Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Марта 2012 в 14:15, дипломная работа
Аудитор — надзвичайно цікава і популярна професія. Відомо, що пальма першості з питань обліку належить Італії; а з аудиту — Англії, де було створено інститут контролерів (аудиторів). Його основна мета — гарантування фінансової звітності.
Р. Адамс, автор книги "Основи аудиту", наводить класичне висловлення, що стосується аудиту. Воно неодноразово цитоване багатьма ученими, але заслуговує на те, щоб згадати його ще раз: "Без аудиту немає надійності рахунків. Без надійності рахунків немає контролю. А без контролю що вартує влада?".
ВСТУП
1 ЗАГАЛЬНІ ПРИНЦИПИ АУДИТУ
1.1 Сутність та види аудиту
1.2 Нормативно-правове регулювання операцій з грошовими коштами
1.3 Організаційно-економічна характеристика аудиторської фірми „ОЛ.ГА Аудит”
2 АУДИТ ОПЕРАЦІЙ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ В КАСІ НА ПРИКЛАДІ ЗАТ „ОСКАР”
2.1 Мета та завдання аудиту операцій з грошовими коштами
2.2. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику
2.3 Зміст програми аудиторської перевірки руху грошових коштів каси
2.4 Збір аудиторських доказів та оформлення аудиторських документів
2.5Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів
2.6 Аудиторський висновок та результати перевірки
3 АВТОМАТИЗАЦІЯ СИСТЕМИ ОБЛІКУ ТА КОНТРОЛЮ ЗА ЗБЕРЕЖЕННЯМ ТА ВИКОРИСТАННЯМ ГРОШОВИХ КОШТІВ
ВИСНОВОК
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
Підсумкова документація складається з аудиторського висновку та документації, яка передається замовникові перевірки, тобто її можна назвати додатковою. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові тільки в тому випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або у випадку, коли це обумовлено в договорі чи додатковій угоді між аудитором та клієнтом. Вона оформляється як додаток до аудиторського висновку або як самостійний документ (додаток 12).
Аудитор може не посилатися у висновку на додаткову документацію у тому разі, якщо викладене в ній не є настільки істотним, щоб вплинути на зміст аудиторського висновку. Зміст та форми додаткової документації аудиту визначає сам аудитор. Приклад аудиторського звіту наведено в додатку
Обов'язковим компонентом підсумкової документації являється аудиторський висновок. Порядок складання висновку регламентується ННА № 26 “Аудиторський висновок” та № 28 “Аудиторські висновки спеціального призначення”. Законом України “Про аудиторську діяльність” та національним нормативом України з аудиту № 26 передбачено, що аудитор повинен проаналізувати і оцінити інформацію, отриману на підставі аудиторських доказів для формування висновку.
За своїм правовим статусом висновок прирівнюється до висновку експертизи, що призначається у відповідності до процесуального законодавства України. Аудиторський висновок складається у довільній формі, але обов'язково повинен містити такі елементи:
заголовок;
замовник;
вступ;
масштаб перевірки;
висновок про перевірену фінансову звітність;
дата аудиторського висновку;
підпис;
адреса аудиторської фірми.
Заголовок містить запис про те, що аудиторську перевірку проведено аудитором (прізвище, ім'я, або назва аудиторської фірми). Це є свідченням того, що під час аудиту не було жодних обставин, які змогли привести до порушення принципу незалежності перевірки.
Датою аудиторського висновку є день завершення аудиторської перевірки. В цей день аудитор повинен доповісти про результати перевірки керівництву підприємства, що перевіряється. Завершується складання аудиторського висновку підписом аудитора або ім′ям аудиторської фірми, оскільки вона несе юридичну відповідальність за якість проведення аудиту.
Висновок аудитора за результатами аудиту буває різних видів. Класифікація висновків наведена на рисунку 2.5.
Рисунок 2.5 - Аудиторський висновок
Позитивний висновок надається в тому випадку коли підприємство отримало достатньо інформації ведення касових операцій цілком відповідає вимогам Положення про ведення касових операцій в національній валюті.
Умовно-позитивний висновок надається тоді коли виникає будь-яка фундаментальна невпевненість або незгода, яка є підставою для відмови від позитивного висновку. Незгода виникає у випадках неприйнятності звітної політики, при розходженні в думці відносно фактів чи сум в фінансовій звітності. Також наявність фундаментальної незгоди може призвести до представлення клієнту негативного висновку. Порядок надання і підстави для умовно-позитивного та негативного висновку регламентується ННА № 26. У всіх випадках, коли аудитор складає висновок, який відрізняється від позитивного, він повинен дати опис усіх суттєвих причин його невпевненості і незгоди.
Відмова від висновку виникає у випадку невпевненості чи обмеження масштабу перевірки, які настільки фундаментальні, що аудитор не може прийти до висновку стосовно фінансових документів в цілому. Аудитор обов′язково вказує з яких причин висновок не може бути складений. Якщо аудитор дає відмову від надання аудиторського висновку він говорить про неможливість на підставі наведених аргументів сформулювати висновок про фінансову звітність підприємства.
3 АВТОМАТИЗАЦІЯ СИСТЕМИ ОБЛІКУ ТА КОНТРОЛЮ ЗА ЗБЕРЕЖЕННЯМ ТА ВИКОРИСТАННЯМ ГРОШОВИХ КОШТІВ
В ЗАТ „Оскар” застосовується журнально-ордерна форма обліку. Дана форма підвищує контрольне значення обліку, полегшує складання звітів. Це найпоширеніша форма організації бухгалтерського обліку. Але у неї є свої недоліки. До них слід віднести складність і громіздкість побудови журналів-ордерів, орієнтованих на ручне заповнення даних і утрудняючих механізацію обліку.
Від значної частини вказаних недоліків звільнена автоматизована форма обліку, створена на базі використовування ЕОМ. В загальному вигляді даній формі обліку властива така послідовність обробки інформації: машинний носій інформації - ЕОМ - машинописні вихідної інформації.
В даний час організації інтенсивно оснащуються багатофункціональними - орієнтованими міні-еом - комп'ютерами. Вони дозволяють накопичувати дані безпосередньо в традиційних облікових регістрах (картках, вільних листах і ін.) і на машинних носіях інформації (диску, барабані, перфострічці, магнітній стрічці і ін.).
Комп'ютери відносно прості в експлуатації, що дозволяє оснащувати ними робочі місця бухгалтерів і на їх основі створювати автоматизовані робочі місця (АРМ) бухгалтера.
Пропоную на вужі наявні комп'ютери в ЗАТ „Оскар” встановити відповідне програмне забезпечення по автоматизованому обліку грошових коштів і розрахункових операцій в касі (наприклад: програму «1С: Бухгалтерія»), щоб організувати бухгалтерський облік на належному рівні і з якнайменшими втратами робочого часу, що значно полегшить працю штатного співробітника ЗАТ „Оскар” бухгалтера-касира. А також це забезпечить автоматизацію облікового процесу; високу точність облікових даних; оперативність даних обліку; підвищення продуктивності праці облікових працівників; звільнення їх від виконання простих технічних функцій і надання більшої можливості займатися контролем і аналізом господарської діяльності; ув'язку всіх видів обліку і планування, оскільки вони використовують одні і ті ж носії інформації.
Велика кількість операцій на фірмі здійснюється готівкою, тому необхідний добре самий організований і дієвий контроль за збереженням, а також надходженням і витрачанням грошових коштів в господарстві.
Пропонуємо для вдосконалення контролю за збереженням і використовуванням грошових коштів в господарстві зразкову програму внутрішньогосподарчого контролю. Дана програма дозволить усилити контрольні функції всіх посадових і матеріально-відповідальних осіб, які зобов'язані відповідати за збереження і цільове використовування грошових коштів.
Таблиця 3.1. Зразкова програма внутрішньогосподарчого контролю за обліком і збереженням грошових коштів
№№ п/п | (a) Питання перевірки | Терміни проведення | Хто перевіряє |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. | Контроль умов, що забезпечують збереження готівки в господарстві | ||
1.1. | Перевірка приміщення каси, міцність закріплення грат на вікнах, стан друку на сейфі | щодня | касир |
1.2. | Перевірка стану попереджувальної сигналізації і засобів протипожежної безпеки | щокварталу, щодня | гл. бухгалтер, гл. інженер, касир |
1.3. | Контроль за опечатанням сейфа і приміщення каси | щодня | гл. бухгалтер |
1.4. | Контроль за забезпеченням збереження грошей при їх доставці в ЗАТ „Оскар” | в день отримання грошей | гл. бухгалтер, керівник |
Продовження табл. 3.1
1 | 2 | 3 | 4 |
2. | Контроль збереження і стани обліку грошових коштів | ||
2.1. | Перевірка наявності (інвентаризація) грошей і цінних паперів | щомісячно | гл. бухгалтер ревиз. комісія |
2.2. | Перевірка повноти і своєчасності оприбутковування в касу готівки: | щомісячно | гл. бухгалтер |
а) отриманих з банку б) за реалізовану продукцію, послуги і роботи | за планом роботи систематично; при складанні ж/о №1 | ревізійна комісія, гл. бухгалтер | |
2.3. | Перевірка відповідності фактичної наявності грошових коштів на рахунках в банку даним бухгалтерського обліку | щомісячно за планом | гл. бухгалтер, ревізійна комісія |
2.4. | Перевірка порядку реєстрації прибуткових і витратних касових ордерів | щодня | гл. бухгалтер |
2.5. | Перевірка дотримання касової дисципліни і інших вимог, передбачених Правилами про ведення касових операцій. | систематично | гл. бухгалтер, ревізійна комісія |
3. | Контроль використовування грошових коштів. | ||
3.1. | Перевірка використовування отриманих з банку готівки за цільовим призначенням | щодня, за планом | гл. бухгалтер, ревізійна комісія |
3.2. | Перевірка своєчасності і повноти внеску в банк виручки | щомісячно | гл. бухгалтер |
3.3. | Перевірка законності і доцільності витрачання засобів підзвітними особами | систематично за планом | зам.гл. бухгалтери, бухгалтер матеріальної групи, ревиз. комісія |
3.4. | Перевірка достовірності виписувань банку, наявність первинних документів з відмітками банку про виконання і їх відповідність виписуванням | щомісячно | зам.гл. бухгалтери |
3.5. | Перевірка стану розрахунків з бюджетом, з органами соцстраху | систематично | гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтери |
Продовження табл. 3.1
1 | 2 | 3 | 4 |
3.6. | Перевірка стану обліку розрахунків по претензіях і відшкодуванні матеріального збитку, погашення цієї заборгованості | систематично | гл. бухгалтер, ревізійна комісія |
Програма складається з 3-х розділів. В першому розділі розглянутий контроль умов, що забезпечують збереження готівки в господарстві. В другому розділі - контроль за збереженням і станом обліку грошових коштів. Третій розділ відображає контроль за цільовим використовуванням грошових коштів. В кожному з розділів обмовляються питання перевірки, терміни проведення контролю і конкретно особи, які перевіряють те або інше питання.
ВИСНОВОК
Аудит – особлива самостійна форма контролю. На сьогоднішній день цей вид послуг являється найбільш правдивою і достовірною перевіркою фінансово-господарської діяльності суб’єктів господарювання. Думки і висновки аудиторів своєчасно здатні попередити підприємства про неправильність ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності, а отже і застерегти від небажаних наслідків, штрафних санкцій та витрачання грошових коштів, які завжди конче потрібні і яких ніколи не вистачає. Тому велику увагу слід приділяти саме збереженню цих високоліквідних активів.