Аудит основных средств

     Источники информации:

     - Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ООО АФ «Универсал плюс»;

     - Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организации деятельности ООО АФ «Универсал плюс»;

     - Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ООО АФ «Универсал плюс».

     Порядок выполнения:

     - На основе анализа полученной информации определен уровень влияния контрольной среды на эффективность применяемых процедур внутреннего контроля ООО АФ «Универсал плюс».

     - Подготовлен и составлен рабочий документ РД - 6 (Приложение 9).

     2. Первоначальная оценка системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля.

     Источники информации:

     - Рабочие документы (РД - 1, 2, 3 и 4), составленные по результату ознакомления с деятельностью и системой внутреннего контроля ООО АФ «Универсал плюс»;

     - Законодательные и нормативные документы, регламентирующие организацию системы бухгалтерского учета ООО АФ «Универсал плюс»;

     - Сведения, полученные в результате общения с руководством и сотрудниками ООО АФ «Универсал плюс»;

     - Документация по результатам контрольных мероприятий.

     Порядок выполнения:

     - Путем сопоставления данных учетной политики и требований законодательных и нормативных актов, осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления учетной политики (Приложение 7). Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 7 (Приложение 10).

     - Осуществлена первоначальная оценка полноты и правильности составления внутренних документов по организации системы бухгалтерского учета и применяемых средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 8 (Приложение 11).

     - Осуществлена оценка профессионального уровня сотрудников бухгалтерской службы. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 9 (Приложение 12).

     3. Первоначальная оценка уровня аудиторского риска.

     Источники информации:

     - Рабочие документы РД - 1 по РД - 9.

     Порядок выполнения:

     - В результате анализа внешних и внутренних факторов осуществлена оценка уровня неотъемлемого риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 10 (Приложение 13).

     - На основе данных рабочих документов РД - 6, 7, 8, 9 и 10 осуществлена первоначальная оценка уровня риска средств контроля. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 11 (Приложение 14).

     - Осуществлена оценка уровня риска необнаружения. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 12 (Приложение 15).

     - Осуществлена первоначальная оценка уровня аудиторского риска. Результаты оценки оформлены рабочим документом РД- 13 (Прил. 16). 

     Таблица 6.Градация уровня риска

       

     - Определение величины абсолютной уровня существенности.

     Источники информации:

     - Нормативные документы аудируемого лица;

     - Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;

     - Сводные регистры синтетического учета;

     - Рабочие документы РД - 1 по РД - 13.

     Порядок выполнения:

     - На основе анализа и оценки полученной информации, определены базовые показатели и процент уровня существенности.

     - Произведен расчет числового значения уровня допустимой ошибки. Результаты процедуры отражены в рабочем документе РД- 14

     4. Порядок построения аудиторской выборки.

     Источники информации:

     - Нормативные документы аудируемого лица;

     - Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;

     - Сводные регистры синтетического учета;

     - Рабочие документы РД - 10 и РД - 14;

     - Результат определения приоритетных направлений проверки.

     Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки мной определены:

     - Возможные ошибки и генеральную совокупность, которая должна быть использована для выборочной проверки.

     - Порядок формирования совокупности элементов, подлежащих проверке.

     - Объем выборки.

     В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за сентябрь 2006 года.

     5. Составление программы аудиторских процедур по существу.

     Источники информации:

     - Нормативные документы аудируемого лица;

     - Финансовая (бухгалтерская) и налоговая отчетности аудируемого лица;

     - Сводные регистры синтетического учета;

     - Рабочие документы РД - 10 и РД - 14;

     - Результат определения приоритетных направлений проверки;

     - Результаты построения выборки.

     Порядок выполнения:

     На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД - 15 (Приложение 18).

     Таким образом, раскрыв, проделанную работу по подготовке и планированию, в первом разделе отчета, рассмотрим практическое выполнение задач по осуществлению аудиторских процедур по существу.

     Таким образом, при проведении планирования аудиторской проверки учета основных средств, было проведено знакомство с экономическим субъектом. Краткая характеристика проверяемого предприятия приведена выше. В этом же пункте подробно рассмотрены организация работы бухгалтерии и системы внутреннего контроля на предприятии. Примерный план проведения аудиторской проверки представлен в приложении.

     Перед началом проведения проверки был проверен рабочий план счетов на предмет соответствия описанному в учетной политике. В случае ООО АФ «Универсал плюс» рабочий план счетов соответствует действующему законодательству и приказу «Учетная политика организации»

     Были проверены заданные константы - условно-постоянные величины, значения которых действуют в течение определенного времени. Например, название предприятия будет действовать во всех документах до его изменения в установленном порядке. Фамилия главного бухгалтера - действует в течение работы данного сотрудника в данной должности. В случае ООО АФ «Универсал плюс» все исходящие первичные и отчетные документы заполняются при помощи бухгалтерской программы, в которую реквизиты и другие константы предприятия и его контрагентов уже внесены при установке программы, поэтому при заполнении реквизитов документов практически исключены ошибки.

     Также был определен уровень существенности.

     В результате построения аудиторской выборки, было принято решение, что выборка будет осуществлена блочным методом, т.е. проверка будет осуществлена в отношении основных средств за сентябрь 2006 года.

     На основе анализа проведенных процедур подготовки проверки, была составлена программа аудиторских процедур по существу, которая оформлена рабочим документом РД - 15 (Приложение 18). 

     3.2 Проведение аудита учета основных средств 

     В процессе практического выполнения программы, были реализованы следующие процедуры по существу:

     1. Проверка соответствия данных учета, бухгалтерской и налоговой отчетности. Источники аудиторских доказательств:

     - Бухгалтерская и налоговая отчетность;

     - Сводные регистры синтетического учета;

     - Регистры аналитического учета.

     Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой и налоговой отчетности - полнота.

     Порядок выполнения: Осуществлена проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности на начало и конец проверяемого периода. Результаты сверки оформлены рабочим документом РД - 16 (Приложение 19).

     2. Проверка правильности оформления первичных документов по учету.

     Источники аудиторских доказательств:

     - Формы первичных документов, утвержденные приказом об учетной политике;

     - График документооборота;

     - Первичные документы по учету;

     - Регистры аналитического учета.

     Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылок подготовки финансовой и налоговой отчетности - полнота и обязанности.

     Порядок выполнения: Осуществлено инспектирование и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов не установлено. Результаты выполнения процедуры отражены в рабочем документе.

     3. Проверка полноты исчисления налогооблагаемой базы по налогу на имущество предприятий и организаций.

     Источники аудиторских доказательств:

     - Первичные документы по учету;

     - Расчеты аудируемого лица;

     - Регистры аналитического и синтетического учета.

     Критерий оценки - подтверждение соблюдения предпосылки подготовки финансовой отчетности - возникновение и полнота.

     Порядок выполнения: По документам, попавшим в выборку, была проверена полнота отражения в бухгалтерском учете операций.

     4. Проверка правильности отражения операций по учету основных средств.

     Источники аудиторских доказательств:

     - Нормативные акты аудируемого лица;

     - Регистры аналитического и синтетического учета.

     Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылок подготовки финансовой отчетности - полнота, представление и раскрытие. Порядок выполнения: По данным регистров аналитического и синтетического учета проверена правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

     5. Проверка учета основных средств ООО АФ «Универсал плюс» выполнялась по следующим направлениям:

     1). Аудит наличия и сохранности основных средств.

     - Проверка создания комиссии по приемке основных средств.