Аудит кассовых операций коммерческого банка

     Аудит кассовых операций осуществляется по следующим направлениям:

     - проверка организационных вопросов кассовой работы;

     - проверка порядка приема денежной  наличности от организаций;

     - проверка порядка выдачи денежной  наличности организациям;

     - проверка порядка заключения  операционной кассы. 

     Кроме того, могут проводиться проверки организации работы с денежной наличностью при использовании банкоматов; по обслуживанию населения; операционной кассы вне кассового узла и др.

     Проверку  организационных вопросов кассовой работы целесообразно начинать с  установления круга полномочий и  обязанностей ответственных лиц  за ведение кассовой работы, общего анализа организации кассовой работы в банке.

     В ходе проверки необходимо:

     - ознакомиться с имеющимися приказами  и письменными распоряжениями  руководителя кредитной организации  о назначении должностных лиц,  ответственных за сохранность денежных средств и ценностей, осуществление контроля за своевременным оприходованием поступающих в кассу денег и организацию четкого и бесперебойного обслуживания клиентов;

     - проверить наличие у кредитной  организации заключений о соответствии  кассового узла кредитной организации (ее филиалов), внутренних структурных подразделений требованиям Банка России к устройству и технической укрепленности;

     - убедиться в том, что должностные  лица, ответственные за сохранность  ценностей, действительно проверяют перед открытием хранилища ценностей повреждения дверей, замков, оттисков печатей, о чем расписываются в контрольном журнале приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, а перед закрытием хранилища ценностей соответствие фактических остатков денежной наличности операционной кассы и других ценностей данным бухгалтерского учета и остаткам, указанным в книге учета денежной наличности и других ценностей;

     - убедиться, все ли ценности, книги  и документы внесены в хранилище  ценностей;

     - убедиться, все ли металлические шкафы, стеллажи, сейфы и тележки закрыты на ключ независимо от наличия в них ценностей;

     - проверить наличие копий описи  и сопроводительного письма, квитанции  о сдаче дубликатов ключей  от хранилища ценностей на  хранение в филиал или другую кредитную организацию;

     - проверить наличие индивидуальных  замков в специальных столах  кассиров, где они хранят деньги  в течение рабочего дня;

     - проверить соблюдение суммы минимально, допустимого остатка наличных  в операционной кассе кредитной  организации;

     Проверка  порядка приема денежной наличности от организаций. Проверка проводится с  целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по приему денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

     Процедура порядка приема денежной наличности включает проверку:

     - правильности оформления объявлений  на взнос наличными: соответствие  суммы цифрами сумме прописью; наличие и тождественность подписи  операционного работника имеющемуся  образцу; заполнение необходимых реквизитов (номер, дата, назначение взноса и др.);

     - своевременности зачисления средств  на счета клиентов (поступившие  средства в операционную кассу  зачисляются в тот же рабочий  день, в вечернюю кассу - на  следующий день). Сумма и дата  внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег в вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов;

     - правильности документального оформления  поступивших в кредитную организацию  денег, в том числе:

     - сверка каждой суммы в объявлениях  на взнос наличными с суммой  в кассовом журнале по приходу;

     - сверка общей суммы в кассовом  журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

     - проверка наличия подписей кассовых  работников в кассовых журналах  и операционных работников в  справках кассиров о сумме  принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов;

     - проверка наличия печати «Вечерняя  касса» на приходных документах, принятых после операционного  дня;

     - проверка соответствия суммы  поступивших денег по справке  кассиров и сдаче их заведующему  кассой в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

     В ходе аудита порядка приема вечерней кассы сумок с денежной наличностью  и другими ценностями от инкассаторов проверяют:

     - наличие в журнале учета сумок  с ценностями и порожних сумок  подписей операционного и кассового работника, членов бригады инкассаторов за каждый день работы;

     - правильность оформления справок  о принятых вечерней кассой  сумках с денежной наличностью  и порожних сумках и наличия  на них подписей контролирующего  работника кассы пересчета;

     - наличие распоряжения руководителя банка о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где хранится контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей;

     - наличие подписей кассира и  контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности;

     - правильность отражения в учете  инкассированной в вечернюю кассу  денежной выручки до и после  пересчета денег.

     Проверка  порядка выдачи денежной наличности организациям. Проверка проводится с целью установления соблюдения банком действующих правил совершения кассовых операций по выдаче денежной наличности и правильности отражения этих операций в бухгалтерском учете.

     Процедура проверки порядка выдачи наличных денег  включает:

     - проверку правильности оформления денежных чеков, в том числе соответствия номера чека и номера контрольной марки, соответствия суммы цифрами и суммы прописью, наличия подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличия подписей должностных лиц, оформивших, и проверивших денежный чек;

     - проверку наличия записей в  карточках образцов подписей, должностных  лиц клиентов, имеющих право распоряжаться  счетом, и оттиска печати, заверенной  в установленном порядке, номеров  денежных чеков выданной чековой книжке и их соответствия с номером денежного чека, по которому производилась выдача денег;

     - сверку подписей лиц, подписавших  денежный чек, с подписями клиента  в карточке образцов подписей;

     - проверку соответствия сумм выданных  денег по кассовому журналу по расходу со справкой о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет;

     - проверку списания выданных сумм  с соответствующих счетов клиентов (сравнить сумму и номер счета,  указанные в денежном чеке  с суммой и номером счета  по лицевым счетам клиентов и кассовом журнале по расходу);

     - проверку наличия операций, при  которых клиент, не внося денег,  предъявляет одновременно денежный  чек и объявление на взнос  наличными (сравнить в первичных  документах по приходу и расходу  наличие одинаковых сумм и  номеров счетов клиентов либо эти же данные по приходному и расходному кассовым журналам);

     - проверку своевременности отражения  расходных операций в бухгалтерском  учете (сопоставление суммы и  даты проведения операций по  кассовым документам дня с  данными лицевых счетов клиентов и оборотной ведомости банка).

     Проверка  порядка заключения операционной кассы  предусматривает выполнение следующих  аудиторских процедур:

     - сверяются остатки денег в  справках о сумме принятых  денег и количестве поступивших  в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег (ценностей);

     - сверяется соответствие количества  и суммы документов, сданных кассовыми  работниками, данным справок,  включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла;

     - сверяется соответствие суммы  денег, принятой от кассовых  и инкассаторских работников, данным  справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала  учета принятых сумок с ценностями  и порожних;

     - проверяется наличие подписей  операционного работника в справках  о сумме принятых денег и  количестве поступивших в кассу  денежных документов, в справках  о сумме выданных денег и  полученной сумме под отчет  и в журнале учета принятых  сумок с ценностями и порожних;

     - проверить соблюдение порядка  формирования и брошюровки кассовых  документов за день;

     - проверяется соблюдение порядка  хранения кассовых документов.

     Наиболее  типичные нарушения, допускаемые работниками  банка при осуществлении кассовых операций, следующие:

     - учет ценностей, находящихся в  хранилище, осуществляется на  балансовых и внебалансовых счетах, не предназначенных для их  учета;.

     - ведение кассовых операций осуществляется  при отсутствии кассового узла  или кассовых узлов, не оборудованных  в соответствии с требованиями;

     - не разработаны должностные инструкции  на каждого кассового работника  и инкассатора собственной службы  инкассации;

     - не заключены договоры о полной  материальной ответственности с  кассовыми и инкассаторскими  работниками кредитной организации;

     - отсутствует письменное распоряжение  руководителя кредитной организации  о возложении ответственности  за сохранность ценностей в  хранилище ценностей на заместителей  руководителя и главного бухгалтера;

     - отсутствуют замки в специальных  столах кассиров, где они хранят деньги в течение рабочего дня;

     - хранилище ценностей при наличии  в нем денег и других ценностей  во время рабочего дня не  закрыто на ключи; ключи от  сейфов кассирами во время  работы не изымаются из скважин  замков;

     - фактический остаток денег в операционной кассе кредитной организации в ряде случаев ниже установленного ЦБ РФ минимального остатка;

     - кредитной организацией не соблюдаются  сроки проведения ревизий банкнот,  монеты и других ценностей  в операционной кассе, не проводятся  ревизии при временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

     - отсутствуют приказы на проведение  ревизий, акты ревизий;

     - деньги и другие ценности кассовых  работников хранятся ' вместе деньгами  и ценностями кредитной организации;

     - не все наличные деньги и другие ценности по окончании операционного дня сдаются на хранение в хранилище ценностей;

     - нарушен порядок хранения денег  и других ценностей в хранилище  ценностей;

     - формирование банкнот в корешки,  пачки осуществляется не в  соответствии с требованиями;

     - книга учета денежной наличности  и других ценностей не прошнурована, не пронумерована, фактический  остаток не заверяется подписями  должностных лиц, исправления  не заверяются подписями;

     - в приходном кассовом документе  имеются исправления, подчистки;

     - в приходном кассовом документе  не все реквизиты составлены  по соответствующей форме;