Аудит кассовых операций коммерческого банка

Министерство образования Российской Федерации

Южно-Уральский  государственный университет

Кафедра экономики, управления и инвестиций 
 
 

 

Контрольная работа

по курсу  Аудит банков

на тему: «Аудит кассовых операций коммерческого  банка» 
 
 
 
 

                                       Выполнила: Студент БУиА-601 гр.

                                       Петрова Екатерина  Владимировна 

          Проверил  Раскин С.В. 
 
 
 
 
 
 

г. Челябинск

2011 г.

     Содержание

     1.    Кассовых операций кредитной организации   3

     2. Отражения в бухгалтерском учете кассовых операций в кредитной организации        6

     3.  Нормативные основы аудита кассовых операций кредитных организаций          19

     4. Организационно-методические основы аудита кассовых операций кредитных организаций      27

     5.  Разработка тестов для аудита кассовых операций  39

 

     Заключение           47

     Список  литературы        48

     Кассовых операций кредитной организации

 

     Кассовое  обслуживание клиентов – комплекс услуг, предоставляемых юридическим  и физическим лицам по операциям  с денежной наличностью в национальной и иностранной валюте, другими  ценностями и платежными документами.

     Целью аудита кассовых операций является проверка соблюдения банком требований законодательства в части совершения и отражения в учете кассовых операции, выявления недостатков в организации и ведении кассовой работы.

     В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» № 199-П для осуществления кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также для выполнения операций с наличными деньгами и другими ценностями кредитные организации в зданиях, принадлежащих или арендуемых ими, создают оборудованные и технически укрепленные помещения.

     Необходимость создания помещений для совершения операций с ценностями определяется руководителем кредитной организации  исходя из выполняемых операций с ценностями.

     Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного.

     Минимальный остаток наличных денег в операционной кассе устанавливается учреждением  Банка России исходя из объема оборота  наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки  и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы.

     В целях улучшения кассового обслуживания населения кредитная организация  может открывать операционные кассы  вне кассового узла для совершения операций по приему и выдаче вкладов (в рублях и иностранной валюте), продаже и покупке ценных бумаг, приему коммунальных и других платежей от физических лиц.

     Операционные  кассы вне кассового узла, расположенные  в организациях, производят, кроме  вышеперечисленных операций, выдачу средств на заработную плату и выплаты социального характера, а также на командировочные расходы рабочим и служащим.

     Операционные  кассы вне кассового узла кредитной  организации выполняют только те из числа перечисленных выше операций, на совершение которых у кредитной  организации имеется лицензия, а у филиала - доверенность.

     Для приема и выдачи денежной наличности кредитная организация может  устанавливать банкоматы, автоматы для хранения, приема и выдачи денежной наличности с использованием персонального  компьютера, установленного на рабочем месте кассира (далее по тексту - электронные кассиры), терминалы, функционирующие в автоматическом режиме и предназначенные для приема денежной наличности от клиентов и ее хранения, и другие программно-технические комплексы.

     Кредитная организация может застраховать денежную наличность операционной кассы, находящуюся в хранилищах ценностей самой кредитной организации и ее внутренних структурных подразделениях, программно-технических комплексах, а также жизнь кассовых работников, осуществляющих операции с денежной наличностью (ценностями).

     В случае если денежная наличность кредитной  организации застрахована на сумму  не менее суммы установленного ей минимально допустимого остатка  наличных денег в операционной кассе, требования к технической укрепленности помещений для совершения операций с ценностями и программно-техническим комплексам определяются кредитной организацией по согласованию с организацией, осуществляющей страховую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и заключившей с кредитной организацией договор страхования.

     Кредитная организация осуществляет инкассацию и доставку собственных наличных денежных средств и ценностей, а  также наличных денежных средств  и ценностей, принадлежащих клиентам, самостоятельно либо на договорных условиях через другие кредитные организации, осуществляющие операции по инкассации, а также Российское объединение инкассации.

     Руководитель  подразделения инкассации совместно  с должностным лицом из числа  руководящего состава, назначенным  приказом по кредитной организации, несут личную ответственность за организацию доставки ценностей, создание условий, обеспечивающих сохранность перевозимых ценностей и безопасность бригады инкассаторов.

     Выдача  наличных денег из касс кредитной  организации производится в упаковке предприятий - изготовителей банкнот и монеты Банка России, учреждений Банка России или кредитных организаций.

     Операции  по выдаче и приему денежной наличности с использованием банковских карт осуществляются с соблюдением требований нормативных актов Банка России, регулирующих указанные вопросы.

     Для комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц  и обработки денежной наличности кредитная организация создает  кассовое подразделение, состоящее  из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других. Целесообразность создания тех или иных касс, их количество и численность кассовых работников, а также необходимость установки банкоматов, электронных кассиров, автоматических сейфов определяются руководителем кредитной организации.

     Кассовое  подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником кредитной организации, с которым заключается договор  о полной материальной ответственности.

     Руководитель, главный бухгалтер и заведующий кассой кредитной организации обеспечивают сохранность денежных средств и  ценностей, осуществляют контроль за своевременным  оприходованием денег, поступивших  в кассы кредитной организации, организуют четкое кассовое обслуживание своих клиентов и несут ответственность в соответствии с действующим законодательством за обеспечение соблюдения законодательных актов Российской Федерации и нормативных актов Банка России.

     В соответствии с письменным распоряжением руководителя кредитной организации ответственность за сохранность ценностей в хранилище может быть возложена на заместителей руководителя и главного бухгалтера кредитной организации или при наличии в кредитной организации подразделений, осуществляющих расчетно-кассовое обслуживание клиентов, - на должностных лиц этих подразделений, а также заведующего кассой.

     Отражение операций, совершенных кредитной  организацией и ее структурными подразделениями, по соответствующим счетам баланса  осуществляется в соответствии с требованиями бухгалтерского учета в кредитных организациях в Российской Федерации.

     Для отражения в бухгалтерском учете кассовых операций в кредитной организации открываются счета:

      Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"  

      Балансовый  счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные.

      Операции  с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте.

      Кредитные организации  совершают операции с денежной наличностью  и осуществляют их бухгалтерский  учет в соответствии с законодательством  Российской Федерации, в том числе  нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денег, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монет Банка России. Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу.  
В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях.

      Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

      Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях, кроме операционных касс, находящихся вне помещений кредитной организации. (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.09.2010 N 2500-У) 
По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

      По  кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

      В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным  подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время кредитной организации, в выходные, нерабочие праздничные дни.

      Счет N 20203 "Чеки (в  том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте"

      Назначение  счета: счет предназначен для учета  принадлежащих кредитной организации  чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

      По  дебету счета отражается номинальная  стоимость чеков (в том числе  дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами.

      По  кредиту счета отражается номинальная  стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути и другими счетами.

      В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют.