Аудит операций по реализации

По каждому участку запланированного объема аудиторской проверки АО «Роса» нарушений не обнаружено.

2.5 Оформление материалов аудиторской проверки

Аудиторский отчет является неотъемлемой частью финансовой отчетности аудируемых субъектов, обязанных проводить аудит в соответствии с законодательством.

Аудиторский отчет является независимым свидетельством достоверности и объективности финансовой отчётности предприятия и представляет собой заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта и выражает мнение аудитора о достоверности этой отчетности.

В соответствии с аудиторскими стандартами аудитор может выражать свое мнение о состоянии бухгалтерской и финансовой отчетности экономического субъекта в одной из четырех форм: безусловно-положительным; условно положительным, подтверждающим финансовую отчётность с определёнными ограничениями; отрицательным, когда аудитор не может с полной уверенностью подтвердить достоверность финансовой отчётности. Если аудитор не может дать никакого заключения, он принимает решение об отказе от него.

Безусловно положительное аудиторское заключение выдается, когда в ходе аудиторской проверки не было обнаружено ошибок и недостатков в ведении бухгалтерского, финансового учета и в представленных балансах.

На практике такая ситуация встречается крайне редко.

Условно положительное аудиторское заключение выдается в тех случаях, когда в ходе аудиторской проверки были выявлены отдельные легко устранимые недостатки, в целом не меняющие положительной оценки состояния бухучета экономического субъекта. Однако устранение таких ошибок трудоемко, требует дополнительных затрат рабочего времени или может быть устранено после выдачи аудиторского заключение. В таких случаях аудитор обязан зафиксировать эти ошибки в рабочих документах, поставить в известность руководство экономического субъекта, отразить выявленные ошибки в итоговой части аудиторского заключения, провести проверку устранения ошибок после выдачи аудиторского заключения.

Отрицательное аудиторское заключение выдается в тех случаях, когда в ходе проверки наблюдаются серьезные нарушения ведения бухучета, фальсификация данных учета, полное или частичное отсутствие учета за некоторый отрезок времени.

В таких случаях аудитор обязан отразить ошибки в рабочих документах, поставить руководство в известность о них, выдать отрицательное аудиторское заключение, обосновав причину его выдачи. При этом аудитор должен указать соответствующие нормативные и законодательные акты, которые не позволяют ему выдать безусловно положительное или условно положительное аудиторское заключение.

При отказе от выражения мнения, в соответствии с аудиторскими стандартами, аудитор обязан отказаться от выражения мнения, если экономический субъект не предоставляет все необходимые для аудиторской проверки документы, независимо от причин.

Согласно аудиторским стандартам, аудитор обязан прекратить проверку и уведомить об этом руководство экономического субъекта. Если аудитор – сотрудник аудиторской фирмы, то он должен поставить в известность руководство своей аудиторской фирмы.

При отказе от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности в аудиторском заключении должна быть сделана запись: «В результате определенных обстоятельств (перечислить) аудиторская фирма (аудитор) не может выразить и не выражает своего мнения в одной из установленных аудиторскими стандартами форм».

Аудиторское заключение составляется на казахском и русском языках в двух экземплярах, каждый из которых является первым, подписи и печати нельзя ксерокопировать. В аудиторском заключении исправления не допускаются.

В результате проведении аудиторской проверки товаров и расходов по их  реализации в АО «Роса» аудитор представил руководству безусловно-положительный отчет.

«Независимой аудиторской фирмой  проведен аудит операций по реализации продукции, работ и услуг в АО «Роса» за 2010 год.

Мы провели аудит в соответствии с Международными стандартами по аудиту. Аудит планируется таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет процесса реализации продукции не содержит существенных искажений.

Аудит включает проверку документальных подтверждений сумм и пояснений к финансовой отчетности, осуществляемую на основе тестирования.

Наша работа также состоит в том, чтобы оценить используемые принципы бухгалтерского учета и важные допущения, сделанные руководством АО «Роса», а также общее представление финансовой отчетности.

Аудитор при проверке реализации продукции не обнаружил отклонений.

Результаты проведенной проверки показывают, что проведенные операции по реализации продукции осуществлялись АО «Роса» во всех существенных отношениях, в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Оформление бухгалтерских документов произведено по правилам существующих стандартов: обороты по реализации продукции отражены в журнале-ордере №11, в ведомости к журналу-ордеру №11.

Мы считаем, что проделанная нами работа дает достаточные основания для нашего заключения.

По нашему мнению, бухгалтерская отчетность за 2010 год, достоверна, то есть подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов АО  по состоянию на 31 декабря 2010 года и финансовых результатов его деятельности за 2010 год».

Подпись

15.01.2011

                                 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Для того чтобы правильно и своевременно осуществлять учет результатов производственной деятельности организации должна выбрать и закрепить в своей учетной политике ряд основополагающих принципов и методов по учету готовой продукции и процесса ее реализации.

Аудит процесса реализации продукции - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Уверенность в достоверности показателей отчетности о состоянии этих операций необходима всем пользователям отчетности. 

Поэтому аудитор особенно тщательно проверяет эти разделы учета на предприятии.

Целью аудита процесса реализации продукции является оценка состояния бухгалтерского учета в области ее реализации, проверка достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, подготовка рекомендаций по укреплению финансового состояния клиента, оптимизация затрат по реализации продукции, установление соответствия применяемой в организации методики учета, нормативным актам, действующим на территории Республики Казахстан.

Система внутреннего контроля выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии.

В ходе аудита системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета процесса реализации продукции на предприятии АО «Роса» не было выявлено каких-либо не­достатков структуры и функционирования системы внутреннего контроля, которые могли бы отрицательно повлиять на способность предприятия регистри­ровать, обрабатывать, обобщать информацию в бухгалтерской отчетности.

При проверке аудиторы внимательно изучают состояние учета и хранения, соблюдение порядка оприходования всей поступившей за проверяемый период продукции.

При этом анализируются проверяются по форме и по существу первичные документы на оприходование продукции, устанавливают правильность составления указанных документов, их подлинность, реальность отраженных в них операций и объективность содержащихся сведений.

После аудиторской проверки учета реализации продукции в АО «Роса» аудитором было вынесен безусловно-положительный отчет.

При исследовании учета процесса реализации АО «Роса» было выявлено, что  учет процесса реализации соответствует установленным стандартам и закону «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности».

Для улучшения финансового положения организации необходимо:

 следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

 контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям.

По результатам проверки в работе сделаны следующие рекомендации:

 руководству вести постоянную работу по расширению рынков сбыта продукции и разработать систему скидок для постоянных клиентов;

 для снижения уровня расходов по реализации необходимо принять меры по усилению контроля за более эффективным использованием ресурсов предприятия в области реализации;

 отделу снабжения необходимо организовать работу по поиску поставщиков более дешевого, но качественного сырья, наладить с ними прочные договорные отношения;

 уделять больше внимания на подбор профессиональных и квалифицированных  кадров;

 усилить службу маркетинга для расширения рынка клиентуры.

             СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1           Кодекс   Республики   Казахстан   «О   налогах   и    других   обязательных  платежей в бюджет» от 10 декабря 2008 года

2           Закон   Республики   Казахстан  «О  бухгалтерском  учете  и   финансовой   отчетности» №234-III от 28.02.2007 года

3           Закон    Республики    Казахстан    «Об    аудиторской   деятельности»    от  05.05.2006 года № 139-III

4           Айтжанова Ж.Н. Бухгалтерский учет отчетности и аудит устойчивого экономического развития.  - Алматы: Каржы-Каражат, 2006. – 205 с.

5           Дюсенбаев А.В. Аудит и анализ финансового состояния. – Караганда: Финансы, 2007. - 252с.

6           Власова В.М. Бухгалтерский учет в торговле. – М.: Финансы, 2007. - 231с.

7           Каренова Г.С. Теория и практика аудита. – Караганда: Финансы,  2006. - 188с.

8           Торшаев Ш.М. Аудит. – Караганда: Финансы, 2006. - 174с.

9           Нурпеисов Б.А. Анализ отношений в системе оперативного контролинга//Бухгалтерский учет и аудит , 2008, № 1, с.15-19

10       Нурсеитов Э. Обеспечение сохранности активов//Бухучет на практике, 2007, №4(20), с.8-13

11       Тулегенов Е.Т., Габбасова Ш.М. Внутренний аудит в системе управления предприятием//Бухгалтерский учет и аудит, 2008 г., №1, с.14-17

12       Тулешова Г.К. Системный процесс аудиторской проверки//Библиотека бухгалтера и предпринимателя, 2008, №3(7), с.4-8

13       Тулешова Г.К. Технология проведения аудиторской проверки: формирование финансовых результатов//Бюллетень бухгалтера и предпринимателя, 2008, №40(182), с.8-10

14       Тулешова Г.К. Особенности учета товаров на предприятиях//Бюллетень бухгалтера,  2009, №5, с.21-24