Аудит расчетов предприятия по кредитам и займам

3 Направления  совершенствования учета расчетов  по кредитам и займам в ООО  «Орский вагонный завод» на  основе результатов аудиторской  проверки

 

3.1  Обобщение результатов  аудиторской проверки  расчетов  по кредитам и займам на  предприятии

 

Положительное аудиторское заключение по расчетам по кредитам и займам от аудитора Яцковой Л. В.

Мной аудитором Яцковой Л. В. в ООО «Орский вагонный завод» была проведена проверка расчетов предприятия по кредитам и займам за период с 01.01. 2011 г. по 31.12.2011г.

Ответственность за подготовку и достоверность  расчетов по кредитам и займам, подлежащих аудиторской проверке, несет руководство хозяйствующего субъекта. Аудиторская организация несет ответственность за свое заключение по данной проверке.

 В ходе проверки было выявлено, что ООО «Орский вагонный завод» в течение 2011 года заключил два договора по привлечению заемных средств. Для определения источников получения кредитов были проверены все кредитные договоры. В результате выполнения данной процедуры аудитор убедилась в наличии всех кредитных договоров.

При проверке суммы процентов за кредит на соответствие условиям кредитного договора никаких нарушений не было выявлено.

Кредиты на предприятии используются по назначению.

При проверке правильности отражения  в учете полученных кредитов и  займов было выявлено, что долгосрочный кредит, взятый на 14 месяцев был отнесен на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Были сделаны корректирующие записи.

Проверка своевременности расчетов с поставщиками показала, что предприятие своевременно рассчитывается по заключенным с поставщиками договорам.

В ходе тестирования системы внутреннего  контроля было обнаружено, что долгосрочные кредиты и займы по мере приближения их срока возврата не переносятся на счет краткосрочных кредитов и займов.

Промежуточная бухгалтерская отчетность не составляется.

Рекомендуется исправить все вышеперечисленные  ошибки и вести учет краткосрочных  кредитов и  займов в соответствии с принятой учетной политикой.

По моему мнению, предприятие  вцелом достоверно отражает расчеты  по кредитам и займам.

Руководитель аудиторской организации ______________/Яцкова Л. В./

Аудитор _______________________________________/Яцкова Л. В./

 

3.2 Рекомендации по совершенствованию  учета кредиторской и дебиторской  задолженностей на предприятии

 

По результатам выявленных нарушений  в ходе аудиторской проверки дебиторской  и кредиторской задолженности организации  ООО «Орский вагонный завод» были предложены рекомендации по совершенствованию  учета дебиторской и кредиторской задолженности.

На основе данных полученных в ходе аудита и изучения учета кредиторской и дебиторской задолженностей в ООО «Орский вагонный завод» предприятию можно предложить в качесвте улучшения внутреннего контроля в части проверки документации предусмотреть в системе внутреннего контроля разработку документов, регулирующих поряок контроля правильности оформления, обработки и своевременности регистрации первичной документации.

Регистры учета расчетов с контрагентами  позволят отслеживать наличие и  правильность формирования первичных  документов, контролировать документооборот с контрагентами.

Разрабатывает регистры учета расчетов с контрагентами главный бухгалтер, а утверждает руководитель предприятия. Данные регистры должны составляться каждую неделю, для того чтобы контролировать образование и погашение задолженности. В этом случае будет легче своевременно выявить просроченную задолженность и принять необходимые меры.

В данном регистре должны отражаться документы, на основании которых  сделана отгрузка или поступление  товаров, работ, услуг. В случаях, если по каким-либо операциям отсутствует  полный комплект первичных документов, организации рекомендуется составлять акты сверок, которые будут подтверждением отгрузки или принятия товара, выполнения работ, услуг. Акт должен подписываться  руководителем организации, в противном  случае он не будет иметь юридической  силы. Ведомость по учету расчетов с покупателями позволит отслеживать полноту и своевременность оплаты счетов покупателями.

Для заполнения столбцов 1,2,3,4,5 данного  регистра берутся данные из договора купли-продажи, на основании акта сверки взаиморасчетов, который можно сформировать в 1С нужно заполнить столбцы 6,7,8,9.

Пример заполнения регистра учета  расчетов с покупателями представлен  в таблице 3.1.

Для эффективного управления дебиторской  задолженностью необходимо принимать  во внимание следующую информацию:

• выставленных покупателям счетах, неоплаченных на текущий момент;
• период просрочки платежей (в днях) по каждому из выставленных счетов;
• размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности.

 

 

Таблица 3.1- Регистр учета расчетов с покупателями ООО «Орский вагонный завод»

 

Контрагент	№, дата договора	Предмет договора	Сумма по договору	Срок оплаты по договору	Выставленный счет	Платежный документ	№, дата выданного документа	Фактическая оплата
1	2	3	4	5	6	7	8	9
ОАО «ДГК»	2/678 от 30.01.11	Поставка запасных частей	450000	28.02.11	СМС256 от 30.01.11	Банковская выписка от 01.02.11	-	450000
ООО «МКС»	1/6518 от 18.10.11	Поставка автомобиля	890000	01.11.11	СМС998 от 20.10.11	Банковская выписка от 25.10.11	Счет-фактура СМС887 от 08.11.11	890000
ОАО «ЭМС»	1/2256 от 19.04.11	Поставка автомобиля	1450000	19.05.01	СМС563 от 20.05.11	Банковская выписка от 20.05.11	Счет-фактура СМС455 от 20.05.01	1450000

 

Ответственный за составление

/Ф. И. О./

 

Регистр контроля задолженности по срокам давности позволит предприятию  правильно отражать долгосрочные и  кратоксрочные кредиты и займы. Регистр котнроля представляет собой  таблицу, в которой задолженность  классифицируется на группы в зависимости  от сроков возникновения.

Заполненный регистр по данным ООО  «Орский вагонный завод» представлен в таблице 3.2. Информация для заполнения данного регистра берется из договора купли-продажи, оборотно-сальдовой ведомости по счету 62, а также на основании акта сверки. Отчет о списании дебиторской задолженности и регистр контроля по срокам давности должны подписываться ответственным за составление лицом, а также главным бухгалтером организации.

При разработке регистра контроля задолженности  по срокам давности руководство организации сможет увидеть сроки просрочки дебиторской и кредиторской задолженностей по каждому выставленному счету.

При соблюдении разработанных рекомендаций организация сможет усилить контроль за величиной задолженности, а также за правильностью оформления первичных документов.

Выполнение данных рекомендаций позволит руководству организации ООО  «Орский вагонный завод» своевременно отслеживать состояние дебиторской и кредиторской задолженности, не упустив момента, когда можно взыскать дебиторскую и оплатить кредиторскую задолженность. Данные рекомендации помогут бухгалтерии снизить вероятность допущения ошибок при ведении учета расчетов.

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 - Регистр контроля дебиторской задолженности по срокам давности в ООО «Орский вагонный завод»

№ , дата счета-фактуры	Сумма счета-фактуры, руб.	Срок оплаты	Дата поступления платежа	Сумма оплаты, поступившая в период, тыс.руб.
				0 дней	до 7 дней	до 30 дней	до 45 дней	до 90 дней	свыше 90 дней
СМС563 от 12.08.11	80500	1.09.11	25.08.11				80500

 

 

Ответственный за составление

/Ф. И. О./