Автор: Пользователь скрыл имя, 16 Ноября 2010 в 14:44, курсовая работа
Важнейшим показателем, характеризующим экономическую мощь страны, является национальное богатство. Важнейшую часть национального богатства составляют основные фонды.
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
1.1 Экономическая сущность, содержание, классификация основных средств на предприятии
1.2. Документальное оформление учета и движения основных средств. Амортизация и выбытие, налогообложение основных средств
1.3 Синтетический и аналитический учет основных средств
2. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ
2.1 Классификация методик, цели и задачи аудиторской проверки
2.2 Нормативное обеспечение проведения аудита учета основных средств
2.3 Содержание аудиторской проверки учета основных средств с использованием информационных технологий
3. МЕТОДИКА АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ ООО «УНИВЕРСАЛ ПЛЮС»
3.1 Подготовка и планирование аудиторской проверки
3.2 Проведение аудита учета основных средств
3.3 Оценка результатов аудита учета основных средств
- Вопросники тестирования;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Критерий оценки - содержание законодательных и нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого раздела финансовой отчетности. Порядок выполнения: проверить наличие у аудируемого лица законодательно-нормативных актов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского учета, составление отчетности, а также организацию внутреннего контроля по проверяемому разделу финансовой отчетности.
4. Оценка применимости выбранной учетной политики. Источник информации:
- Приказ об учетной политике предприятия.
- Законодательные и нормативные акты.
- Документация по системе бухгалтерского учета.
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие. Порядок выполнения: оценить соответствие учетной политики требованиям нормативных документов. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оцениваются их влияние на достоверность финансовой отчетности.
5. Осуществить опрос сотрудников аудируемого лица, ответственных заведение бухгалтерского учета и подготовку отчетности проверяемого раздела финансовой отчетности и зафиксировать результаты рабочим документом. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
- Результат проверки наличия законодательных и нормативных актов у аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: Для каждого ответственного лица за ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, а также контролю проверяемого раздела отчетности составить опросные листы. Произвести тестирование знаний сотрудников аудируемого лица, ответственных за организацию и осуществление бухгалтерского учета, составление отчетности и внутреннего контроля.
6. Осуществить оценку уровня аудиторского риска. Источники информации:
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Результат знакомства с деятельностью аудируемого лица;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
Оценить уровень неотъемлемого риска по следующим основным направлениям:
- Существуют ли счета бухгалтерского учета, которые могут быть подвержены искажениям;
- Существует ли сложность лежащих в основе учета операций и прочих событий, которая может потребовать привлечения экспертов;
- Существует ли необходимость субъективного суждения в определении остатков на счетах бухгалтерского учета;
- Существует ли подверженность активов потерям или незаконному присвоению;
- Существует ли завершение необычных и сложных операций, особенно в конце или ближе к концу отчетного периода;
- Существуют ли операции, которые не подвергаются процедуре обычной обработки.
По
каждому из направлений оценки неотъемлемого
риска составляется программа тестов.
Оценить надежность системы внутреннего
контроля и уровень контрольного риска
[29, с. 225].
Таблица 2. Критерии оценки системы внутреннего контроля
| Критерии | Содержание |
Условия среды |
Обеспечивает ли система управления, оргструктура, кадровая политика и т. д. качество контроля. |
Законность |
Отсутствуют незаконные операции, действия и события. |
Существование |
Выполняются ли в действительности предписанные процедуры, контролируется ли их выполнение. |
Полнота |
Все выявленные нарушения полностью устранены |
Обоснованность |
Есть ли обоснование выполненному действию, операции и т.п. |
Утверждение |
Утверждены ли полученные сводные данные ответственным органом управления. |
Ответственность |
Существует ответственный за данную операцию, действие и т.п. |
Точность |
Активы и операции отражены точно по количеству, качеству и стоимости |
Разрешение |
Операция или действие разрешено соответствующим менеджером или органом управления |
Классификация |
Выявленные нарушения правильно классифицированы |
Полномочия |
Орган управления имеет соответствующие права и обязанности по принятию решения |
Сохранность |
Обеспечена ли сохранность актива и документации |
Учет |
Учет организован правильно |
Периодизация |
Процедуры контроля осуществляются в том периоде, в котором запланированы |
Своевременность |
Результаты контроля своевременно доведены до органа управления и своевременно по ним принято решение |
По каждому из направлений оценки надежности системы внутреннего контроля и критерию составляется программы тестов.
Оценить
уровень риска необнаружения. По каждому
из направлений оценки риска необнаружения
составляется вопросник в виде рабочего
документа. Оценить уровень аудиторского
риска по конкретному разделу финансовой
отчетности и составить отчетный документ.
Таблица 3. Оценка системы внутреннего контроля и риска
| Градация оценки надежности системы внутреннего контроля | |
| Качественная | В процентах |
| Высокая | от 81 до 100 процентов |
| Средняя | от 41 до 80 процентов |
| Низкая | от 11 до 40 процентов |
| Внутренний контроль отсутствует | 0 до 10 процентов |
| Градация оценки неотъемлемого и контрольного рисков | |
| Качественная | В процентах |
| Низкий | 0-10 |
| Средний | 11-50 |
| Высокий | 51-70 |
| 71-100 | |
7. Определить приоритетные направления проверки исходя из особенностей деятельности аудируемого лица. Источники информации:
- Общий план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Расчет аудиторского риска;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: определить перечень операций, подлежащих проверке, а именно:
- Операций, подлежащие обязательной проверке согласно требованиям законодательства и нормативных актов.
- Операции, наиболее существенные по объему.
- Операции, не связанные с основной деятельностью аудируемого лица.
- Операции, по которым предусмотрен особый порядок ведения бухгалтерского учета.
- Операции, осуществляемые с аффинированными лицами.
- Операции, связанные с налогообложением аудируемого лица.
- Операции, при осуществлении которых допускаются типичные ошибки.
- Операции, при осуществлении которых отсутствует надлежащий внутренний контроль.
- Операции, по которым отсутствует у аудируемого лица нормативная база и, которые слабо знают исполнители и контролеры.
Результаты процедуры отражаются в рабочем документе и используются в дальнейшем для определения уровня существенности, построения аудиторской выборки и составления программы аудита.
8. Определить величину допустимой ошибки. Источники информации:
- Общий план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Сведения по пользователям конкретного раздела финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения:
На основе анализа и оценки полученной информации, составляются рабочие документы, в которых определяются базовые показатели и процент уровня существенности.
Произвести расчет числового значения уровня существенности и уровня допустимой ошибки, результаты которого оформляются отчетным документом [29, с. 228].
9. Определить порядок построения аудиторской выборки. Источники информации:
- Общий план аудиторской проверки;
- Нормативные документы аудиторской организации и аудируемого лица;
- Финансовая (бухгалтерская) отчетность аудируемого лица;
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- Расчет аудиторского риска и допустимой ошибки;
- Накопленный практический опыт аудитора.
Порядок выполнения: на основе оценок аудиторского риска, допустимой ошибки и приоритетных направлений проверки необходимо установить: порядок проверки конкретного раздела бухгалтерской отчетности, проверяемую совокупность, из которой будет сделана выборка, объем выборки. Результаты построения аудиторской выборки оформить рабочим документом. Составить и утвердить программу аудиторских процедур по существу в виде отчетного документа.
Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу. Проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности. Источники информации:
- Бухгалтерский баланс (форма № 1);
- Сводные регистры синтетического учета (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.)
- Регистры аналитического учета (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учета и т.д.).
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - полнота. Порядок выполнения: Составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма № 1) с Главной книгой.
Анализ правильности и последовательности применения учетной политики. Источник информации:
- Приказ об учетной политике.
- Документация по системе бухгалтерского учета.
- Результаты выполнения аудиторских процедур
Критерий оценки - подтверждение соблюдения аудируемым лицом предпосылки подготовки финансовой отчетности - представление и раскрытие. Порядок выполнения: сопоставить положения учетной политики с результатами проверки их соблюдения аудируемым лицом в аудируемом периоде. Выявленные расхождения фиксируются в отчетном документе и оценивается их влияние на достоверность финансовой отчетности. Проверка правильности проведения инвентаризации и отражения ее результатов в бухгалтерском учете. Источники информации: