица 1.6 – Расчет коэффициентов текущей и абсолютной ликвидности баланса

    На  начало периода: 39049740,42 ≤ 329453966,4

    На  конец периода: 11320189,81 ≤ 518347883,1

    Поскольку условия равенства не выполняются это говорит о  неплатежеспособности компании. Перспективная ликвидность представляет собой прогноз платежей способности на будущие периоды  А3+А4 ≤  П3+П4.

    На  начало периода: 16046892,97 ≥ -274357333

    На  конец периода: 23072977,82 ≥ -483954715,4

 

     2 Нормативное регулирование порядка ведения бухгалтерского учета и налогообложения капитала и резервов

    Предмет проверки:

• учет страховых взносов по прямому страхованию и сострахованию ведется в соответствии с принятой учетной политикой;
• страховые взносы учитываются в полном объеме, по действующим договорам, заключенным в соответствии с залицензированными Правилами по видам страхования;
• договоры правильно классифицируются;
• журналы учета договоров страхования ведутся в соответствии с установленными требованиями;
• инвентаризация договоров/полисов страхования проводится;
• договоры правильно документально оформлены в соответствии с ГК РФ и Законом «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
• страховые премии (взносы) правильно отражены в отчетности. Страховые платежи являются источником первичных доходов
• страховой организации, источником финансирования инвестиционной деятельности, от их объема зависит размер страховых резервов и т.п.

    При проверке страховых премаий аудитор  должен руководствоваться следующими законодательными и нормативными актами:

• Гражданский кодекс РФ, ч. 1,2
• Налоговый кодекс РФ, ч. 1.
• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 
  21.11.1996 г.;
• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 №119-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 14.12.01 №164-ФЗ, от 30.12.01 №196-ФЗ).
• Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27.11.92 №4015-1 (ред. от 25.04.02) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.02).
• Основные положения методики проведения контрольных проверок деятельности страховых организаций, утвержденные Приказом Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью от 07.10.94 №02-02/20.
• Приказ Минфина России «Об особенностях применения страховыми организациями плана счетов деятельности организации и инструкции по его применению» от 04.09.01 №69н.
• Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ [Приказ Минфина РФ № 34н от 29.07.1998 г.);
• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г.);
• Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008(Приказ Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.);
• Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ МФ РФ от 06.07.1999 № 43н)
• Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13,06.1995 г.);
• Письмо «Рекомендации по аудиторской проверке страховщиков» от 20.03.95 №16-8р/22.
• Письмо «Об организации аудиторских проверок страховщиков» от 17.12.93 №13/1-9р.
• Правила (стандарты) аудиторской деятельности.