Аудит по расчетам с подотчетными лицами

    Перед началом основной проверки расчетов с подотчетными лицами аудитор должен составить примерную программу изучения документов в зависимости от состояния данного раздела учета на предприятии. При составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами можно использовать за основу план.

    Аудиторскую программу составляют в виде программы аудиторских процедур по существу. Программа аудита составляется по данной форме: 

    Разработка  программы проведения аудита включает этапы, аналогичные тем, что и разработка и в общего плана аудита. Программа является развитием общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских процедур.

    Аудиторская проверка заканчивается оформлением  двух итоговых документов — акта аудиторской  проверки бухгалтерского учета и  достоверности отчетности и аудиторского заключения.

    В акте аудиторской проверки с достаточной  подробностью и доказательностью, однако без включения малосущественных деталей, аудиторы сообщают клиенту  о проделанной работе, о ее основных направлениях и о том, какие из этих направлений подвергнуты сплошной проверке, а какие— выборочной. После этого указываются выявленные недостатки в последовательности, соответствующей их значимости. При этом в акте наряду с отмеченными недостатками должны быть изложены конкретные рекомендации по их исправлению и недопущению в будущем. Вместе с тем аудиторы не должны сами делать такие исправления, то есть выполнять работу персонала бухгалтерии.

    Акт аудиторской проверки является строго конфиденциальным документом, с содержанием  которого аудиторы не вправе без согласия на это клиента знакомить третьих лиц, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством (выявление хищений, мошенничества и других особых случаев). В связи с этим акт аудиторской проверки составляется в двух экземплярах, одни из которых передается аудиторами лично главному бухгалтеру предприятия или лицу, его замещающему, а второй экземпляр остается в аудиторской организации, проводившей проверку, для последующего контроля за устранением выявленных недостатков.

    После подготовки проекта акта аудиторы знакомят с его содержанием руководство предприятия, рассматривают высказанные при этом возражения и замечания, при необходимости вносят в акт соответствующие коррективы и подписывают его.

    Аудиторское заключение — официальный документ, дающий оценку достоверности бухгалтерского учета и отчетности аудируемого предприятия, подтвержденный подписью имеющего лицензию руководителя проверяющей группы аудиторской фирмы и печатью этой фирмы. В случае, если проверка осуществлялась самостоятельным независимым аудитором, имеющим лицензию, Возможны четыре вида аудиторских заключений:

    · заключение без замечаний (безоговорочное заключение);

    · заключение с замечаниями (заключение с оговорками);

    · отрицательное заключение;

    · заключение не дается совсем, либо дается отказное заключение.

    Первый  вид заключения аудиторами дается в  том случае, если не было обнаружено ошибок и недостатков в отчетности, а финансовое положение устойчиво  и, по мнению аудиторов, не вызывает каких-либо опасений. Однако такое положение маловероятно и, скорее всего, имеет место один из двух вариантов: ошибки аудиторами найдены, но вносить соответствующие исправления нецелесообразно, либо аудиторская проверка произведена недостаточно профессионально или недобросовестно.

    Заключение  с замечаниями делается при выявлении  аудиторами отдельных легко устранимых недостатков, в целом не меняющих положительной оценки состояния  бухгалтерского учета и отчетности. По всем выявленным недостаткам аудиторы обязаны дать свои рекомендации и проконтролировать их выполнение.

    Отрицательное заключение дается в случае выявления  серьезных нарушений и запущенности бухгалтерского учета и отчетности, в связи с чем бухгалтерская  документация квалифицируется как  недостоверная.

    Четвертый вариант завершения аудиторской проверки возможен, если аудиторам не предъявляются все материалы, необходимые для оценки состояния бухгалтерского учета и отчетности. В результате аудиторы вынуждены прекратить проверку, официально уведомив об этом предприятие и свою вышестоящую организацию. 
 

    ГЛАВА 2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ «АВТОТЕХЦЕНТР»

    2.1. Организационная структура предприятия  «Автотехцентр»

      Общество  с ограниченной ответственностью «Автотехцентр» (сокращенное наименование ООО «Автотехцентр») осуществляет свою деятельность в соответствии действующим законодательством. Это коммерческая организация, наделенная правом собственности на закрепленное за ней имуществом. Его имущество находится в собственности, является неделимым  и не может быть распределено по вкладам в том числе между работниками предприятия. Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

      ООО «Автотехцентр» действует на основании  устава, зарегистрированного в г. Стерлитамак Республике Башкортостан от 05.08.2005г. Место нахождение: РФ, РБ, г.Стерлитамак, улица Профсоюзная, д.14. Уставный капитал составляет 10 000 рублей. За 2010 год объем продаж составил  - 150,0 млн. руб., прибыль - 20 млн. руб., рентабельность продаж составила  -  13,3 %, себестоимость товаров – 130,0 млн. руб., численность работников предприятия составляет 175 человек, численность аппарата бухгалтерии – 7 человек, из которых два являются руководителями, а пять – специалистами.

      ООО «Автотехцентр» имеет печать со своим  наименованием, фирменный знак (символику), расчетные и валютный счета в рублях и иностранной валюте в учреждениях банков.

      Деятельность организации - это продажа автомобилей, запасных частей,  которые закупает у официальных дилеров, а также предоставляет услуги по сервисному обслуживанию и гарантийному ремонту.

      Организационная структура устанавливает степень  подчиненности работников предприятия  с целью разграничения обязанностей.

      Структура управления ООО «Автотехцентр» предполагает наличие различных отделов и филиалов, занятых как в процессе продажи, так и в обслуживании этих автомобилей.

      Главным органом управления ООО «Автотехцентр» является генеральный директора организации и имеет право первой подписи.

        
 
 
 
 
 

      Генеральному  директору подчиняются: коммерческий директор по коммерческим вопросам, директор по продажам и маркетингу, директор по финансам, директора филиалов, главный бухгалтер, главный экономист, начальник отдела кадров, юрист, начальник отдела организации АСУ, начальник отдела сервисного обслуживания.

      2.2. Структура бухгалтерского аппарата организации.

    Отдел бухгалтерии находится в прямом подчинении у директора предприятия. Из организационной структуры отдела бухгалтерского учета и отчетности существуют должности:

1. Главный бухгалтер
2. Заместитель главного бухгалтера
3. Бухгалтер по поступлению материальных ценностей, основных средств.
4. Бухгалтер финансовых операций
5. Старший бухгалтер – кассир
6. Кассир

    Общая численность работников бухгалтерии составляет 6 человек. Ответственность за ведением бухгалтерского учета ведут специалисты своего участка, а их контролирует заместитель главного бухгалтера. За ведение бухгалтерской отчетности несет ответственность главный бухгалтер. Ему подчиняются все бухгалтера и кассиры. У каждого специалиста имеется должностная инструкция, по которым выполняют свои обязанности.

    Обязанности кассира: прием и выдача наличных денег, заполнение книги кассира  – операционниста, хранение и выдача ключей от автомобилей (2экземпляр) и сервисных книжек, инкассация денежных средств.

    Обязанности старшего бухгалтера-кассира: ведение счета 50, 71, заполнение кассовой книги, выдача приходного кассового ордера и расходного кассового ордера, получение и взнос наличных денег в банк, заполнение чековой книжки, заказ и получение справок из налоговой службы, контроль за кассирами, проверка авансовых отчетов

        Обязанности бухгалтера финансовых операций: ведение счета 51, 57, 55, перечисление денежных средств по банк-клиенту через Интернет, составление ежедневного отчета по кредиторской задолженности, выдача путевых листов, списание ГСМ.

    Обязанности бухгалтера по поступлению материальных ценностей, основных средств: ведение счета 60, 76, 01, 08, 10, 26, 44, сверка с организациями.

      Обязанности заместителя главного бухгалтера: расчет заработной платы по рабочим, специалистам и служащим. Начисление налогов по счету 69. Выдача справок, заполнение форм статистических отчетов, подготовка документов для кредитных организации, проверка ведения бухгалтерского учета и ревизии. Контроль за счетом 62.

    Обязанности главного бухгалтера: контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета всех осуществляемых предприятием хозяйственных операций, составление бухгалтерской и налоговой отчетности, проведение экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия совместно с другими подразделениями по данным бухгалтерского учета и отчетности. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств.

    Главный бухгалтер подчиняется непосредственно  руководителю организации, несет ответственность  за ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  бухгалтерской и финансовой отчетности.

    На предприятии применяется автоматизированная форма учета с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы: 1С: бухгалтерия 7, Интернет банкинг, 1С: Предприятие – Альфа-Авто, которая используется на сегодняшний день. На основании первичных бухгалтерских документов  в ПЭВМ формируется массив исходной информации, на основании которой формируются ответы на любые запросы пользователей, составляется отчетность и выполняется анализ 
 

    2.3. Учетная политика ООО «Автотехцентр».

      Учетная  политика  ООО «Автотехцентр» на 2005 год была составлена главным бухгалтером в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации», а также в соответствии с иными положениями и нормами, содержащимися в законодательстве о бухгалтерском учете и отчетности.

      Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, которая является самостоятельным  подразделением.

      Рабочий план счетов разработан на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета  Российской Федерации и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями современности и полноты учета и отчетности, с которым – счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» имеет субсчета:

      71.1 – командировочные расходы, хозяйственные расходы, учет расходов на бензин, расчеты с поставщиками.

      Учетной политикой предприятия принят план счетов, по которому для учета подотчетных сумм используются счета: при выдачи денежных сумм в под отчет – Дт 71 Кт 50; при списании подотчетных денежных средств – Дт 26, 10, 44, 60 Кт 71.

      Согласно  учетной политики сумма  средств,  выданных  в  подотчет на командировочные  цели,  должна  соответствовать  строго обоснованному расчету, а  на хозяйственные цели до 60 000 рублей. Отчетность  по командировочным  расходам на территории РФ должна быть представлена в течение 3  дня после их  прибытия, а по  авансам, выданным на хозяйственные цели, -3 дней со дня их получения.