Аудит расчетов предприятия по кредитам и займам

Автор: Пользователь скрыл имя, 28 Февраля 2013 в 13:30, курсовая работа

Описание работы

Целью написания работы является систематизация теоретических и практических знаний учета расчетов по кредитам и займам, отбор методов получения аудиторских доказательств, рассмотрение применяемых аудиторских процедур, проверка правильности учета расчетов по кредитам и займам и выработка рекомендаций по устранению ошибок в учете и более рациональному ведению учета.

Содержание

Введение……………………………………………………………………….
6
Глава 1 Теоретические аспекты аудита расчетов по кредитам и займам организации ………………………………………………………………….

8
1.1 Цели и задачи аудита расчетов по кредитам и займам………………..
8
1.2 Нормативно-правовое регулирование и источники информации аудита расчетов по кредитам и займам……………………………………………….

9
1.3 Основы аудита расчетов по кредитам и займам………………………..
15
Глава 2 Аудит расчетов по кредитам и займам в ООО «Орский вагонный завод» за 2011 г……………………………………………………………..

20
2.1 Учетная политика и основные показатели деятельности предприятия
20
2.2 Планирование проведения аудита расчетов по кредитам и займам предприятия…………………………………………………………………….

23
2.3 Проведение аудита расчетов по кредитам и займам на предприятии ….
31
Глава 3 Направления совершенствования учета расчетов по кредитам и займам в ООО «Орский вагонный завод» на основе результатов аудиторской проверки…………………………………………………………..

35
3.1 Обобщение результатов аудиторской проверки расчетов по кредитам и займам на предприятии…………………………………………………………

35
3.3 Рекомендации по совершенствованию учета кредиторской и дебиторской задолженностей на предприятии………………………………

36
Заключение……………………………………………………………………..
41
Список использованных источников ………………………………………...
43

Скачать полностью (209.99 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 11 файлов

Введение.docx

— 17.19 Кб (Открыть, Скачать)

глава 1.docx

— 33.56 Кб (Открыть, Скачать)

глава 2.docx

— 48.02 Кб (Скачать)

Проверяемая организация: ООО «Орский вагонный завод»

Период аудита: 01.01.2012 – 20.04.2012 г. г.

Руководитель аудиторской организации: Яцкова Л. В.

Состав аудиторской группы: Иванова А. А., Алимова Л. М., Яцкова Л. В.

Планируемый аудиторский риск: 4%

Планируемый уровень существенности: 48000

Таблица 2.4 – План аудиторской проверки учета кредитов и займов в ООО «Орский вагонный завод»

Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель
1	2	3
1 Оценка системы внутреннего контроля	10.02. 2012 г.	Иванова А. А., Алимова Л. М., Яцкова Л. В.
2 Проверка своевременности и правильности оформления договоров на получение кредита и займов	12.02 – 20.02 2012 г.	Иванова А. А.
3 Аудит операций по краткосрочным кредитам и займам	22.02 – 01.0. 2012г.	Алимова Л. М.
Продолжение таблицы 2.4
1	2	3
4 Аудит операций по долгосрочным кредитам и займам	03.03 – 23.03. 2012 г.	Иванова А. А.
5 Проверка целевого характера использования полученных кредитов и займов	25.03 – 01.04. 2012 г .	Яцкова Л. В.
6 Оформление результатов аудиторской проверки	03.04 – 20.04. 2011 г.	Яцкова Л. В.

Руководитель аудиторской группы

/Яцкова Л. В./

Проведем тестирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ООО «Орский вагонный завод».

Таблица 2.5 – Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Орский вагонный завод»

Содержание вопроса или объект исследования	Ответы		Примечание
Содержание вопроса или объект исследования	Да	Нет	Примечание
1	2	3	4
1 Договоры кредитов и займов подписывает руководитель и главный бухгалтер, заверяются печатью	+
2 Дата операции в бухгалтерском учете по зачислению кредита и займа на расчетный счет соответствует дате выделения кредита и займа кредитной организацией	+
3 Организация получала кредиты банков путем зачисления на расчетный счет	+
4 Долгосрочные кредиты и займы по мере приближения их срока возврата переносятся на счет краткосрочных кредитов и займов		+
5 Имеет ил кто-нибудь из сотрудников право подписи банковских документов		+
6 Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала?	+		На общем собрании коллектива
Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4
7 Осуществляет ли руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля?	+		Еженедельно
8 Проверяются ли итоговые записи в журналах до их переноса в Главную книгу?	+		Ежемесячно
9 Составляется ли промежуточная бухгалтерская отчетность?		+	Никогда
10 Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска и т.д.?	+		Система взаимозаменяемости
11 Соблюдается ли график представления отчетности?	+		Всегда
12 Имеется ли приказ об учетной политике?	+		Ежегодно составляется
13 Ограничен ли доступ к бухгалтерским бланкам?	+		Ограничен
14 Подготавливает ли отделы, пронумерованные бланки либо другие документы?		+	Только в момент совершения операции
15 Пронумеровываются ли бланки?	+		По мере выписки
16 Проверяется ли последовательность номеров документов с целью обнаружить факт утери документов?		+	По мере выписки
17 Оценивается ли риск совершения ошибок руководством как значительный?		+	Не оценивается
18 Отражают ли следующие факторы компетентность персонала: редкие внутренние ошибки, малое число ошибок, требующих вмешательства руководства, невысокий процент аудиторских корректировок, внесенных при проведении проверок в предыдущие годы?	+		Прямая зависимость
19 Предприятие получает кредит только в одном банке?	+


Продолжение таблицы 2.5
1	2	3	4
20 Соблюдаются ли сроки возврата кредитов и займов в соответствии с условиями кредитных договоров	+

Руководитель аудиторской группы

/Яцкова Л. В./

Определим надежность системы внутреннего контроля:

Эффективность системы внутреннего контроля на предприятии можно оценить как среднюю. На предприятии не производится перевода долгосрочной задолженности в краткосрочную по истечении срока возврата.

Основываясь на предыдущих расчетах составим программу аудиторской проверки на заводе.

Таблица 2.6 - Программа аудита расчетов по кредитам и займам в ООО «Орский вагонный завод»

Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Примечание
1	2
1 Определение источников получения кредита	Цель – установить наличие договоров, оформляющих кредитные взаимоотношения, а также источники получения этих средств. Для выполнения данной процедуры необходимы все кредитные договоры, заключенные предприятием в проверяемом году, а также заключенные в предыдущие годы, но действие, которых продолжается в проверяемом году.
2 Проверка суммы процентов за кредит на соответствие условиям кредитного договора	Цель – установить, соответствует ли начисленная и уплаченная сумма процентов по кредиту условиям кредитного договора.
Продолжение таблицы 2.6
1	2
3 Проверка соблюдения срочности кредита	Цель – установить, соблюдались ли сроки возврата кредита. Необходимо знать даты фактического погашения кредитов. Проверяются все кредитные договора и соглашения к ним на предмет сверки даты перечисления последнего платежа по кредиту с датой окончания кредитного договора.
4 Проверка соблюдения целевого назначения кредитов	Цель – проверить наличие раздельно ведения учета кредитов, полученных на текущую, финансовую, инвестиционную и прочую деятельность.
5 Проверка правильности отражения в учете полученных кредитов и займов	Цель – проверить правильность отражения в учете полученных кредитов и займов
6 Проверка организации первоначального учета полученных кредитов и займов	Цель – проверить правильность ведения и заполнения первичных и сводных регистров, регистров синтетического и аналитического учета кредитов и займов
7 Составление аудиторского заключения	Цель - обоснование утверждения в аудиторском заключении о соответствии применяемых процедур аудиторских услуг действующим нормативам, контроль за качеством проведения аудита, помощь в процессе работы аудитора
8 Дополнительная информация руководству клиента

Проведение аудита расчетов по кредитам и займам на предприятии

ООО «Орский вагонный завод» в течение 2011 года заключил два договора по привлечению заемных средств.

Для определения источников получения кредитов были проверены все кредитные договоры, заключенные предприятием в проверяемом году, а также заключенные в предыдущие годы, но действие, которых продолжается в проверяемом году. В результате выполнения данной процедуры аудитор убедилась в наличии всех кредитных договоров.

Произведем проверку суммы процентов за кредит на соответствие условиям кредитного договора.

Таблица 2.6 – Проверка соответствия процентов по договору в ООО «Орский вагонный завод» за 2011г.

Дата	Сумма кредита	Сумма возврата	Количество дней пользования	Ставка % по кредиту	Сумма %
1	2	3	4	5	6
21.06.10	5000000
		5000000	60	16	133333,33
21.05.10	3000000
		3000000	360	15	450000,00

По результатам процедуры можно сделать вывод, что проценты по обоим кредитным договорам соответствуют условиям договора.

Таблица 2.7 - Проверка даты перечисления платежа по кредитам в ООО «Орский вагонный завод»

Дата начала кредитного договора	Дата окончания договора	Дата фактического погашения кредита с	Наличие штрафных санкций
1	2	3	4
21.06.10	21.08.10	21.08.10	Нет
21.05.10	21.05.10	23.06.10	Нет

Из таблицы видно, что нарушений в сроках нет.

При проведении проверки соблюдения целевого назначения кредитов заполним таблицу, просматривая содержание каждого кредитного договора.

Таблица 2.8 - Аудит банковских процентов в ООО «Орский вагонный завод» за 2011 г.

Формулировка кредитного договора	Проценты по данному кредитному договору могут быть включены в себестоимость
Формулировка кредитного договора	Да	Нет
1	2	3
На приобретение товара		+
На реконструкцию цеха		+

Произведем проверку правильности отражения в учете полученных кредитов и займов.

В соответствии с Планом счетов предприятия информация о краткосрочных займах и кредитах отражается организациями на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», а о долгосрочных - на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Предприятие взяло кредит в банке в размере 3000000 руб. на строительство цеха на 14 месяцев и 5000000 руб. на приобретение товаров на срок 60 дней.

Выявленные ошибки по учету кредитов представлены в ведомости выявленных ошибок и нарушений в учете расчетов по кредитам и займам.

Таблица 2.9 - Ведомость выявленных ошибок и нарушений в учете расчетов по кредитам и займам в ООО «Орский вагонный завод»

По данным предприятия			По данным проверки			Корректирующие записи
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.	Дт	Кт	Сумма, руб.
51	66	1000000	51	67	1000000	51	66	1000000
						51	67	1000000
08	66	450000	08	67	450000	08	66	450000
						08	67	450000

В ходе проверки было выявлено, что долгосрочный кредит взятый на 14 месяцев был отнесен на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Были сделаны корректирующие записи.

Проверка полноты и правильности отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками на счетах бухгалтерского учета в учетных регистрахт показала, что на предприятии по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» аналитический учет ведется по всем видам расчетов с поставщиками, что является соблюдением требований нормативного законодательства.

Таблица 2.10 - Результаты проверки своевременности расчетов с поставщиками в ООО «Орский вагонный завод»

Контрагент	Срок оплаты по договору	Дата фактической оплаты	Комментарии
1	2	3	4
ОАО «ДГК»	28.07.2011	25.07.2011	Нарушений не выявлено
ООО «МКС»	01.10.2011	30.09.2011	Нарушений не выявлено
ОАО «ЭМС»	15.12.2011	08.12.2011	Нарушений не выявлено
ООО «Сталь»	01.03.2010	01.03.2010	Нарушений не выявлено
ОАО «ДГК»	15.08.2010	05.08.2010	Нарушений не выявлено
ООО «Сталь»	07.09.2011	07.09.2011	Нарушений не выявлено
ООО «ГРК»	06.08.2011	4.08.2011	Нарушений не выявлено
ОАО «ОГР»	18.02.2011	25.01.2011	Нарушений не выявлено