Аудит по расчетам с подотчетными лицами

    Представительские расходы возмещены по а/о № 30 Зайцева  В.Л., в январе в сумме 861 руб., по а/о № 57 от 11.01. Головань О.Н. в сумме 124 руб., а/о № 140 от Юшкова С. Д. в сумме 1 956 руб. и др. В учете отражено: Дт 44 Кт 71.

    Для целей налогообложения представительские  расходы принимаются в пределах, установленных законодательством утверждены нормативы для исчисления размеров представительских расходов в год в пределах, утвержденных Советом (Правлением) смет предприятий на отчетный год. Включение представительских расходов в себестоимость разрешается при наличии оправдательных документов.

    На  предприятии составлена только программа проведения совещаний. Таким образом, оснований для отнесения данных расходов на себестоимость услуг нет. При наличии сметы и правильно оформленных документов эти суммы могут быть отнесены на себестоимость.

    В результате аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами выявлено значительное количество ошибок. Предприятию следует учесть вышеуказанные замечания, провести инвентаризацию расчетов и внести необходимые исправления. 
 
 
 
 
 
 
 

    ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

      В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита расчетов с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами.

      В работе также были проанализированы различные методы получения аудиторских  доказательств при аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами для выявления типичных ошибок, допускаемых в данной области бухгалтерского учета. К таким методам относятся: наблюдение или участие в инвентаризации; наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; устный опрос; получение письменных подтверждений; проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; проверка арифметических расчетов; анализ.

      Для улучшения работы бухгалтерии, т.е. уменьшения вероятности возникновения ошибок, недостач, воровства, преувеличения полномочий необходимо, по моему мнению, надо хотя бы улучшить контроль со стороны главного бухгалтера. Неотъемлемым условием успешной работы любой бухгалтерии – правильная организация документооборота, а для этого следует ознакомить весь персонал с графиком документооборота, а как уже говорилось выше на предприятии он лежит в папочке, которую очень сложно найти, следовательно можно предположить, что мало кто имеет к нему доступ. Следовало бы вывесить его на каком-либо стенде, или снабдить различные подразделения бухгалтерии копиями графика документооборота.

      Так же следовало бы оформлять приказом увеличение или уменьшение денежных сумм выдаваемых под отчет, выдавать инструкции по ведению бухгалтерского учета, т.к. из моих наблюдений я сделала вывод, что бухгалтер не всегда знает, какой документ он может принять в качестве оправдательного, а кокой – нет.

      Следовало бы усилить контроль за выдачей подотчетных  сумм лицам, не отчитавшимся за ранее полученные суммы, т.к. при просмотре лицевых счетов, мною было выявлено, что за многими подотчетными лицами числятся денежные средства с прошлых годов, а в этом году им уже выдавались новые суммы.

      Изучение  типичных ошибок, допускаемых на предприятии при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с подотчетными лицами; приложение к авансовым отчетам не имеющих всех обязательных реквизитов первичных документов; расчет с другими юридическим лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнные лимиты и другие.

      Зачастую  в результате указанных нарушений  на затраты списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному страхованию и обеспечению, транспортному налогу.

      В заключении своей работы хотелось сделать  бы вывод, что внутренний аудит, осуществляемый, в отличие от внешнего, работниками  предприятия и предназначенный  для внутрихозяйственного контроля финансового состояния, источников затрат, выявления резервов и обеспечения администрации рекомендациями по повышению эффективности экономики организации, оказал более действенную помощь руководству для  принятия правильных решений.

      Я не согласна с мнением главного бухгалтера завода, что внешнего аудита достаточно, т.к. внешний аудит более поверхностный, а внутренний же аудит учитывает специфику предприятия и его непубликуемые формы отчетности (документы). Внешний аудит осуществляется периодически  (один, два раза в год), внутренний – гораздо чаще, что существенно повышает эффективность деятельности структурных подразделений предприятия.

      Цель  внутреннего аудита заключается  в том, чтобы помочь работника  организации эффективно выполнять  свои обязанности. Для этого внутренний аудит предоставляет руководству данные анализа, оценки, рекомендации, советы и информацию о проверяемых объектах.

      В процессе финансово-хозяйственной  деятельности функционирования предприятия  неизбежно связано с рисками  непроизводительных потерь. К финансовым рискам предприятия наряду с естественными рисками убытков в процессе деятельности относятся также риски убытков из-за ошибок и злоупотреблений на самом предприятии – как из-за хищений, порчи ценностей, недополучения доходов, так и из-за нарушений  порядка учета и искажения финансовой отчетности и налоговых деклараций. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ. 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть  первая и вторая. – М.: НОРМА-ИНФРА, 1999.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 г. №118-ФЗ. – М., 2000.
3. Об аудиторской деятельности. Федеральный закон РФ от 20.07.01.
4. "О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу". Письмо Минтруда РФ, Минфина РФ от 17.05.96 N 1037-ИХ
5. О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукцию (работ, услуг) для целей налогообложения и порядке их применения. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 15.03.2000 г., № 26н.
6. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятия и организации. Инструкция министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000 г., № 62.
7. Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории Российской Федерации. Приказ Министерства Финансов Российской Федерации от 13.08.1999 г., № 57н.
8. Об оплате командировачых расходов. Письмо Центрального Банка РФ от 20.09.1999 г., № 278-Т.
9.    Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации». Инструкция от 4.10.1993г. №18 (в ред. письма ЦБ от 26.02.96 № 247). 
10. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н.
11. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г., № 43н.
12.      Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. № 33н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г., № 60н.
14. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г., №34н.
15. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Аудиторские доказательства». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.1996 г. Протокол № 6.
16. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и использование работы внутреннего аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 27.04.1999 г. Протокол № 3.
17. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 25.12.1996 г. Протокол № 6.
18. Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной системы». Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации 11.07.2000г. Протокол № 1.
19. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 476с.
20. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита.-  М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. – 424с.
21. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Бухгалтерский учет, 1996.-576с.
22. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 1997
23. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 1997 г. — 544 с.
24. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.:ИНФРА-М, 1996. – 522с.
25. Ковалева О.В., Константинов Ю.П. Аудит. Учебное пособие – М.: «Издательство ПРИОР», 2000. – 272с.
26. Макальская М.Л., Денисов А.Ю. Самоучитель по бухгалтерскому учету: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 1999. – 496с.
27. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 1998 — № 9
28. Подольский В.И. Аудит. Учебник для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997.–432с.
29. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. Учебник / ВЗФЭИ. – М.: ЗАО «Финстатинформ», 2000. – 239с.
30. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит : Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 1995. – 240с.