Аудит грошових коштів в касі

Отже, всі види аудиту взаємопов'язані в єдиній системі фінансово-господарського контролю, спрямовані на вдоскона­лення підприємницької діяльності незалежно від форм влас­ності і господарювання в умовах ринкових відносин.

1.2 Нормативно-правове регулювання операцій з грошовими коштами

Аудитор у своїй роботі постійно працює з різними нормативно-правовими документами. Сукупність нормативних актів складає нормативну базу аудитора. Вона поділяється на зовнішню і внутрішню.

Зовнішня нормативна база представлена у вигляді відповідних законів, постанов, наказів, інструкцій, положень, методичних матеріалів з обліку і звітності, матеріалів з оподаткування, національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку та національних нормативів аудиту. Вони потрібні аудитору, щоб виявити законність та достовірне відображення господарських операцій, відповідність ведення бухгалтерського обліку і фінансової звітності, проведення аналізу та складання висновку.

Внутрішня нормативна база – облікова політика суб'єкта, різні методичні, інструкційні, розпорядчі документи з організації фінансово-господарської діяльності на конкретному підприємстві (накази, розпорядження, посадові інструкціі тощо). Вони підлягають аналізу та зіставленню з чинною методологією.

З метою правильного використання нормативно-правових актів при проведені аудиту аудитори повинні чітко розуміти компетенцію та положення органу, який видав відповідний нормативно-правовий документ, що стосується операцій з грошовими коштами, то основним нормативним документом, що регулює касові операції є Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, затверджений Постановою  Правління Національного Банку України від 19.02.2001 року № 72. Вимоги цього Положення поширюються на юридичних осіб (крім установи банку і підприємства поштового зв'язку) незалежно від їх організаційно-правової форми  і форм власності, їх відокремлені підрозділи, представництва іноземних організацій і фірм, які здійснюють підприємницьку діяльність, а також на зареєстрованих в установленому порядку фізичних осіб, які є суб'єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи, які здійснюють операції з готівкою в національній валюті та є обов'язковими для виконання з ними.

Крім цього Положення існують ще декілька документів, які регулюють операції з грошовими коштами в касі підприємства та на поточному рахунку, відкритому підприємством в установі банку. До них належать:

1.      Інструкція про організацію роботи по готівковому обігу установами банків України, затверджена постановою Правління Національного Банку України від 19.02.01року № 69;

2.      Наказ Міністерства статистики України “Про затвердження типових форм первинного обліку касових операцій” від 15.02.96р. № 51;

3.      Наказ Президента України “Про застосування штрафних санкцій за порушення норм по регулюванню обігу готівки” від 12.06.95р. №436/95 із змінами і доповненнями;

4.      Закон України “Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування і послуг” від06.07.95 р. №265/95-ВР із змінами і доповненнями;

5.      Наказ ДПАУ “Про затвердження нормативно-правових актів” від 01.12.00 р. № 614.

1.3 Організаційно-єкономічна характеристика аудиторської фірми „ОЛ.ГА Аудит”

14 травня 1997 року була заснована аудиторська фірма "ОЛ.ГА Аудит" (Ліцензія Аудиторської Палати України №001767). Сьогодні професійну діяльність здійснює на підставі Свідоцтва АПУ №1767 від 30.03.2001.

Адреса: 01011, м. Київ, вул. Рибальска, 2. Житомирська філія: 10014, м. Житомир, вул. Перемоги, 29.

Основною метою діяльності є мінімізація ризиків підприємницької діяльності клієнта у межах чинного законодавства України.  Аудиторська фірма прагне створення і впровадження єдиних діючих стандартів фінансового й управлінського обліку, аналізу і контролю.

Аудиторські перевірки, які проводить фірма, дозволяють встановити вірогідність фінансової звітності фірми й оптимізувати її витрати. Таке співробітництво, засноване на суворій конфіденційності, додає керівникові впевненості щодо правильного ведення обліку і відсутності неточностей і помилок у податковому, бухгалтерському й управлінському обліку, що, у свою чергу, дозволяє уникнути санкцій з боку контролюючих та інших органів.

Компанія допомагає визначити і мінімізувати ризики господарської діяльності, налагодити податкове планування, оцінити ефективність прийняття того або іншого рішення, надає юридичну підтримку в судах та інших державних органах, пропонує інші послуги.

Про якість і професіоналізм роботи свідчить постійне збільшення кількості клієнтів, з якими складаються довірчі відносини, засновані на цілковитому дотриманні норм професійної етики.

Аудиторська фірма „ОЛ.ГА Аудит” працює за принципами такими діяльності:

Компетентність:

Професіоналізм співробітників, високий рівень їхньої аудиторської культури і знань у сфері податкового, бухгалтерського й інвестиційного законодавства приходять на допомогу бізнесу клієнта і сприяють його успіху.

Об'єктивність:

В основі кожної відповіді лежить вичерпна порада фахівця щодо реального стану фінансових справ клієнта і пропозиція декількох варіантів вирішення виявлених проблем. Така інформація допомагає клієнтові прийняти вірне й обґрунтоване управлінське рішення.

Конфіденційність:

Діяльність компанії заснована на суворому дотриманні норм професійної етики і вірності партнерським зобов'язанням. Співробітництво з клієнтом побудовано на взаємній довірі і повазі, що спираються на конфіденційність отриманої і наданої інформації.

Системність:
Глибина перевірки бухгалтерської або податкової звітності фірми клієнта дозволяє відтворити повноцінну картину її фінансового стану. Фахівці використовують комплексний підхід до проблеми, допомагаючи замовнику побачити всі плюси і мінуси ситуації.

Орієнтація на  існуючого клієнта та вивчення особистої ситуації:
Аудиторська фірма „ОЛ.ГА Аудит” прямує до тісного співробітництва з клієнтом, відчуваючи себе гравцями його команди. Прагнення виконати нагальні і потенційні вимоги замовника, а також відповідальність за результати діяльності перетворюють успіх клієнта на успіх аудиторської фірми.

Послуги аудиторської фірми „ОЛ.ГА Аудит”:

                 аудит активів та пасивів підприємства;

                 аудит фінансових результатів;

                 експрес-аудит баланса та аудит фінансового стану підприємства;

                 аудит у комерційних банках;

                 розрахунок можливих фінансових ризиків діяльності, оптимізація оподаткування;

                 розробка бізнес-планів та техніко-економічного обґрунтування проектів, що потребують інвестування;

                 консультації з оподаткування та економіко-правових питань;

                 інформаційно-довідкове консультування клієнтів.

Персонал аудиторської фірми „ОЛ.ГА Аудит”:

Рівень кваліфікації фахівців підтверджено Сертифікатами аудиторів і Свідотством про право заняття адвокатською діяльністю. Кожний співробітник несе відповідальність за результати своєї діяльності.

Обслуговування клієнта здійснюється не окремим фахівцем, а всією командою сукупно. Персонал аудиторської фірми знаходиться у безперервносу процесі підвищення кваліфікації. Регулярно проводяться внутрішні тренінги і семінари.

Керівництво компанії:

Гачковський Олексій – президент і засновник компанії, аудиторською діяльністю займається з 1993 року. Сертифікат категорії А Аудиторської Палати Украіни. Вища економічна освіта.

Аудиторський відділ:

Волков Владислав - Директор Департаменту аудита

В аудиторській сфері з 1998 року. Сертифікат категорії А Аудиторської Палати України. Дві вищі освіти (економічна й юридична).

Проведення аудиторських перевірок і консультацій з питань бухгалтерського і податкового обліку різних підприємств.

Сурменко Артур - аудитор

Сертифікат категорії А. Аудиторської Палати України. Вища економічна освіта. Проведення аудиторських перевірок і консультацій з питань бухгалтерського і податкового обліку різних підприємств.

Переверзєв Сергій - аудитор

Проведення аудиторських перевірок і консультацій з питань бухгалтерського і податкового обліку різних підприємств.

Паригін Кирило - аудитор

Фахівець з міжнародних стандартів.

Кобелева Ольга - помічник аудитора

Вища економічна освіта Київський національний торговельно-економічний університет, фах "облік та аудит". Бухгалтерська практика з 1999 року.

Захарова Ніна - аудитор

Сертифікат категорії А. Аудиторської Палати України. Вища економічна освіта. Проведення аудиторських перевірок і консультацій з питань бухгалтерського і податкового обліку різних підприємств.

2 АУДИТ ОПЕРАЦІЙ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ В КАССІ НА ПРИКЛАДІ ЗАТ „ОСКАР”

2.1 Мета та завдання аудиту операцій з грошовими коштами

Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві ЗАТ „Оскар”, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з коштами, іншими активами та аудит стану розрахунків е дуже важливими для підприємства.

Аудит операцій з грошовими коштами на підприємстві проводить аудиторська фірма „ОЛ.ГА Аудит”, характеристика якої наведена в роботі у першому розділу.

Метою аудиту операцій з коштами, іншими активами та стану розрахунків є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Основними завданнями аудиту операцій з коштами, стану розрахунків та інших активів, який проводить фахівець аудиторської фірми „ОЛ.ГА Аудит” є:

перевірка стану збереження готівки в касі;

- вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами  та  грошовими  документами, своєчасності і  повноти оприбуткування та витрачання грошових коштів;

- перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках;

- стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;

- виявлення напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках, оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною установою;

- перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах;

- перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;

- перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів;

- оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей  в касі;

- встановлення методу організації аудиту;

- забезпечення порядку збереження чекових книжок, контроль за випискою чеків та отримання за ними грошей.

Джерелами інформації для аудиту грошових коштів є:      .

1)     Первинні документи з обліку грошових коштів.

2)     Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських операцій з обліку коштів, розрахунків та інших активів

3)     Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.

4)     Головна книга.

5)     Звітність

Таблиця 2.1 - Документування операцій з грошовими коштами