Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ЛК «Терем»

     Исходя  из вышеизложенного, в 2007 году торговая наценка организации меньше на 12,07%, а в 2008 году вообще отсутствует.

      Платежеспособность  – это наличие у организации  денежных средств, достаточных для  расчетов по задолженности, требующей  немедленного погашения.

    Согласно  форме № 1 «Бухгалтерский баланс»  на конец 2007 года денежные средства составили 10978 тыс. руб., в 2008 году составляли 59 тыс. руб., таким образом денежные средства значительно уменьшились на 99,5%. На конец последнего отчетного периода 2009 года денежные средства составляют 198 тыс. руб. Данное снижение денежных средств на счетах в банках свидетельствует, как правило, о снижении финансового состояния предприятия.

      У организации присутствуют долгосрочные займы и кредиты как в 2007 году, так в 2008 году и на конец последнего отчетного периода 2009 года. А также отсутствует собственный капитал.

      Кроме того, организацией получен в 2008 году  убыток.

    Оборотные активы больше, чем долгосрочные и  краткосрочные обязательства.

    Исходя  из вышеизложенного можно сделать  вывод о том, что предприятие не может считается платежеспособным. 

2.2. Проведение аудиторской  проверки по оплате  труда в исследуемой  организации

   Отчетность  ООО ЛК «Терем» подлежит обязательному  аудиту в соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ от 30.12.08 г. В связи с чем по итогам 2009 г. ООО ЛК «Терем» был заключен договор с аудиторской компанией ООО «Мариллион», имеющей лицензию на проведение обязательного аудита.

   При заключении договора директором ООО  ЛК «Терем» было принято решение  о проведении углубленной проверки участка по расчетам по оплате труда.

   Аудиторами  компании ООО «Мариллион» перед проведением проверки составлен общий план проведения аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации и программа аудита.

   Таблица 7

Общий план аудита операций по оплате труда и  расчетам

с персоналом в ООО  ЛК «Терем» 

Таблица 8

Общий план аудита ООО ЛК «Терем»

 
 

    Руководитель  аудиторской фирмы ООО «Мариллион»

Таблица 9

Программа аудита

Программа аудита в Приложении 6

       На начальном этапе проверки  аудиторы в соответствии с  программой 

проведения  проверки изучают первичные документы ООО ЛК «Терем», касающиеся  расчетов по оплате труда.

      Источниками проверки расчетов по оплате труда являются:

    -документы, оформляющие прием на работу сотрудников ООО ЛК «Терем» (приказы, заявления о  приеме на работу; трудовые договоры) - на предмет соответствия их действующему законодательству, в том числе устанавливается, все ли реквизиты соблюдены при составлении документов, соответствуют ли условия трудовых договоров требованиям трудового законодательства. Если в организации практикуется применение - по табелям учета рабочего времени устанавливается дата, с которой работник приступил к выполнению трудовых обязанностей.(Приложение 7) 

    - документы, регламентирующие непосредственно  трудовую деятельность должностные инструкции, штатное расписание, приказы директора по кадровым вопросам);

    - договоры гражданско-правового характера  (подряда, возмездного оказания  услуг и др.), заключаемые организацией. Устанавливается правильность оформления договоров, экономическая целесообразность их заключения, реальность полученных по ним результатов и выгод для предприятия, правильность расчетов по договорам, налогообложения и отражения в учете.

    - табели учета рабочего времени - проверяется для каждого работника количество отработанных рабочих дней, в случае если за какие-то дни рабочее время для работника не проставлено, устанавливается какими документами подтвержден либо оформлен  невыход на работу (листки временной нетрудоспособности, объяснительные и др.);

    - расчетные ведомости по заработной  плате - соответствуют ли данные  ведомости размерам заработной  платы, предусмотренным трудовым  договором, правильно ли произведен расчет в случаях, когда отчетный период отработан работником не полностью;

    - платежные ведомости по заработной  плате - проверяется оформление  ведомости, наличие расходных  кассовых ордеров на получение  кассиром наличных денег для выплаты работникам, росписи в получении денежных средств;

    - кассовые документы (приходные  и расходные кассовые ордера) - по суммам, выданным в подотчет;

    - авансовые отчеты, первичные документы  к ним - командировочные удостоверения,  задания на командировку, проездные  документы и др.;

    - лицевые счета, налоговые карточки, индивидуальные карточки учета  сумм, начисленных выплат и иных  вознаграждений - на каждого работника  на предмет правильности начисления  выплат;

        Далее проверяются регистры бухгалтерского  учета:

    - журнал-ордер ведется по каждому  счету, так как в организации  бухгалтерский учет ведется с использованием компьютерной программы 1С;

    - карточка счета, в которой отражены  все бухгалтерские проводки по  конкретному счету;

    - оборотно - сальдовая ведомость по  счету, в которой отражается  все движения по конкретному  счету;

    - оборотно - сальдовая ведомость,  в которой отражается все движения  финансов в комплексе;

• главная книга, на основании её формируется бухгалтерский баланс.

    К числу основных комплексов задач, которые  необходимо проверить при аудите расчетов учета труда и заработной платы, относятся следующие:

• соблюдение положений законодательства о труде, состояние внутреннего контроля по трудовым отношениям;
• учет и контроль выработки и начисления заработной платы рабочим-сдельщикам;
• учет и начисление повременных и прочих видов оплат;
• расчеты удержаний из заработной платы физических лиц;
• аналитический учет по работающим (по видам начислений и удержаний);
• сводные расчеты по заработной плате;
• расчет налогооблагаемой базы с фонда оплаты труда, учет налогов и платежей с фонда оплаты труда;
• расчеты по депонированной заработной плате.

    Источниками информации являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность.    

     Аудитор проверяет правильность составления  бухгалтерских записей. Как известно, синтетический учет по начислению заработной платы ведется по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Поэтому при начислении заработной платы и других выплат аудитору сначала  необходимо определить их источники, а затем проверить бухгалтерские записи.

     Из  начисленной работникам организации  заработной платы, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда  и совместительству производят различные  удержания, которые можно разделить  на две группы: обязательные и удержания  по инициативе организации. Обязательными  удержаниями являются налог на доходы физических лиц и удержания по исполнительным листам. По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; в погашение задолженности по подотчетным суммам; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за товары, купленные в кредит и т.п.

     Проверка  правильности удержаний из заработной платы осуществляется аудитором выборочно. Причем размеры выборки определяются теми же методами, что и при проверке начислений. Затем по данным свода удержаний определяются виды удержаний из заработной платы, осуществляемые на конкретном экономическом субъекте.

    По  окончании аудиторской проверки ООО  ЛК «Терем» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. 

2.3. Ошибки и нарушения,  выявленные в ходе  аудиторской проверки  по оплате труда  в ООО ЛК «Терем»

    После проведения всех необходимых процедур проверки аудитор оценивает  полноту  и качество выполнения всех пунктов  общего плана и программы аудита. По окончании аудиторской проверки ООО  ЛК «Терем» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась сплошным методом с использованием следующих документов: главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате,  договора на оказанные услуги, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам  50,51,69,70,71,76 и т.д., машинограммы), «Баланс»(ф.№1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф.№2) и др.

    Состояние внутреннего контроля исключительно  для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского отчета о достоверности отражения в бухгалтерской отчетности оплаты труда. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО ЛК «Терем» с целью выявления всех возможных недостатков.

    В процессе аудита обнаружены факты, из которых можно было бы сделать  вывод о несоответствии системы  внутреннего контроля ООО ЛК «Терем» масштабам и характеру его деятельности.