Аудит по расчетам с подотчетными лицами

    8. Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У  "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДЛЕЛЬНОГО  РАЗМЕРА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕЖДУ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ" — устанавливает следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу: между юридическими лицами — 10 тысяч рублей; для предприятий потребительской кооперации и организаций торговли ГУИН МВД России— 15 тысяч рублей.

    9. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от 29.06.94 N 51 (ред. от 15.06.95) "О НОРМАХ  И ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ  ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ,  ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ ДЛЯ  ВЫПОЛНЕНИЯ МОНТАЖНЫХ, НАЛАДОЧНЫХ, СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ, НА КУРСЫ  ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ, А ТАКЖЕ ЗА ПОДВИЖНОЙ И РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ, ЗА ПРОИЗВОДСТВО РАБОТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ И ПОЛЕВЫХ РАБОТ, ЗА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ В ПУТИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" —содержит правила компенсации затрат на проезд и проживание работникам, находящимся в поездках, которые не считаются командировками. По командировкам в пределах Российской Федерации.

    10. ИНСТРУКЦИЯ Минфина СССР, Госкомтруда  СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О  СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В ПРЕДЕЛАХ  СССР" — содержит:

    · определение служебной командировки(п. 1);

    · правила документального оформления командировки (командировочное удостоверение  и, по усмотрению руководителя, приказ о направлении работника в  командировку)(п. 2);

    · предельные сроки командировок (сроки  устанавливает руководитель, но не более 40 дней)(п. 4);

    · необходимость ставить в командировочном  удостоверении отметки о дне  прибытии и дне выбытия из места  командировки(п. 6);

    · формы журналов по ведению учета  работников, отбывающих в командировки (Приложение 2 и 3);

    · указание на сохранением за работником находящимся в командировке среднего заработка (п 9);

    · указание на выплату работникам суточных (п. 10);

    · перечень расходов, возмещаемых командированному работнику (п. 12);

    · предписание в течение 3-х дней после возвращения работника из командировки составить авансовый отчет (п. 19);

    · другие положения относительно командировок.

    11. ПИСЬМО Минфина РФ от 12.05.92 N 30 "О  ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВАННЫМ  РАБОТНИКАМ ЗАТРАТ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ  ПОСТЕЛЬНЫМИ ПРИНАДЛЕЖНОСТЯМИ В  ПОЕЗДАХ" — компенсация работнику данных расходов с отнесением их к затратам предусмотрена документом [10]).

    12. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.07.92 N 61 (ред.  от 27.05.96) "ОБ ИЗМЕНЕНИИ НОРМ  ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ  С УЧЕТОМ ИЗМЕНЕНИЯ ИНДЕКСА  ЦЕН" — содержит действующие в настоящий момент нормы выплаты работникам суточных (22 рубля) и возмещения затрат по найму жилого помещения при наличии оправдательных документов (145 руб.) и без таковых (4,5 руб.) при нахождении в командировке в пределах РФ. Согласно ПОСТАНОВЛЕНИЮ Правительства РФ от 26.02.92 N 122 (ред. от 22.02.93) "О НОРМАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ КОМАНДИРОВОЧНЫХ РАСХОДОВ" источником выплат работнику командировочных сверх норм является чистая прибыль предприятия.

    По  командировкам за границу:

    13. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ" —п.70-75 регламентируют выплаты при нахождения работника в загранкомандировке. За время пребывания в командировке работнику выплачиваются суточные, а также возмещаются расходы по проезду, провозу багажа, по найму жилого помещения, на получение заграничного паспорта и виз, а также за прописку паспорта и комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту (п. 71). Дата пересечения границы определяется по отметке в загранпаспорте работника.

    14. ПИСЬМО Минтруда РФ, Минфина РФ  от 17.05.96 N 1037-ИХ "О ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ  СУТОЧНЫХ РАБОТНИКАМ, НАПРАВЛЯЕМЫМ  В КРАТКОСРОЧНЫЕ КОМАНДИРОВКИ  ЗА ГРАНИЦУ" — содержит дополнение  к правилам п.72-75 документа [13] — суточные какой страны и с какого момента применять (пока командированный работник находится на территории РФ применяются нормы суточных для РФ; при пересечении границы РФ —нормы для страны-назначения (при этом документ [13] запрещает выплачивать суточные за день пересечения границы при возвращении в РФ); если работник в период командировки находился в нескольких зарубежных странах, то со дня выбытия из одной страны в другую (определяется по отметке в паспорте) суточные выплачиваются по норме, установленной для выплаты в стране, в которую он направляется.)

    15. ПИСЬМО Минфина РФ от 16.12.93 N 11-02/49 (редот 29.03.96) "О РАЗМЕРАХ И  ПОРЯДКЕ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ ПРИ  КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ НА  ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННЫХ ГОСУДАРСТВ" — содержит список государств и соответствующих размеров суточных отдельно для работников загранучреждений и прочих работников, находящихся в краткосрочных командировках. (При этом, в случае пребывания работника в краткосрочной командировке за границей свыше 60 дней выплата суточных начиная с 61 дня производится в размерах, предусмотренных для работников загранучреждений РФ при командировках в  пределах государства, где находится загранучреждение.)

    16. ПИСЬМО Минфина РФ от 26.04.93 N 52 (ред.  от 01.08.94) "О НОРМАХ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ ЗАГРАНКОМАНДИРОВКАХ" — поскольку размер суточных по загранкомандировкам (кроме суточных в долларах США командированным в Афганистан и в ОАЭ) изменен более поздним Письмом Минфина РФ [15], из данного Письма используются лишь нормы возмещения расходов по найму жилого помещения.

    17. ПИСЬМО Минфина РФ от 27.12.96 N 110 "О РАЗМЕРАХ ВЫПЛАТЫ СУТОЧНЫХ  ПРИ КРАТКОСРОЧНЫХ КОМАНДИРОВКАХ  НА ТЕРРИТОРИИ РЯДА ЗАРУБЕЖНЫХ  СТРАН"  — устанавливает с  1.01.97 нормы суточных при командировках  во все страны -- бывшие республики СССР.

    18. Письмо Минфина РФ от 13 февраля  1997 г. N 14 "О предельных нормах  возмещения расходов по найму  жилого помещения при краткосрочных  командировках на территории  ряда зарубежных стран" -- нормы  расходов по найму жилых помещений при командировках в страны -- бывшие республики СССР.

    19. ПОЛОЖЕНИЕ ЦБР от 25.06.97 № 62 “О  ПОРЯДКЕ ПОКУПКИ И ВЫДАЧИ ИНОСТРАННОЙ  ВАЛЮТЫ ДЛЯ ОПЛАТЫ КОМАНДИРОВОЧНЫХ  РАСХОДОВ”. 

    По  представительским расходам:

    20. ПИСЬМО Минфина РФ от 06.10.92 N 94 (ред. от 19.10.95) "НОРМЫ И НОРМАТИВЫ НА ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ, РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ И НА ПОДГОТОВКУ И ПЕРЕПОДГОТОВКУ КАДРОВ НА ДОГОВОРНОЙ ОСНОВЕ С УЧЕБНЫМИ ЗАВЕДЕНИЯМИ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ РАЗМЕР ОТНЕСЕНИЯ ЭТИХ РАСХОДОВ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), И ПОРЯДОК ИХ ПРИМЕНЕНИЯ" — относительно представительских расходов содержит:

    · определение представительских  расходов;

    · расходы включаются в себестоимость  продукции (работ, услуг) в пределах утвержденных советом (правлением) смет предприятия на отчетный год (но не более норм);

    · требования к первичным документам, подтверждающим представительские  расходы;

    · предельные нормы представительских  размеров в год, принимаемые при  налогообложении прибыли (0,5 % от объема реализации (при реализации до 2 млн. руб. в год). 

1.3. Разработка методики аудиторской  проверки

исследуемого  вопроса.

    Разработка  общего плана и программы аудита основывается на предварительных данных об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. Проведением аналитических процедур аудитор должен выявить области, значимые для аудита. А также должен сформировать мнение о деятельности внутреннего аудита, необходимое для планирования предстоящей проверки.

    Эффективность внутреннего аудита может оказаться  важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудитору, хотя и не может исключить необходимость проведения таких процедур полностью.

    Оценка  внутреннего контроля расчетов с  подотчетными лицами основываются на содержании вопросов и документах, которые подвергаются исследованию.

    Вопросы и аудиторские доказательства для  проверки расчетов с подотчетными лицами:

 

    По  результатам опроса у аудитора складывается определенное мнение о состоянии расчетов с подотчетными лицами на предприятии.

    Промежуточные выводы по вопроснику позволяют ему  сделать основной вывод – о том, что порядок расчетов с подотчетными лицами удовлетворителен или неудовлетворителен. В общем случае по результатам опроса у аудитора оказывается сформированным план проведения проверки расчетов с подотчетными лицами.

    Содержание  общего плана аудита оформляется  в виде таблицы. В общем плане аудитор определяет способ проведения аудита на основании результатов предварительного анализа, оценки надежности системы внутреннего контроля и рисков аудита. Содержание общего плана оформляется в виде таблицы.

    Общий план аудита.

    Проверяемая организация ООО «Автотехно»

    Количество  человеко-часов

    Период  аудита 01.08.2010 – 01.08.2011

    Руководитель  аудиторской группы Иванов И.И.