Аудит кассовых операций коммерческого банка

      Счет N 20206 - Исключен. (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.09.2010 N 2500-У) Утратил силу. (в ред. Указания ЦБ РФ от 28.09.2010 N 2500-У)

      Счет N 20207 "Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений  кредитных организаций"

      Назначение  счета: счет предназначен для учета наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, находящихся в операционных кассах, которые расположены вне помещений кредитной организации.

      Порядок совершения операций операционными кассами  изложен в соответствующих нормативных  актах Банка России.

      По дебету счета  отражаются наличные денежные средства в рублях и иностранной валюте, поступающие в операционную кассу  в порядке подкреплений от кредитной организации, от юридических и физических лиц для зачисления на свои банковские счета, депозитные и прочие счета, а также суммы, поступающие для зачисления в доходы бюджетов, и другие поступления наличных средств, предусмотренные правилами осуществления расчетов наличными денежными средствами, соответственно - в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетов по учету доходов бюджетов, счетов по учету доходов кредитных организаций. Полученные подкрепления в учете отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, денежных средств в пути, а другие поступления - в корреспонденции с соответствующими счетами.

      По  кредиту счета отражается списание денежных средств в рублях и иностранной  валюте при осуществлении операций по выдаче юридическим и физическим лицам наличных денежных средств на выплату заработной платы, стипендий, пенсий, пособий, командировочных, хозяйственных и других расходов, при погашении ценных бумаг и их приобретении у физических лиц, при инкассировании кредитной организацией по окончании операционного дня денежной наличности и других ценностей, в корреспонденции со счетами клиентов кредитной организации, счетами по учету кредитов физических лиц, ценных бумаг, кассы, денежных средств, отправленных в другие кредитные организации, подразделения своей кредитной организации, сданных в расчетно-кассовый центр Банка России (далее - РКЦ Банка России).

      В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по каждой операционной кассе, находящейся  вне помещения кредитной организации, и по видам валют.

      Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах"

      Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся  в банкоматах, и операций, совершаемых  с использованием данных денежных средств.

      По  дебету счета отражаются вложенные  при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции  со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами - в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами.

      (в  ред. Указания ЦБ РФ от 06.07.2010 N 2477-У)

      По  кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами  по учету незавершенных расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт, банковскими счетами  клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами, со счетом кассы при разгрузке и выемке наличных денежных средств и в установленных случаях с другими счетами.

      В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют.  
Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

      Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала) другим кредитным организациям (филиалам), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России.

      На этом же счете  учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений  кредитной организации, и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной  организации (филиала).

      По  дебету счета проводятся суммы высланных  наличных денежных средств в указанных  выше случаях в корреспонденции  со счетом по учету кассы, а также  суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции  со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

      По кредиту счета  производится списание сумм при поступлении  денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации.

      В аналитическом учете ведутся  отдельные лицевые счета по каждому получателю, которому отосланы денежные средства, и по видам валют.

      Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых  указана в иностранной валюте, в пути"

      Назначение счета: счет предназначен для учета оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации.

      Счет  ведется в банке-отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

      По  дебету счета проводятся суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная  стоимость которых указана в  иностранной валюте, отосланных в другие банки, или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте.

      По  кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате, на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации.

      В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета по каждому банку, филиалу  кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют.  

     Непосредственное  выполнение операций с наличными  деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники кредитной организации. Операции, выполняемые указанными работниками, определяются функциональными обязанностями, возложенными на них письменным распоряжением руководителя кредитной организации.

     С каждым кассовым и инкассаторским работником, выполняющим операции с наличными деньгами и другими ценностями, заключается договор о полной материальной ответственности.

     По  решению руководителя кредитной  организации операции с ценностями могут осуществляться группами материально  ответственных лиц, с которыми заключаются договоры о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

     Кассовые  и инкассаторские работники несут  полную материальную ответственность  за сохранность вверенных им ценностей  в соответствии с действующим  законодательством Российской Федерации.

     Кассовым работникам запрещается:

     - передоверять выполнение порученной  работы с ценностями другим  лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных положением и закрепленных  приказом руководителя кредитной  организации;

     - выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;

     - хранить свои деньги и другие  ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.

     Для хранения наличных денег и других ценностей в течение рабочего дня кассовые работники кредитной  организации обеспечиваются металлическими шкафами, сейфами, тележками закрытого  типа, специальными столами, имеющими индивидуальные секреты замков.

     Операции  по обработке денежной наличности выполняются  с использованием средств механизации  и автоматизации кассовых операций.

     Оформление  приходных и расходных кассовых документов (за исключением денежного  чека), ведение кассовых журналов по приходу и расходу, заполнение кассовыми работниками справок и других документов о проведенных операциях за день могут производиться с применением компьютерного оборудования.

     Книги учета денежной наличности и других ценностей, книги учета принятых и выданных денег (ценностей) также могут вестись с использованием компьютерного оборудования и соответствующего программного обеспечения, предусматривающего невозможность изменения одним работником данных, ранее внесенных другими работниками в вышеуказанные книги в электронной форме. Листы книг за каждый день распечатываются на бумажном носителе и подшиваются в отдельное дело. По окончании календарного года (или по мере необходимости) листы книг брошюруются в хронологическом порядке, общее количество листов подписывается руководителем, главным бухгалтером, заведующим кассой и заверяется печатью кредитной организации.

     Кассовые  работники приходных и расходных  касс снабжаются образцами подписей операционных работников, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы, а операционные работники, связанные с оформлением приходно-расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников указанных касс. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью кредитной организации.

     Передача  приходных и расходных документов между кассовыми и операционными  работниками кредитной организации  производится внутренним порядком.

     Все работники кредитной организации, которым поручается работа с ценностями, обязаны знать и строго соблюдать установленный положением порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях.

     Допуск  неподготовленных работников к совершению операций с ценностями запрещается.

     Незнание  кассовыми и инкассаторскими  работниками требований положения № 199-П не может служить основанием для освобождения их от ответственности в случае допущения ими каких-либо нарушений.

     Таким образом, для осуществления кассового  обслуживания физических и юридических  лиц и обработки денежной наличности в банке создается кассовое подразделение, состоящее из приходных, расходных, приходно-расходных, вечерних касс, касс пересчета и других касс. Кассовое подразделение возглавляется заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей, главным, старшим кассиром или другим кассовым работником, с которым заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Непосредственное выполнение операций с наличными деньгами осуществляют кассовые и инкассаторские работники.

     При проведении аудита кассовых операций кредитных организации следует руководствоваться следующими нормативными актами: Федеральным законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»; положениями ЦБ РФ «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации»; «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»; «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации»; Указанием ЦБ РФ «О совершении операций с наличной иностранной валютой в операционных кассах уполномоченных банков»; письмом ЦБ РФ «Об организации работы операционных касс кредитной организации (филиала), совершающих операции с наличной иностранной валютой».