Аудит расчетов с персоналом по оплате труда в ООО ЛК «Терем»

      В Пассиве баланса в 2007 и  2008 гг. наибольший удельный вес составляют краткосрочные обязательства  – 99,21% и  99,52% соответственно. 

      Уставный  капитал общества в 2007 и 2008 гг. составляет 10 тыс. руб.

      В 2007 году непокрытый убыток составил 20759 тыс. руб., а в 2008 году увеличился на 8 804 тыс. руб. и составил 29563 тыс. руб. 

      На  конец 2007 и 2008 года  у организации  имеются непогашенные долгосрочные займы и кредиты в 2007 году составили 36204 тыс. руб., а в 2008 году 38591 тыс.руб. По сравнению с 2007 годом  в 2008 году увеличились долгосрочные  займы и кредиты на 6,59%, что является отрицательной тенденцией для организации.

      То, что собственный капитал предприятия  превышает заемный, является положительной тенденцией.

    Что же касается краткосрочных обязательств, то основная доля их приходится на доходы будующих периодов, которые в 2007 году составили 2 364 632 тыс. руб., а в 2008 году – 2205119 тыс. руб.

    Кредиторская  задолженность в 2007 году по сравнению  с 2006 годом снизилась на 63471 тыс. руб. (31,84 %), т.ч. по поставщикам и подрядчикам  сумма кредиторской задолженности  снизилась на 3,65%.

    В 2008 году по сравнению с 2007 годом кредиторская задолженность значительно уменьшилась  на 107880 тыс. руб. (79,41%), т.ч. по поставщикам  и подрядчикам сумма кредиторской задолженности значительно снизилась  на 79,98%.

    Таким образом, как в 2007, так и в 2008 гг. отсутствуют собственные средства и имеются остатки долгосрочных кредитов и займов, которые значительно  превышают собственный капитал, данная тенденция является отрицательным фактором для организации.

    Положительной тенденцией является снижение кредиторской задолженности.

    Анализ  показателей налоговой декларации  по налогу на прибыль  организаций  и  анализ отчета о прибылях и убытках представлен в Приложении 9.                                         

    Состав  прочих расходов, связанных с производством  и реализацией и являющихся составной  частью расходов от реализации в налоговой  декларации по налогу на прибыль, должен соответствовать требованиям ст. 264 НК РФ.

    Отношение прибыли от продаж к сумме прибыли  до налогообложения в 2007 году составило 154%, а в 2008 году – 68%, таким образом данное соотношение превышает 100% только в 2006 году, что указывает на превышение прочих расходов над прочими доходами и означает потери прибыли от продаж.

    Так, значительное превышение в 2007 году расходов над доходами свидетельствует о снижении рентабельности текущей деятельности.

    Указанные прочие расходы в 2007году должны соответствовать  критериям ст. 252 НК РФ (экономическая обоснованность; документальное подтверждение; связь с деятельностью, направленной на получение дохода). В случае несоответствия требованиям ст. 252 НК  РФ прочих расходов в 2007году можно предположить их завышение над доходами в размере 876 тыс. руб. (24530-25406). В этом случае предполагаемая сумма доначисленного налога на прибыль составит 210 тыс. руб. (876*24/100).

    В 2007 году организацией получена прибыль  согласно бухгалтерскому учету в  сумме 1615 тыс. руб., согласно налоговому учету в сумме 4044 тыс. руб., что  на 2429 тыс. руб. больше чем в бухгалтерском  учете.

    В 2008 году организацией получен убыток согласно бухгалтерскому учету в  сумме 10963 тыс. руб., согласно налоговому учету в сумме 8998 тыс. руб., что  на 1965 тыс. руб. меньше чем в бухгалтерском  учете.

    Таблица 1

Налоговая нагрузка на доходы

( тыс.руб.)

Таблица 2

Динамика  рентабельности продаж

      (отношение  прибыли от продаж к выручке  от реализации)

      (тыс.руб.)

    В 2007 году рентабельность продаж ниже среднеотраслевых данных на 7,06%, а в 2008 году  деятельность организации вовсе нерентабельна.

Таблица 3

Динамика  рентабельности продукции (работ, услуг)

      (отношение  валовой прибыли к себестоимости  проданных товаров (работ, услуг)

      (тыс.руб.)

Продолжение таблицы 3

    В 2007 году рентабельность продукции (работ,услуг) ниже среднеотраслевых данных на 0,67%, а в 2008 году  деятельность организации вовсе нерентабельна.

    Таблица 4

Анализ  затрат на рубль продаж

(коп.)

    Данный  показатель является универсальным, так  как может рассчитываться в любой отрасли, и вместе с тем он наглядно показывает прямую связь между затратами и выручкой от продаж. Таким образом в 2007 году на 1 руб. продаж приходится 97,16 коп. затрат, а в 2008 году продажи отсутствуют при имеющихся затратах.

Таблица 5 

Динамика  коммерческих и управленческих расходов

(тыс.руб.)

Продолжение таблицы 5

    Коммерческие  и управленческие расходы отсутствуют таким образом, не влияют на выручку от продаж как в 2007 году, так и в 2008 году.

    Таблица 6

Торговая  наценка

(тыс.руб.)

 

     Увеличение  цены изделия, продукции, товара, связанно либо с дополнительными расходами на их изготовление и продажу, либо с их особыми свойствами.

     Согласно  среднестатистическим данным торговая наценка в среднем должна быть не менее 15%.